完善企业内部会计控制应充分发挥内审的作用

引言新世纪之后，我国经济一直保持着稳步发展的态势，国有企业发挥着不可磨灭的功绩，有着引领的作用。在市场竞争体制逐渐成熟的新时期，国有企业规范化发展已成定势，内部审计作为企业经济活动的规范机制，是一种公正、公开、公平的监督行为，通过内部审计能有效优化国有企业会计职能，确定企业经营是否规范科学，资源是否得到合理的利用，是否最大程度上实现了发展目标。社会在进步的同时，内部审计的作用越来越突出，因此这里有必要对企业内部会计控制和内部审计的优化措施进行分析。一、国有企业建立内部会计制度的意义内部会计控制是国有企业经营管理的重要组成，是国有企业稳定发展的基础。完善的国有企业内部会计制度对保障会计信息真实性、防范会计舞弊行为的发生有着重要的意义，同时是改善企业管理水平、优化管理模式的重要基础。就国有企业建立内部会计制度的作用分析，主要表现在以下方面。（一）增强审计监督的独立性在我国经济体制不断深入的同时，企业内部审计制度越来越完善，此时企业领导需要高度重视内部审计制度的地位，大力扶持审计部门的监督职责和独立性，树立审计部门的权威性，进而发挥审计监督的应有职能和作用，为国有企业的发展保驾护航。企业内部会计制度的建立有效地规范了内部审计监督工作独立性，避免了审计工作开展中被企业领导以及个人干预的现象，保障了审计结果的权威、公平和公正。（二）让企业在竞争中立于不败之地地球村时代，全球经济一体化已成为社会发展的必然，各个国家、行业以及企业之间的竞争越来越激烈。在此背景下，一些国际化的管理模式逐渐进入到人们日常生活中，且蔓延到社会发展的各个角落，在各行业企业管理工作中不断出现并被广泛地应用。为了适应这种社会发展需要和日益激烈的市场竞争，国有企业在工作中不断转变管理效率，通过对整个经济活动进行全方位、全过程控制来实现自我调节和约束，及时的归纳经营中存在的问题并通过制度的方式进行优化，进而形成了内部控制体系。建立完善的企业内部会计控制体系不仅让企业各个部门、各个岗位相互制约、彼此监督，还能及时发现工作中存在的问题并且进行解决，符合日益激烈的市场环境需求。（三）增强国有企业国际认可度自我国加入世界贸易组织以来，我国市场开放化程度越来越明显，市场竞争需求越来越强烈。受到传统经营管理观念的影响，我国不少企业在经营中出现了市场竞争意识低，全球性竞争意识的认识更是欠缺的情况，造成企业发展无法与国际发展接轨，影响了企业的国际竞争力和认可度。因此，建立完善的企业内部会计控制制度就显得格外重要，能确保企业稳步发展的同时，提高企业国际认可度，增强企业的国际竞争力。二、完善企业内部会计控制的措施近年来，我国市场经济体制不断深化的同时，国有企业也在不断进行重组和改革，很多国有企业对所属部门、产业进行了改制分流，将一部分小、散、低的企业进行撤销、合并和升级。内部会计控制作为国有企业经营管理中不可或缺的重要组成，在此背景下发挥的作用更加突出和明显，甚至被认为是国有企业改制和升级中不可或缺的部分。就国有企业内部会计控制有关完善措施分析，主要有以下几点。（一）需要遵循的原则为了适应日益激烈的市场竞争环境，完善国有企业内部会计控制已成为发展中不容忽视的内容，国家相关部门也已经颁发了众多的改制和重组方法。但在实际工作中，为了确保企业内部会计控制的科学性和有效性，需要严格遵守以下原则。首先，合法性原则。合法性原则顾名思义就是企业内部会计控制工作的开展必须要以国家现有法律法规为基准，必须在国家相关法律制度的基础上制定出切合实际、符合企业发展的内部会计控制制度。其次，全面性原则。内部会计控制是一项系统、综合的内容，其必须要涵盖企业管理经营的方方面面，包含会计、税务等多项内容，并且针对这些业务处理的关键内容制定出合理有效的制度，将制度落到实处并且及时反馈实施效果。再次，全员性原则。企业内部会计控制制度的开展是针对企业所有会计工作人员的，任何人在工作的时候都不能超出既定工作权限范围，也不得私自更改会计管理制度。第四，动态性原则。由于社会经济的不断发展和市场竞争的逐渐激烈，全球市场环境变化越来越突出，企业要想持续稳定的发展就必须要根据市场变化情况不断调整自身管理机制、创新管理模式、提高管理水平；内部会计控制作为企业管理的重要组成也需要不断的优化和完善。第五，成本效益原则。成本效益原则是企业赖以生存和发展的基础，无论哪个行业、哪个企业，其经营目的都是获取相应的社会经济效益，因此以合理的成本控制达到最佳控制效果，在其完善的过程中需要重视成本效益原则的应用。最后，信息反馈原则。反馈是目前企业发展中最被关注的内容，无论是会计信息的应用还是企业管理制度的落实，都需要明确反馈机制的重要性，企业在设定内部会计控制的时候，坚持反馈原则就是及时的根据内部会计控制应用作用和得到的效果进行反馈，让企业管理者充分了解内部会计控制的应用效果和执行情况，针对其中存在的问题及时进行修正和处理，有效实现内部会计控制的最终目的。（二）完善内部会计控制的相关措施内部审计是公司内部一项独立于企业管理之外的监督、评价活动，是强化内部会计控制的基本措施。但是在目前工作中，虽然各行业比较重视内部会计控制的优化和设定，也不断加强内部审计部门的独立性和权威性，但在具体工作中仍然存在一定的问题。为了更好地规避内部会计控制中存在的问题，对其进行完善十分必要，主要完善方法有以下几种。1.强化内部会计控制环境近年来，企业内部会计控制工作受到各行业的重视，但是在实际应用中不少企业习惯性的将其列为制度制定和执行环节，而忽视了企业控制环境构建，造成了内部会计控制中没有树立统一、健全、科学的管理和道德标准，造成许多不正当、不公平乃至违法行为的发生，常见的有侵害消费者利益、篡改财务数据等，给国有企业的发展带来很大的影响。另外，也有一些管理人员在工作中对于内部会计控制不够重视，无法以身作则和严格执行公司规章制度，造成企业利益和形象受到很大的威胁。因此，在完善内部会计控制的同时必须要充分考虑企业内部环境各方面要求，结合以下内容深入分析和处理。首先，建立健全道德管理标准。价值观、道德观是企业管理工作的基础，也是构建科学内部会计控制的关键，在具体工作中价值观必须要与盈利观念区别对待，将其视为高于其他管理思想的内容，充分考虑企业社会责任、社会经济效益的同时，从公平、公正的角度出发处理企业各部门、各职工之间的利益关系。企业管理者应该从企业实际出发，对工作人员如何应用这些内部会计控制制度进行科学指导。其次，优化发展目标。在企业内部会计控制完善的时候，要尽可能地避免以短期财务指标为基础构建业绩评估、激励机制。在过去，不少企业在业绩评估、激励机制等内部会计控制构建的时候以短期财务指标为基础，比如季度销售增长比例、年度销售增长比例以及企业净利润数额等。这种内部会计控制的构建经常产生严重不符合企业发展实际的现象，也给企业管理人员舞弊行为的开展提供了方便。因此，企业在构建内部会计控制的时候，需要充分考虑业绩评估和激励机制的长效应用，将长期、短期发展目标结合在一起，利用平衡记分卡管理思路优化构建措施，降低舞弊行为的发生概率。最后，强化岗位分析。内部会计控制是一项综合、系统的内容，在完善的同时需要综合考虑企业内部关键岗位设置、岗位职责、工作人员权限等内容，从员工的专业素质、专业技术能力、思想道德水平等方面综合考虑，以人力资源、财务管理行为为指导，从而保证关键岗位工作人员能够认同企业内部控制制度，能够主动在工作中履行内部会计控制责任，避免优秀员工的流失，进而提高企业发展效益。2.健全风险管理制度风险管理是会计管理工作的重中之重，如果企业面临风险因素的时候没有科学有效的防范措施，很容易造成企业资源浪费，引起不良管理事件的发生，甚至是造成企业经济损失。因此，企业内部会计控制优化的时候，应该充分考虑经营环境以及资源利用情况，建立符合企业发展实际的风险管理机制。在具体工作中，可构建风险管理部门，使用工人风险管理框架、企业风险因素监控、风险应对等内容，针对企业经营中存在的风险问题进行汇总，并且向管理层汇报。这种做法有助于企业内部审计工作的开展，也充分利用内部审计职能完善风险规避和处置。另外，在完善内部会计控制的时候，除了需要重视风险管理之外，还要强化全体工作人员的风险规避和认识意识，确保工作人员在工作中能够独立、主动发现新风险因素的出现，及时向上级汇报并且处理。根据这种方法，使得企业内部变化导致的风险因素能够及时准确的被评估，能够预见性的制定优化防范模式，进而实现内部会计控制的全部功能。3.检查内部会计控制的设计和执行企业内部会计控制的设计是否合理主要凭借定期检查得出的，而且控制是否按照既定程序运行也需要定期的监督，如果监督和检查工作不科学，那么企业管理层也就无法了解到内部会计控制是否合理，无法科学规划下一步发展计划。因此，企业各级管理人员应该在日常经营中需要注重自我评价、自我监督的优化模式，有效地对内部会计控制进行监督，发现其中存在的问题及时进行优化和处理。另外，单位管理人员应该充分考虑专业化工具的利用，在相关新技术的支持下对企业自身风险情况进行汇总，定期对内部会计控制的有效性进行综合分析，这样能保证内部会计控制功能的发挥，进而提升控制环境水平。三、完善内部控制制度、发挥内审作用（一）充分发挥内部审计作用内部监督是企业内部会计控制的基础，也是内部审计工作得以稳定开展的前提。根据现行内部审计有关规定，内部审计就是对企业、事业单位内部各项经济活动进行控制和评价的机制，是确定既定政策和制度是否得到有效的落实，现行控制标准是否在企业应用，企业资源是否发挥出应有的效益，企业经营管理目标是否得到有效的实现。内部审计是对会计信息、会计资料进行全过程、全方位监督和审查的，不仅是内部会计控制得以开展的基础，也是保证会计信息真实性和完整性的基础措施。根据当前相关会计法规定，企业内部应该设定会计机构以及专门的会计人员监督管理机构，如果企业因规模和经营效益不能设定内部审计和监督机构，则可以由其他具备专业资格的第三方进行监督。总之，在内部会计控制中应该充分发挥内部审计的作用。（二）增强内部审计服务功能内部审计工作作为企业管理的核心组成，在工作中应该着重于服务功能的发挥，充分利用企业内部会计控制的优越性构建完善的企业内部审计流程。首先，强化风险管理设计功能，通过企业内部会计控制和审计部门的工作定位，及时对企业经营风险进行识别，评定企业财务管理中存在的问题并加以防范，避免国有企业资产流失现象的发生，降低企业经营管理风险隐患。其次，战略审计。通过企业内部会计制度和内部审计工作的延伸与综合，对企业整体发展战略的规划、设计、执行和反馈情况进行严格审查，使其能够与企业改制目标协调一致，保证企业发展中能够实现最佳的增值目的。（三）扩大内部审计的职能内部审计的作用不仅在于监督和评价企业会计控制，而且有助于企业组织管理活动的营造和设定，成为内部会计控制之中的顾问，能及时建议和督促企业管理者构建合理的组织文化，使企业员工能够自觉地将财务准则、职业道德、工作规范融入日常工作中，共同致力于企业整体发