企业应收账款的现状问题及对策研究应用

宏达贸易企业应收账款管理存在问题和对策伴随市场经济发展，商业信用推行，企业应收账款数额普遍显著增多，应收账款管理已经成为企业经营活动中日益至关关键问题。企业应收账款管理首先有利于扩大企业生产管理经营，其次也可能造成企业经营困难。本文以宏大贸易企业为例，分析该企业应收账款管理存在问题，并提出处理对策。一、应收账款管理概述应收账款是指企业在生产经营过程中因销售商品或提供劳务而应向购货单位或接收劳务单位收取款项。应收账款是企业流动资产关键组成部分。企业在平时销售当中提供商业信用，采取赊销、分期付款等销售方法，这么一来话企业就能扩大销售，增加利润。不过同时也带来了不良影响。首先企业应收账款增加会造成更多呆账、坏账。其次企业应收账款增加又会造成企业资金过多被占用，造成企业严重经营亏损。宏达贸易企业成立于1988年，经营范围包含机械产品、电视和空调产品、电力设备等方面，宏达电器股份企业于1994年3月上市。企业以彩电作为关键产品，在中国市场中占领着突出地位。在1997年，宏达贸易企业经过实施彩电大幅度降价方法，再次确保了在中国彩电市场领先地位。然而，伴随宏达贸易企业快速发展，其应收账款也快速增加，并逐步出现了应收账款管理危机。这给宏达贸易企业带来了很多不良影响。企业应收账款增加不仅造成宏达贸易企业坏账准备不停增加，又造成了宏达贸易企业资金过多被占用，从而引发了严重经营亏损。二、宏达贸易企业应收账款管理存在问题（一）应收账款不停增加，应收账款周转率不停下降从1996年开始，宏达贸易企业应收账款不停增加并引发了一系列不良影响。1995年，宏达贸易企业应收账款为1900万元，占资产总额0.3%，然而在，短短8年时间，其应收账款竟上升到50亿元，占资产总额百分比也上升了23%。伴随应收账款逐步增多，宏达贸易企业现金流量净额也出现巨大反差，1999年到，现金流量净额从30亿元下降到了-30亿元。除此，宏达贸易企业应收账款周转率也展现出下降趋势。从1999年到，其应收账款周转率由4.67%逐步下降到1.09%。（二）应收账款账期长宏达贸易企业应收账款账期和坏账率水平远远高于世界部分发达国家水平。实际上，宏达贸易企业已对美国进口商KR企业超出1年期应收账款提取了高达9000万元坏账准备，这极大影响了宏达贸易企业盈利能力。而且，年末，宏达贸易企业对南方证券委托国债投资余额1.828亿元计提了全额减值准备，净利润只有6000多万元。若以净利润2.6亿元为标准，宏达贸易企业相当于背负了10亿债务，这使得宏达股价跌落了快要30%，损失巨大。（三）坏账在应收账款中占据百分比较高企业应定时或于每十二个月年末全方面检验应收款项，对各项应收款项可能发生坏账金额进行正确估计，并对没把握收回应收款项进行计提。宏达贸易企业赊销百分比即使较小，不过坏账百分比较大。截止至年末，宏达贸易企业已计提坏账准备金额巨大，以致面临着重大亏损。宏达最大债务人是美国进口商KR企业，其应收账款金额累计达38.38亿元，占应收账款总额百分比为96.4%，估计计提最大坏账准备金额可达3.1亿美元，应收账款达27.75亿元，占资产总额18.6%。（四）应收账款缺乏管理和有效监督现在，中国部分企业对应收账款管理制限于数量，而对其账龄、应收账款成本、用户信用等级等资料不予计算分析，使得账龄超出三四年应收账款大有所在，甚至使得某一个债务人应收账款所占比重过高，而企业监事会汇报或会计师事务所财务汇报并没有立即对此做出尤其提醒。宏达贸易企业年度汇报显示，企业应收账款高达42.2亿元，而美国进口商KR企业是最大债务人，对KR企业应收账款高达38.3亿元，即使净利润累计1.75亿元，而经营性现金流量却为-29.7%，首次出现了负数。年度汇报显示，应收账款上升至49.85亿元，KR应收账款达44.46亿元。同时，企业存货高达70多亿元。然而，财务汇报却未对此作出尤其提醒。三、宏达企业加强应收账款管理对策（一）强化应收账款日常管理1.重视协议管理。企业除现金收入之外供货业务全部必需签署协议。销售协议要素必需齐全而且符合国家法律要求，尤其是付款形式、账期和延期付款具体违约责任全部应清楚、正确，而且将协议备份于信用管理部门及财务部门，以利于对销售协议实施、跟踪、检验，并能起监督和预警作用。2.建立赊销申报制度。企业财务部门或信用部门要对应收账款加强管理，企业内部应该建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款发生。如需赊销商品，信用部门应在对用户资信情况调查后再做出是否赊销决定。企业应收账款列帐后，申报部门责任人和经办人员成就了该笔款项责任人，并在信用部门配合、监督下对款项回收负全责。3.加强对待应收账款账龄管理。据美国收账者协会统计，超出六个月账款回收成功率为百分之五十七，超出十二个月账款回收成功率为百分之二十六，超出两年账款制有百分之十三能够回收。因为应收账款账龄分析能够直观反应各个时期账款产生情况。所以企业必需做好应收账款账龄分析，亲密注意应收账款回收情况和相关改变，并经过账龄分析结果，指导业务部门和财务部门工作，以加速营运资金周转，降低发生账款逾期不回可能性。4.建立坏账准备金制度。因为商业信用风险存在，坏账损失不可能完全避免。所以企业财务应按要求对应收账款进行立即清算和对账，从而达成内部牵制、控制目标。为了降低坏账损失，企业财务能够经过坏账损失率，建立坏账准备金制度，采取应收账款余额百分比法或其它方法计提坏账准备金。5.建立审批制度。在面对应收账款问题时，企业要设置审批制度，依据本身特点来进行有效管理和审批，对一定销售额度销售职员进行权力同意，每一个销售人员只能在本身销售范围内进行审批，对于数额巨大款项能够进行有效管理，从而能够将应收账款风险降低到最小程度。6.建立应收账款工作责任制度。目前部分销售人员为了提升本身业绩，往往盲目进行销售，针对这种情况所带来风险，企业有必需完善应收账款工作管理制度，制订严格应收账款工作责任制度，从而能够针对销售销售业绩进行实际考评，每一个销售人员全部有必需进行系统管理，坚持每一个办理者认真负责，随时向责任人汇报相关情况，从而能够增强销售人员销售意识，避免出现应收账款风险问题出现。（二）制订合理信用政策信用政策能够最大程度上降低风险管理原因，第一，企业内部要制订正确信用标准，授予用户不一样信用标准，根据企业本身能够接收程度进行结算，从而能够合理确定企业信用标准。第二，企业要制订本身信用条件，企业在进行账款赊欠同时，需要附加相关条件，比如说信用期限、折扣期限等，根据信用条件成立，信用成本和收益之间才能建立稳定了联络，从而能够加速本身账目回收。假如信用条件过高，才给账目赊欠带来了不可能性，假如信用条件过低，那么则给账目回收带来一定程度上风险。建立合适信用条件，能够将信用额度风险降低到最小程度，避免实际支付存在问题，能够降低企业所面临风险和损失。（三）加强应收账款内部控制应收账款日常管理是为了明晰企业和用户之间业务往来所发生业务关系，而对应收账款管理工作更关键一点是怎样对应收账款产生进行有效控制，而经过对应收账款内部控制，首先能够快速发觉问题降低损失，其次能够经过控制做到建立预警机制，从而规避应收账款风险。1.建立动态资信评审和账款跟踪管理体系。建立动态资信评审和账款跟踪管理体系，首先能够保障企业立即了解每个用户资信情况，分辨出高价格、高资信用户，其次能够确保企业资金正常流动。对于用户资信情况作出重新评定，这不仅仅是管理要求，同时也是发展要求，因为用户信用石在发生改变，假如不对用户信用情况进行动态管理和评价，并依据评价情况调整企业货物管理措施，就轻易造成呆坏账产生。用户资信状态评审和账款跟踪管理体系建立是一个长久和动态过程，而账款分析和账龄分析是其中一个关键步骤，所以企业在实施过程中应做到月评、季检和年审，做好账款管理警示工作，并同时对用户相关信息资料进行调整。2.建立定时对账制度。要制订一套规范、定时对账制度，避免双方财务上差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆坏账现象，同时对账以后要形成含有法律效应文书，而不是口头承诺。建立定时对账制度，企业要对用户每个月发出对账函，由销售人员到对方财务部门取得签章认可，以确保货款数额无差错。3.建立应收账款清收责任制。明确划分责任范围，对企业全部用户欠款尽可能地落实到个人；明确要求在应收账款未完全收回之前，责任人不得调离企业；明确要求各人职权范围，对超出限额赊销未经审批赊销应给予处罚，并负担由此产生后果；明确要求隐瞒、变更应收账款事项应负多种责任；明确要求因为信用部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负责任；明确要求责任监督部门，预防责任管理流于形式。宏达贸易企业应该在应收账款管理工作中做到防微杜渐，加强应收账款事情控制，将应收账款难题消亡在萌芽状态，并在不停实践中结合企业本身实际情况去寻求切实可行措施，并不停地去逐步完善和提升自己方法和管理水平，采取行之有效行动