2024年高等教育法学类自考-00131会计法与审计法笔试参考题库含答案

“人人文库”水印下载源文件后可一键去除，请放心下载！（图片大小可任意调节）2024年高等教育法学类自考-00131会计法与审计法笔试参考题库含答案“人人文库”水印下载源文件后可一键去除，请放心下载！第1卷一.参考题库(共75题)1.被审计单位当年购入一批材料，会计部门在记账时错记了该批材料的外地运杂费，则被审计单位管理层违反的认定是（）。A、完整性B、截止C、发生D、计价与分摊2.审计意见的基本类型有（）。A、无保留意见B、保留意见C、无法表示意见D、不确定意见E、否定意见3.鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（）。A、事务所取得的大额贷款B、银行透支C、汽车贷款D、信用卡余额贷款4.应付账款的审计重点是（）。A、发生B、完整性C、计价和分摊D、分类5.对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（）。A、审查有关的批准文件B、审查有关的会计记录C、函证固定资产的购买单位D、审查出售和报废处理固定资产的净损益6.货币资金审计时，审计人员必须验证现金收支的截止日期，审计人员可以（）。A、检查结账目编制的银行存款余额调节表是否正确B、审查盘点表的编制是否正确C、对大额现金收支追查到原始凭证D、对结账日前后一段时期爽现金收支凭证进行审查7.大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）；（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账；（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。指出大众制造公司材料内部控制存在的问题。8.在控制测试中，如果运用询问、观察、检查等程序审计效果不佳，应该考虑采用（）。A、分析程序B、重新执行C、重新计算D、监盘9.在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（）。A、专业服务所需的知识和前提B、所需的专业人员的水平和经验C、每一专业人员提供服务所需的时间D、鉴证的结果10.电子计算机审计不应该改变（）。A、审计底稿B、审计方法C、审计目的D、审计过程11.ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。12.从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？（）A、完整性B、存在C、计价和分摊D、权利和义务13.下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（）。A、将已发生的销售业务不登记入账B、将未曾发生的销售入账C、未将已质押的存货披露D、长期待摊费用的摊销期限不恰当14.我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于（）。A、明朝政府B、北洋政府C、民国政府D、清朝政府15.审计以后出现复审，其原因有（）。A、被审计单位对审计结论提出异议进行复审B、审计机关检查审计小组的工作进行复审C、法律诉讼引起复审D、注册会计师根据审计准则要求进行复审E、每次出具审计报告后都要进行复审16.注册会计师确定应收账款函证数量的大小范围时，应考虑的主要因素有（）。A、应收账款在全部资产中的重要性B、被审计单位内部控制的强弱C、以前年度的函证结果D、函证方式的选择E、回函的审计工作记录17.大众制造公司材料消耗较大，平时库存数量较多。注册会计师李洪对该公司2010年度财务报表进行审计时，非常关心该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，注册会计师发现以下情况：（1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）；（2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一分交财务部；（3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账；（4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票等有关资料，交出纳付款；（5）材料由仓库保管员保管和登记明细账；（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用物品时填制领用单一式二份，一份留存，另一份仓库留存；（7）仓库发货后，在使用部门账册中进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送；（8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。根据大众制造公司材料内部控制存在的问题，请列出改善内部控制建议的内容。18.主要用于证实客观事物的审计方法有（）。A、监盘法B、审阅法C、观察法D、分析法E、调节法19.下列审计证据可靠性最强的是（）。A、管理制度B、董事会决议C、被审计单位的转账凭证D、银行对账单20.为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（）。A、真实性原则B、独立性原则C、客观性原则D、公正性原则21.下列审计程序中，与查找未入账应付账款无关的是（）。A、审核期后现金支出的主要凭证B、审核期后未付账单的主要凭证C、追查年终前签发的验收单至相关的卖方发票D、审核应付账款账簿记录22.审计有别于其他管理活动的独特之处是（）。A、审计目的B、审计客体C、审计依据D、审计特征23.注册会计师要保持其独立性，必须做到（）。A、与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系B、不与被审计单位沟通C、与被审计单位在经济上没有利害关系D、不参与被审计单位的经济活动E、要求被审计单位为其独立性提供条件24.业务工作底稿的归档期限为业务报告后（）。A、30天B、60天C、90天D、180天25.下列属于销售交易的内部控制有（）。A、适当的职责分离B、正确的授权审批C、充分的凭证和记录D、凭证的预先编号E、按月寄出对账单26.注册会计师审查A公司2012年度会计报表，发现以下情况：（1）A公司的海外子公司（其利润占总利润的25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。（2）A公司在会计报表附注中披露了2012年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。（3）A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。（4）自2013年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2012年度会计报表附注中披露，但拒绝在2012年度会计报表中做出调整。（5）A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。27.注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如表中所示： 经审计，注册会计师发现了以下情况： （1）财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。 （2）2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧（每月计提100万元）正确无误。 （3）监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。如果考虑重要性水平，并假定X公司不接受所有审计建议（如果有），指出注册会计师应当出具何种类型的审计报告，简要说明理由。28.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属予注册会计师应当考虑的是（）。A、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其饱认定相关的审计证据B、特定的审计程序可能只为某些认定提供提关的审计证据，而与其他认定无关C、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据D、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠29.一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有（）。A、计价和分摊B、完整性C、存在D、分类和可理解性E、准确性30.审计报告中，必须说明管理层对财务报表的责任段。下列不属于管理层对财务报表的责任是（）。A、选择和运用恰当的会计政策B、设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制C、对财务报表发表审计意见D、作出合理的会计估计31.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的最主要的原因是（）。A、审计的依据不同B、审计的独立性不同C、审计的性质不同D、审计的方式不同32.下列选项中，仅属于交易和事项相关的认定是（）。A、截止B、完整性C、发生D、准确性33.证银行存款余额，注册会计师主要是为了证实（）。A、企业内部控制的好坏B、银行借款金额C、是否存在企业未入账的负债D、是否存在或有负债E、银行存款是否存在34.下列审计证据中，属于外部书面证据的有（）。A、注册会计师编制的有关计算表B、被审计单位的律师回函C、产品出库凭单D、售货发票E、领料汇总表35.应付账款一般不需要函证，但当被审计单位出现以下情况时，注册会计师应实施函证程序的有（）。A、被审计单位的内部控制制度较为薄弱B、被审计单位没有定期与供应商对账C、应付账款存在借方余额D、审计人员认为被审计单位的职员有舞弊嫌疑E、应付账款余额的账龄较长36.如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，那么应该发表的是（）。A、无保留意见的审计报告B、带强调事项段的审计报告C、否定意见的审计报告D、无法出具意见的审计报告37.在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是（）。A、资产总额B、销售收入C、费用总额D、负债总额38.下列属于对列报的权利认定运用的是（）。A、复核董事会会议记录中是否记载了固定资产抵押等事项，询问管理层固定资产是否被抵押B、检查关联方和关联方交易，以验证其在财务报表中是否得到充分披露C、检查存货的主要类别是否已披露，是否将一年内到期的长期负债列为流动负债D、检查财务报表附注是否对原材料、产成品和在产品等存货成本核算方法做了恰当说明39.如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（）。A、全面审计存货B、随机抽样存货C、判断抽样存货D、分层抽样存货40.“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括（）。A、将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋势进行比较B、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程C、检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告D、实地察看被审计单位的生产经营场所和设备E、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表41.下列关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。A、财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定B、财务报表层次重大错报风险遥常与控制环境有关C、重大错报风险与审计项目缉人员的学识、技术和能力有关D、财务报表层次重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定42.下列不是注册会计师法律责任的是（）。A、违约B、过失C、欺诈D、经营失败43.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（）。A、审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论B、审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天C、在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动D、删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理44.下列事项中，难以通过观察的方法获取的审计证据是（）。A、经营场所B、固定资产的所有权C、实物资产的存在D、内部控制的执行情况45.一般情况下，检查有形资产不能确定（）。A、实物资产的数量B、实物资产的质量C、有价证券的数量D、现金的数量46.下列关于函证审计程序的表述，不正确的是（）。A、应收账款函证是重要的审计程序B、应付账款函证是非必要的审计程序C、预付款项的函证效果要比预收款项的好D、肯定式的函证成本要低于否定式47.如果注册会计师是首次接受委托，按照规定对存货实施了一定的审计程序，仍不能获得有关期末存货余额充分、适当的审计证据，应出具的审计意见有（）。A、无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见E、放弃发表意见48.注册会计师将被审计单位某一会计年度的毛利率与上年度进行比较，可以发现该年度被审计单位盈利能力是否正常，从而找出夸大或缩减经营业绩的原因，以下不影响毛利率变动的原因是（）。A、单位销售价格发生变动B、单位产品成本发生变动C、管理费用发生变动D、销售产品总体结构发生变动49.下列各项中，被审计单位违反估价或分摊认定的是（）。A、将未发生的销售业务入账B、未将作为抵押的汽车披露C、未计提坏账准备D、将未发生的费用登记入账50.下列不属于注册会计师审计特点的是（）。A、审计的强制性B、审计的独立性C、审计的有偿性D、审计的委托性51.注册会计师的配偶在被审计单位所从事工作将严重损害独立性的是（）。A、总工程师B、统计C、出纳D、营销总监52.注册会计师寄发的银行询证函要求是（）。A、以被审计单位的名义发往开户银行B、采用积极式询证函C、银行直接回函至会计师事务所D、包括银行存款和借款余额E、包括委托贷款与担保53.当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（）。A、加拿大的审计总署B、瑞典的国家审计局C、美国的审计总局D、菲律宾的审计委员会E、西班牙的审计法院54.在审计应收票据是否已在资产负债表内作恰当披露时，应查实（）。A、资产负债表内中应收票据的数额与审定数相符B、已贴现的商业汇票，已在资产负债表补充中说明C、长期应收票据未列示在流动资产项目内D、资产负债表中应收票据的数额仅包括所有未贴现票据E、在资产负债表附注披露应收票据的市价55.注册会计师向债务人函证应收账款的主要目的是为了（）。A、证实债务人的存在和被审计单位记录的可靠性B、确定应收账款能否收回C、符合专业标准的要求D、确定坏账损失的处理是否恰当56.库存现金监盘时，最好选择在（）。A、上午上班前B、下午下班时C、资产负债表日D、上午上班后E、与银行存款函证同一天57.注册会计师接受会计师事务所的委派，担任X公司2010年度财务报表审计业务的项目负责人。X公司为一般制造业企业，注册会计师确定的X公司2010年度财务报表层次的重要性水平200万元。X公司未经审计的部分财务数据如表中所示： 经审计，注册会计师发现了以下情况： （1）财务资料显示，2010年12月20日X公司于签订销售合同当日收到甲产品含税价款1170万元，并相应地结转成本600万元。该批产品的账面实际成本应为1000万元。 （2）2010年6月份起停止对淘汰设备计提折旧。该批设备的剩余使用年限尚有4年，用于乙产品生产。X公司拟与Z公司于2011年初签订固定资产转让协议。注册会计师检查了相关的资料后，确认X公司1～5月份共500万元折旧（每月计提100万元）正确无误。 （3）监盘结果表明，2010年12月31日丙产品的库存量为10万件，账面成本为1000万元。其中，有3万件已与W公司签订了每件售价为130元的不可撤销销售合同。编制财务报表存货项目时，X公司全部依据已签订合同，截止2010年12月31日，丙产品的单位可变现净值仅为78元。针对上述3个事项，在不考虑重要性水平的情况下，指出注册会计师是否需要提出审计建议。如果需要建议，请直接列示审计调整分录（审计调整分录均不考虑对税费、期末结转损益及利润分配的影响）。58.内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在（）。A、审计内容B、审计目标C、审计标准D、审计方法E、审计形式59.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（）。A、从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠B、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据C、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关D、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据60.会计师事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过（）。A、1年B、2年C、3年D、4年61.注册会计师努力达到形式上的独立性，以便（）。A、保持公众对执业界的信任B、达到实质上的独立C、遵守审计准则D、持公正的、不偏不倚的精神状态62.无法实施函证的应收账款，审计人员可以实施的最为有效的替代审计程序是（）。A、进行销售业务的截止性测试B、扩大控制测试的范围C、审查与销售有关的凭证及文件D、执行分析程序63.内部控制的控制环境不包括（）。A、管理层的理念和经营风格B、职权与责任的分配C、销售授权D、人力资源政策与实务64.如果在当年l2月31日收到一张购货发票，并记入当年l2月份账内，而这张发票所对应的存货实物却在次年l月3日才收到，未包括在当年年度的盘点范围内，就会（）。A、多记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润B、少记了账面存货和应付账款，虚增了本年利润C、多记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润D、少记了账面存货和应付账款，虚减了本年利润65.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（）。A、聘请其他专业人员帮助B、转包给其他会计师事务所C、拒绝接受委托D、减少业务收费66.审计证据的适当性包括的内容有（）。A、完整性B、中立性C、可理解性D、相关性E、可靠性67.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（）。A、法律服务B、纳税申报C、代编财务报表D、IT系统服务68.注册会计师赵丹负责对审计客户甲公司2016年度财务报表进行审计，在审计过程中，实施以下审计程序，并形成审计结论： （1）注册会计师赵丹认为，如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就可以认定该项错报不属于重大错报。 （2）注册会计师赵丹认为，保持客户关系及具体审计业务和评价职业道德的工作贯穿审计业务的全过程。为了确保注册会计师已具备审计业务所需的独立性和专业胜任能力，且不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持这项业务意愿等情况，注册会计师赵丹决定将这两项工作于签订业务约定书、确定重要性、收集证据等其他审计工作一并进行。 （3）注册会计师赵丹在了解甲公司及其环境过程中，注意刭2016年度甲公司对主要业务的处理依赖复杂的自动化信息系统，因此计算机系统的可靠性及有效性对经营、管理、决策以及编制可靠的财务报告具有重大影响。对此，赵丹在具体审计计划中做出利用信息风险管理专家的工作安排。针对上述事项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，请简要说明理由。69.可能威胁独立性的情形包括（）。A、经济利益B、自我评价C、关联关系D、外界压力E、相互信任70.下列可能威胁独立性情形的有（）。A、收费主要来源于某一鉴证客户B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员E、受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围71.下列注册会计师审计与政府审计的区别，正确的有（）。A、注册会计师的审计方法是受托审计，而政府审计的审计方法是强制审计B、注册会计师审计是会计师事务所进行的，是有偿审计，而政府审计主要是政府行为，且是无偿审计C、注册会计师审计是单向独立的，而政府审计是双向独立的D、注册会计师审计的审计标准与政府审计的审计标准不同E、注册会计师审计的目标是对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，而政府审计的目标是对各级政府及其部门的财政收支及公共资金的收支、运用情况进行审计72.需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查（）。A、采购发票B、行驶证C、银行付款凭证D、固定资产明细账E、车辆年检材料73.注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括（）。A、审计的时间安排B、总体策略C、审计工作中受到的限制D、具体审计程序E、管理层对审计工作的额外要求74.在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是（）。A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符75.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是（）。A、审计对象B、审计主体C、审计内容D、审计证据的检查范围第2卷一.参考题库(共75题)1.下列有关注册会计师审计的说法中，正确的有（）。A、注册会计师审计是一种有偿审计B、注册会计师在执行审计工作时必须利甩内部审计的工作成果C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D、注册会计师审计是事中审计E、注册会计师审计体现为双向独立2.下列职务中，不属于不相容职务的是（）。A、执行某项业务与记录该项业务B、记录总账与记录明细账、日记账C、授权某项业务与审核该项业务D、执行某项业务与审核该项业务3.注册会计师在审查华润股份有限公司2012年度固定资产折旧情况时，发现2011年度12月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，2012年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。4.下列属于顺查的审计方法有（）。A、从发货单查至销售发票B、从销售发票查至客户订单C、将主营业务收入总账与报表核对D、将应收账款与主营救务收入两账户互相核对E、根据应收账款账龄分析表函证应收账款5.为了使应付账款的截止测试审计程序更为有效，注册会计师最好（）。A、将应付账款的截止测试与存货的实地盘点结合起来B、核对购货发票与截止测试报告C、核对购货发票与客户对账单D、将应付账款的函证与截止测试结合起来6.客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（）。A、接受委托前的沟通B、接受委托时的沟通C、接受委托后的沟通D、出具报告时的沟通7.没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是（）。A、发生B、完整性C、准确性D、截止8.下列应该寄发积极方式函证的是（）。A、重大错报风险评估为高水平B、涉及大量余额较小的账户C、预期不存在大量的错误D、有理由相信被询证者会认真对待函证9.控制测试程序包括（）。A、观察B、计算C、检查D、询问E、重新执行10.资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司2011年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列报与披露相关的实质性程序。下表的空格部分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。 请针对表中列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。11.试述注册会计师法律责任的种类。12.下列不是审计职能的是（）。A、经济监督B、经济评价C、经济鉴证D、证明作用13.在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为（）。A、应收账款增加与销售收入增加的比率B、应收账款周转率C、销售退回和折让与销售收入的比率D、坏账准备与应收账款余额的比率E、存货余额与销售收入的比率14.下列关于质量控制准则适用范围的叙述，正确的是（）。A、只适用于审计业务B、只适用于鉴证业务C、适用于所有业务D、只适用于相关服务15.我国财务报表审计的总体目标明确规定为（）。A、合法性B、合理性C、公允性D、完整性E、可靠性16.设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险，该控制与应收账款余额的何种认定有关？（）A、计价与分摊B、发生C、完整性D、分类17.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（）。A、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B、审计证据的充分性较高，适当性就较低C、审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D、审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少E、审计证据的充分性与适当性不存在什么关系18.注册会计师审计的最本质特性是（）。A、独立性B、客观性C、公正性D、科学性19.鉴证业务涉及的三方关系人是指（）。A、注册会计师、委托人、被鉴证单位B、注册会计师、委托人、责任方C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者20.下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（）。A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计B、更改账簿记录，操纵利润C、截留收入D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致21.注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（）。A、应收账款B、应付账款C、应收票据D、预付账款E、预收账款22.如果审计报告里出现“由于上述闻题造成的重大影响"等专业术语，那么该报告最应该是（）。A、无保留意见报告B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见23.ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。24.注册会计师了解审计单位及其环境的目的是（）。A、为了进行风险评估程序B、收集充分适当的审计证据C、为了识别和评估财务报表重大错报风险D、控制检查风险25.如果注册会计师拒绝出具客户希望得到的意见，客户就可能通过更换会计师事务所实现其目的，这种情况构成了（）。A、或有收费B、执行不相容的工作C、购买审计意见D、义务豁免26.在资产负债表账户中独有的审计认定是（）。A、权利和义务B、完整性C、发生D、分类27.针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为（）。A、1年B、3年C、5年D、10年28.中国注册会计师执业准则中不包括（）。A、中国注册会计师职业道德准则B、中国注册会计师业务准则C、中国注册会计师审计准则D、会计师事务所质量控制准则29.注册会计师在判断错报的性质是否重要时，应该考虑的具体情况有（）。A、错报对遵守法律法规要求的影响程度B、错报对遵守债务契约或其他合同要求的影响程度C、错报掩盖收益或其他趋势变化的程度D、错报对财务报表中列报的分布信息的影响程度E、错报对增加管理层报酬的影响程度30.筒述审查银行借款真实性的实质性程序。31.专业胜任能力的基本原则要求注册会计师应做到（）。A、在法规允许情况下可以进行或有收费B、如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准C、取得会计专业硕士学位D、不承接自己不能胜任的业务E、注册会计师不仅要具有专业知识、技能和经验，而且应经济、有效地完成业务32.下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（）。A、注册会计师的母亲退休后担任被审计单位工会的文艺干事B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干C、注册会计师的一位朋友拥有被审计单位的股票D、注册会计师的妹妹大学毕业后在被审计单位担任现金出纳33.下列情况中，注册会计师应出具带有强调事项段无保留意见审计报告的是（）。A、资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位已在会计报表附注中进行了披露B、资产负债表日的一项未决诉讼，律师认为胜负难料，一旦败诉对企业将产生重大影响，被审计单位拒绝在会计报表附注中进行披露C、审计年度中转入不需用设备一台，未计提折旧金额为5万元（累计折旧重要性水平为10万元）被审计单位未予调整D、被审计单位将按正常市价出售给子公司商品全部确认为当期收入，已在会计报表附注中作为关联方交易予以披露34.财务报表审计、经营审计和合规性审计的分类依据是（）。A、审计主体B、审计目的和内容C、审计实施的时间D、审计实施的方式35.审计业务约定书的必备条款包括（）。A、管理层对财务报表的责任B、财务报告审计的目标C、执行审计工作的安排D、管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助E、解决争议的方法36.审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有（）。A、独立性B、有偿性C、权威性D、外部性E、单向性37.注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（）。A、对自己的能力进行广告宣传B、不以个人名义承接一切业务C、承接了主要工作由其他专家完成的业务D、按服务成果的大小进行收费38.下列关于前后任注册会计师沟通的表述，不正确的有（）。A、接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行必要沟通，并对沟通结果进行评价，以确定是否接受委托B、接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，须经其所在的会计师事务所的同意C、接受委托后的沟通与接受前沟通性质相同，都是必要程序D、前后任注册会计师沟通内容不包括是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题E、前后任注册会计师沟通最有效的方式是举行会谈39.对于固定薪金的员工，注册会计师通过实施实质性分析程序和获取对期末余额的声明，获取高度保证水平的的认定是（）。A、发生B、分类和可理解性C、完整性D、截止、分类40.下列属于注册会计师法律责任成因的有（）。A、违约B、过失C、欺诈D、民事责任E、刑事责任41.作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有（）。A、相关性B、客观性C、完整性D、中立性E、可比性42.在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解（）。A、重要性水平B、函证回函情况C、存货盘点计划D、企业管理层的品行43.下列具有不可替代性的审计程序是（）。A、应收账款函证B、存货监盘C、应付账款函证D、面询固定资产的使用状况44.下列可以作为永久性档案的有（）。A、组织结构B、批准证书C、营业执照D、审计策略E、审计计划45.下列有关注册会计师审计的表述，正确的有（）。A、注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果B、注册会计师审计是一种有偿审计C、注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计D、注册会计师审计体现为双向独立E、注册会计师审计是政府审计的补充46.下列不能发现应付账款被低估的审计程序是（）。A、结合存货监盘，检查被审计单位在资产负债表日是否存在有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务B、检查资产负债表日后收到的购货发票，关注购货发票的日期，确认其入账时间是否正确C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的应付凭证，确认其入账时间是否正确D、从应付账款明细账上抽取交易，与相关原始凭证核对，检查每笔业务的入账金额是否正确47.毛利率的波动可能意味着（）。A、固定制造费用比重较小时销量发生变动B、销售额与销售成本同比例上升C、销售额与销售成本同比例下降D、销售价格的波动48.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（）。A、从支持性证据到会计记录B、从会计记录到支持性证据C、从尚未记录的项目到财务报表D、从财务报表到尚未记录的项目49.ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。简述审计证据的性质。50.假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是（）。A、销售人员业绩奖金比上年下降B、营业收入比上年有小幅度上升C、营业成本比上年有大幅度下降D、仓储部门职工人数增加了30%51.注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（）。A、财产所有权与经营权的分离B、货币的产生C、垄断资本主义的产生D、借贷资本与产业资本的融合52.下列关于审计证据的表述，错误的是（）。A、审计证据并非越多越好B、审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少C、审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低D、注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序53.审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有（）。A、应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应B、应与审计主体的性质和任务相适应C、应与审计的特定目的相适应D、应与审计收费水平相适应E、应与审计方式或审计工作的地点相适应54.注册会计师的业务范围不应包括（）。A、验资业务B、财务报表审计业务C、保险精算业务D、税务代理业务55.为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向（）。A、公司的律师进行函证B、金融监管机构进行函证C、公司存过款的所有银行进行函证D、公司的主要股东进行函证56.我国审计的确立阶段是（）。A、秦汉时期B、隋唐及宋C、元明时期D、辛亥革命时期57.注册会计师采用风险译估程序了解被审计单位及其环境，了勰被审计单位及其环境的时间是（）。A、贯穿子整个审计过程的始终B、在承接审计业务和续约时C、在进行审计计划时D、在进行期中审计时58.在对财务报表进行分析后，确定资产负债表的重要性水平为200万元，利澜表的重要性水平为100万元，则注册会计师应确定的财务报表层次的熏要性水平为（）。A、300万元B、200万元C、150万元D、100万元59.下列关于财务报表层次重大错报风险的说法，不正确的是（）。A、与财务报表整体广泛相关B、与特定的各类交易、账户余额、列报的认定相关C、可能影响多项认定D、很可能源于薄弱的控制环境60.适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是（）。A、负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表B、编制销售发票通知单的人员不能同时开具销售发票C、在销售合同订立前，由专人就销售价格.信用政策.发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判D、应收票据的取得.贴现和保管由某一会计专门负责61.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是（）。A、对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性B、从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性C、实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权D、复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性62.注册会计师审计方法的调整，主要是随着（）。A、审计关系的变化B、审计环境的变化C、审计人员的变化D、审计责任的变化63.注册会计师采用风险评估程序了解被审计单位及其环境的时间是（）。A、在承接客户和续约时B、在进行审计计划时C、在进行期中审计时D、贯穿于整个审计过程的始终64.下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是（）。A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强65.下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（）。A、应收账款是否确实存在B、存货是否充作抵押C、年底前开出的支票是否均在年前入账D、存货的跌价损失是否已抵减66.鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为（）。A、合理保证B、有限保证C、绝对保证D、中等保证E、相对保证67.为了查证应收账款存在性认定，可以采取的审计程序有（）。A、对应收账款函证B、检查资产负债表日后的收款C、检查销售有关的书面文件D、分析贷方余额，必要时建议做重分类调整E、取得或编制应收账款明细表68.注册会计师应当从哪些方面获取关于控制是否有效运行的审计证据？69.下列有关审计证据的可靠性的说法，不正确的有（）。A、从外部单位获取的审计证据比从内部来源获取的审计证据更可靠B、内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C、推论得出的审计证据都不可靠D、录音形式的审计证据比照片形式的审计证据更可靠E、复印的审计证据比传真获取的审计证据更可靠70.对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（）。A、没有过失B、民事责任和刑事责任C、只有民事责任D、只有刑事责任71.下列各项证据中，证明力最强的是（）。A、被审计单位开具的销售发票B、被审计单位成品库填制的出库单C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录D、注册会计师复算的产品成本计算单72.对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（）。A、获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检查会计记录的完整性与正确性B、对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当C、监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整D、向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程E、复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对73.下列关于审计质量控制的叙述，正确的有（）。A、会计师事务所应当树立市场为导向的意识B、项目经理是质量控制的最终责任人C、监控属于定期检查的方式D、会计师事务所在业务承接过程中考虑客户的诚信度E、指导、监督与复核不是会计师事务所业务执行环节的质量控制74.政府审计隶属于议会的国家有（）。A、美国B、英国C、加拿大D、西班牙E、澳大利亚75.注册会计师可以披露客户有关信息的有（）。A、取得客户的授权B、根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据C、接受同业复核D、接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查E、取得其他客户的要求第1卷参考答案一.参考题库1.参考答案：D2.参考答案：A,B,C,E3.参考答案：A4.参考答案：B5.参考答案：C6.参考答案：D7.参考答案： 存在的问题：（1）请购单没有经过领导的同意。 （2）收货单一式两份。 （3）财务部会计登记购贷和应付账款明细账。 （4）付款没有经过负责任签字。 （5）仓库保管员登记明细账。 （6）领用单一式两份。 （7）使用部门编制材料汇总表。 （8）不定期核对。8.参考答案：B9.参考答案：D10.参考答案：C11.参考答案：不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。12.参考答案：A13.参考答案：C14.参考答案：B15.参考答案：A,B,C16.参考答案：A,B,C,D17.参考答案： 改善内部控制的内容。(1)请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，但对大额资本性支出，企业政策则通常要求作特别授权，只允许指定人员请购。 (2)收货单一式三份，入库单一式三联，一联返回验收部门，一联该部留传，另一联交会计部门记账。 (3)财务部会计人员不能登记购贷和应付账款明细账，记账凭证经过编制凭证以外的其他人员的审核后，由记账人员记账。 (4)付款凭证必须经过财务部负责人签字。 (5)仓库保管员不能登记明细账，有记账人员登记。 (6)领用单一式三份，一份留存，一份仓库留存，一份公司留存。 (7)使用部门不能编制材料汇总表，由财务部编制。 (8)仓库与使用部门和财务部对材料结余情况应定期盘点核对。18.参考答案：A,C,E19.参考答案：D20.参考答案：B21.参考答案：D22.参考答案：D23.参考答案：A,C,D24.参考答案：B25.参考答案：A,B,C,D,E26.参考答案： （1）发表保留意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复合，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25%，虽影响重大，不至于出具无法表示意见的审计报告，所以发表保留意见。 （2）发表带强调事项段的无保留意见。因为折旧年限的改变可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。 （3）发表带强调事项段的无保留意见。因为A公司对于因诉讼引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。 （4）发表带强调事项段的无保留意见。如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，属于重大不确定事项。 （5）发表否定意见。因为注册会计师对合并会计报表审计时有证据证明存在重大错误，金额巨大，且A公司拒绝调整。27.参考答案： 如果注册会计书出手审计建议，也只能是非保留意见类型审计，理由： （1）、由于X公司结转成本少结转400万元，致使财务报表营业成本减少400万元，从而使利润总额减少400万元，所以注册会计师可以向其提出非保留意见， （2）、由于2010年6月份已经停止对其折旧，对固定资产的折旧特点，X公司少计提100万元 （3）、由于丙存货的账面成本与可变现净值孰低，congenial对丙存货的每件产品只需减值22万，是的资产减值损失增加22万，从而影响当期利润总额减少22万。28.参考答案：D29.参考答案：B,C30.参考答案：C31.参考答案：A32.参考答案