经济责任审计专项方案

************经济责任审计工作方案为了帮助************（以下简称“****企业”）建立健全企业内部经济责任审计制度，加强干部监督管理，正确客观评价企业责任人推行经济责任和经济效益情况，推进党风廉政建设，制订以下经济责任审计工作方案：审计目标经过任职期间企业资产、负债和损益真实性、正当性和效益性及其相关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为集团领导考评、任免、奖惩提供依据。同时，经过审计促进企业干部增强遵纪遵法和廉洁自律意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强经营管理，提升经济效益，确保国有资产保值增值。审计内容和关键（一）财务情况真实性。关键审查企业领导干部任职期间企业财务情况和经营结果是否真实、完整，账实是否相符，会计核实是否正确，合并财务报表范围是否完整等。关键内容包含：1.企业财务会计核实是否正确、真实，是否存在财务情况和经营结果不实问题；2.企业财务报表合并范围、方法、内容和编报是否符合要求，是否存在有意编造虚假财务报表等问题；3.企业会计账簿统计和实物、款项和相关资料是否相符；4.企业采取会计确定标准或计量方法是否正确，有没有随意变更或滥用会计估量和会计政策，有意编造虚假利润等问题。（二）财务情况及财务收支正当性。关键审查企业领导干部任职期间，企业财务收支管理和核实是否符合国家相关要求。关键内容包含：1.企业收入、成本费用确实定和核实是否符合相关要求，有没有虚列、多列、不列或少列收入及成本费用等问题；2.企业资产、负债、全部者权益确实定和核实是否符合相关要求，有没有随意改变确定标准或计量方法，和虚列、多列、不列或少列资产、负债、全部者权益等问题。（三）企业财务效益性。关键审查企业盈利能力情况、资产质量情况、债务风险情况、经营增加情况等方面经济指标完成情况。1.盈利能力情况审计。关键经过资本及资产酬劳水平、成本费用控制水平和经营现金流量情况等反应企业盈利能力财务指标，审查企业领导干部在任职期间企业投入产出水平和盈利能力。2.资产质量情况审计。关键经过资产周转速度、资产运行状态、资产结构和资产有效性等方面财务指标，审查企业领导干部任职期间企业占用经济资源利用效率、资产管理水平和资产安全性。关键对不良资产进行审计，根据企业领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产产生责任。核实企业领导干部任期以前存在不良资产、任期内消化任期以前不良资产、任期内新增不良资产和任期内因客观原因新增不良资产。3.债务风险情况审计。关键经过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面财务指标，审查企业领导干部任职期间企业债务水平、偿债能力及其面临债务风险。可参考指标包含：资产负债率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率等。4.经营增加情况审计。关键经过市场拓展、资本积累、效益增加和技术投入等方面财务指标，审查企业领导干部任职期间企业经营增加水平、资本增值情况及连续发展能力。（四）遵遵法律法规和落实实施国家相关经济工作方针政策和决议布署情况、制订和实施重大经济决议情况。审查企业领导干部任职期间，企业重大决议、关键人事任免、重大项目安排和大额度资金运作事项（以下简称“三重一大”事项）决议规则和程序是否建立健全，经济决议方案是否得到良好实施和实施结果是否达成决议目标要求等内容，明确企业领导干部在重大经济决议中应负责任。具体内容包含：1.企业是否建立了“三重一大”事项决议机制，制订基础程序是否符合要求，是否存在未经决议机构集体讨论、由企业领导干部个人或少数人决议问题。2.重大经济决议内容是否符合国家相关法律法规、政策及要求。3.重大经济决议是否经国家相关部门核准或审批，所签署协议或协议内容是否符合企业实际，是否存在损害本企业利益条款。4.重大经济决议方案是否得到良好实施，是否明确了具体管理部门，是否进行过程监控。5.重大经济决议是否存在重大风险，决议方案中有没有预防和控制风险转化为损失应对方法，决议实施结果是否达成决议目标要求，是否给企业造成损失或潜在损失等。（五）内部控制建立及实施情况。审查企业领导干部所在企业内部控制健全性、合适性和有效性，并结合企业领导干部职责要求确定其在内部控制建立及实施中应负担责任。关键审查以下内容：1.内部环境。审查企业治理结构是否合理，机构设置和权责分配是否明确，内部审计机构是否健全，人力资源政策是否有效制订和实施等。2.风险评定。审查企业是否能够立即识别经营活动中和实现内部控制目标相关内、外部风险，是否采取定性和定量相结合方法，系统分析风险并合理确定风险应对策略等。3.控制活动。审查企业不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运行分析控制和绩效考评控制等控制方法是否合适、有效，能否利用控制方法，对多种业务和事项风险控制在可承受度之内。4.信息和沟通。审查企业是否建立信息和沟通制度，内部控制相关信息搜集、处理和传输程序是否明确，内部控制相关信息能否在企业内、外部各方面立即沟通和反馈，是否建立反舞弊机制等。5.内部监督。审查企业是否制订内部控制监督制度，是否明确内部审计机构和其它内部机构在内部监督中职责权限，是否制订内部控制缺点认定标准，是否定时对内部控制有效性进行自我评价等。（六）企业领导干部遵守廉洁从业要求情况。关键审查企业领导干部有没有违反国家法律法规和廉政纪律，以权谋私，贪污、挪用、私分公款，转移国家资财，行贿受贿和浪费浪费等行为。关键内容包含：1.有没有以权谋私和违反廉洁从业要求问题；2.依据人事、纪检监察部门意见，需要审计查证事项；3.依据群众反应，需要审计查证问题；4.其它违法、违纪问题。审计程序整个经济责任审计共分为四个阶段：准备阶段：了解企业基础情况，选配审计人员组成审计小组，编制审计计划，进行风险评定。实施阶段：搜集审计资料，评价企业内部控制，实施实质性程序，进行审计取证工作，整理、编写工作底稿，复核工作底稿。汇报阶段：编写审计汇报，和被审计人及委托单位交换意见，依据意见修改汇报，最终完成正式审计汇报。归档阶段：审计资料整理归案,建立审计档案。

接收审计委托接收审计委托审计准备阶段形成审计通知书组成审计组,委托方下发审计通知书审计准备阶段形成审计通知书组成审计组,委托方下发审计通知书形成审计工作方案了解被审计单位情况,编写审计计划形成审计工作方案了解被审计单位情况,编写审计计划等获取被审计人述职汇报或召开座谈会审计、评价被审单位内部控制审计、评价被审单位内部控制实施实质性程序，进行审计取证审计实施阶段实施实质性程序，进行审计取证审计实施阶段形成审计工作底稿整理、编写审计工作底稿形成审计工作底稿整理、编写审计工作底稿复核审计工作底稿复核审计工作底稿初稿审计报告阶段审计报告阶段有有无交换意见后,修改审计汇报无交换意见后,修改审计汇报审定审计汇报审定审计汇报形成审计汇报形成审计汇报签发审计汇报形成审计档案形成审计档案审计资料整理归案,建立审计档案审计资料整理归案,建立审计档案审计归档阶段

审计方法（一）内部控制符合性测试1．检验内控制度程序：问询、了解、检验文件、实地观察、穿行测试。（1）确定被审单位内控制度标准模式；（2）检验被审单位内控制度现实状况；（3）进行内部控制测试；（4）进行内部控制综合评价；（5）必需时进行实质性测试。2.方法：步骤图法、调查表法、描述法。3.测试被审单位内控制度有效性（符合性测试），检验认为健全完善内控制度是否得到认真落实实施、是否有效地确保各项控制目标实现。4.评价内控制度建立和实施情况，即内部控制系统评审。是否建立系统性企业内部控制管理制度，相关内控制度实施情况。关键检验企业在财务支出方面是否有章可循，照章办事。（二）实质性测试方法1.对报表、账簿、凭证查阅审计：原始凭证真实、正当性；金额正确性；账务处理规范正确性；账簿统计正确性；资产、负债真实性、计价正确性等。2.对部分报表项目标分析性复核：钩稽关系正确性，金额、百分比等合理性等。具体项目标审计方法以下：1.对应收账款、其它应收款审计。（1）进行账龄分析，按应收账款、其它应收款对象列出明细表，是否建立健全签认、催收等制度，并得到确实实施；（2）是否存在还未处理坏账净损失；坏账准备提取、转回和核销是否符合要求；收回已经核销应收款项是否立即入账；（3）是否存在三年以上还未收回应收款项，对三年以上未回款项相关部门写书面情况说明；应收票据分类、管理、核实是否符合要求。2.对资产管理情况审计，包含车辆、设备、存货等。（1）资产日常管理是否到位，年末盘点手续是否齐全；（2）资产产权关系是否明晰，资产处理是否推行了对应报批程序，是否存在因管理不严而造成人为丢失、毁损情况；（3）是否存在个人或小集体长久无偿占用国有资产情况；（4）资产处理中是否因处理不妥而造成国有资产流失，国有资产收益是否得以表现等。3.对企业工程项目标审计（1）工程项目标决议依据，是否有工程预算、结算、决算汇报，有没有相关工程协议、协议等法律文件，在建工程维修项目有没有审批手续、相关审计汇报和工程合相同和工程财务入账情况；（2）查看在建工程进度款支付情况，看支付手续是否完备，支付条件是否按协议进行；（3）转为固定资产时间是否符合要求，有没有转资不立即少提折旧情况；有没有固定资产清理损失挂账，未计入当期损益问题。4.对企业收入审计。（1）各项收入确定是否符合会计准则要求，是否有依据，统计是否完整；（2）依据收入种类进行分类汇总，对每个月收入进行分析，调查企业收入增减原因；（3）有没有截留、转移收入或将收入账外存放形成资金体外循环情况。5.各项费用审计。（1）成本费用核实是否真实，有没有按当期预算计提或冲回成本情况；各项成本费用列支渠道是否正确；有没有私自扩大成本开支范围，提升开支标准造成成本费用不合理上升情况；（2）成本核实方法前后期是否一致，有没有随意改变成本核实方法情况；成本核实是否严格遵守权责发生制标准，正确划分了不一样会计期间费用界限。6.对负债审计（1）长短期借款是否严格实施相关债务管理制度措施；借款费用处理是否符合会计准则要求；应付款项中是否存在无明确支付对象或虚假支付对象情况；（2）其它应付款往来账务处理中是否有核实收支、调整损益现象；其它应付款其它中有没有核实项目标明细或具体明细清单；（三）投资项目及重大经济决议事项。1.首先摸清在领导干部任期内，全部有哪些经济决议事项，投资性质和种类，然后相关键地选择多个金额较大项目，有步骤地审计其立项情况，投资方案情况，资金起源和使用情况，项目预决算情况，投资效益及效果情况。审查其决议背景、决议过程、决议实施和落实情况，决议效果情况。以此来确定和评价领导干部任期经济责任。2.对外投资是否真实，投资决议程序及批复是否规范，是否取得了预期投资回报；对外投资核实方法是否符合会计准则、会计制度和企业相关要求；投资收益（损失）确实定是否立即、正确，有没有投资收益（损失）不入账情况；投资减值准备提取、转回和核销是否符合要求。3.对在经济责任审计期间歇业企业，对已歇业企业审计汇报、歇业申报程序、资产清算申报表等歇业资料进行查对。并对应收回投资款和本企业财务部账面实际收回金额进行审计。（四）领导者本人实施廉政纪律情况。经过对帐务审计，审查领导干部本人是否违规报销应由个人负担各项费用（用车、通讯工具使用、出国出境支出等），是否存在私设“小金库”为个人或小集体发放多种钱物问题，甚至挪用、贪污公款行为，是否存在个人长久无偿占用、甚至侵占公共财产行为。（五）对领导干部任职期间内综合评价1.抽调企业组织人事部、企业管理部门相关人员召开会议，宣读离任领导干部述职汇报，进行民意测评。按评定要素，以领导干部遵法、守纪、守规、尽责情况为关键，以领导干部任职期间本单位财政收支、财务收支和相关经济活动真实、正当和效益为基础”，具体涵盖科学经营决议、遵纪遵法、履职尽责、经营管理、财务收支、廉洁自律等关键六个方面，分别以（好、很好、通常、差、不了解）五个等次，由参与测评人员选择。测评时单位领导应该回避，并以不记名填表方法进行。测评后，由审计组进行统计，并将统计结果纳入到审计结果评价之中。（2）依据企业领导干部在其任职期间应推行责任即：财务责任、管理责任和法纪责任三方面内容。围绕和企业领导干部相关经营管理活动，经济效益情况，内部控制管理健全，遵守国家法纪法规等方面，对其在任职期内经营业绩和经济责任进行综合评价。附件：审计需提供资料清单；内部控制调查表；领导人离任经济责任审计民主测评表。

附件1需向审计组提供资料清单1、企业内部财务规章制度和内部控制制度；2、任期内审计单位在银行和非银行机构设置全部账户情况，包含已注销账户