2024年高等教育经济类自考-00160审计学笔试参考题库含答案

“人人文库”水印下载源文件后可一键去除，请放心下载！（图片大小可任意调节）2024年高等教育经济类自考-00160审计学笔试参考题库含答案“人人文库”水印下载源文件后可一键去除，请放心下载！第1卷一.参考题库(共75题)1.企业对凭证预先编号属于（）控制程序。A、交易授权B、职责划分C、凭证与记录控制D、独立稽核2.管理层虚构存货数量和价值，或者对于存货的减值准备不充分计提，会最终导致利润（）。A、虚增B、虚减C、无影响D、不能确定3.在以下各种情形中，（）可能不属于注册会计师为保持鉴证业务的独立性而必须回避的事项。A、在客户中有不重大的非直接经济利益B、向客户的主要股东借入大额款项C、从客户收取的非审计费用，其收入的比例较大D、按审定金额的百分比收取审计费用4.政府审计机构在开展审计工作中，有可能由于工作质量而引发行政诉讼。5.审计人员对被审计单位期后事项应付审核责任的时间为（）。A、资产负债表日至外勤审计工作结束日B、资产负债表日至审计报告撰写日C、资产负债表日至审计报告报送日D、资产负债表日至审计报告公布日6.顺查法就是详查法。7.审计人员为何要与内部审计人员沟通？8.法律责任的规避和解除9.以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是（）A、会计师事务所在承担审计业务时，应当按照业务约定书准则的要求与委托人签订约定书，但在验资业务时可以不要求签约B、如果一个会计师事务所质量管理不严，很有可能因某一个人或一个部门的原因导致整个会计师事务所遭受灭顶之灾C、不能苛求注册会计师对于财务报表中的所有错报事项都要承担法律责任，注册会计师是否应承担法律责任，关键在于注册会计师是否有过失或欺诈行为D、我国《注册会计师法》规定了会计师事务所应当按规定建立职业风险基金，办理职业保险10.对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为（）。A、高信赖程度B、良好信赖程度C、中信赖程度D、低信赖程度11.在对甲公司应收账款审计时，注册会计师获取的下列审计证据，其中可靠性最强的通常是（）。A、甲公司与购货方签订的合同B、注册会计师向购货方函证的回函C、甲公司产品销售的出库凭证D、甲公司管理层提供的声明书12.在我国《宪法》中强调的法院、检察院和审计机关三个国家职能中，基本职能属于经济监督的只有审计机关一个。13.对于非正常的存货增长，注册会计师应该向管理层询问理由，如果管理人员的回答令人满意，注册会计师就不用做进一步地证实。14.签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核（）A、所采用的审计程序是否恰当B、所编制审计工作底稿的充分性C、审计过程中是否存在重大遗漏D、审计工作是否符合会计师事务所的质量要求15.账户层次的重要性水平就是实质性测试的可容忍误差。16.简述利用其他专家的工作？17.若审计人员经过实施有关实质性测试后，还认为与某一重要账户的认定有关的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表（）的审计报告。A、保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见18.审计工作底稿按类别划分为（）A、综合类工作底稿B、业务类工作底稿C、备查类工作底稿D、一般工作底稿E、专用工作底稿19.审计人员向债务人发出询证函，要求他证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函，属于（）方式。A、积极式函证B、反面式函证C、消极式函证D、否定式函证20.如何理解审计的权威性和公正性？21.下列关于销售交易中职责分离的表述正确的是（）。A、销售合同的谈判和订立相互分离B、登记主营业务收入账的人员与登记应收账款账的人员需要分离C、登记主营业务收入总账的人员与登记主营业务收入明细账的需要分离D、由销售部门批准赊销22.下列不是鉴证业务特点的是（）。A、审计对象是历史财务信息B、得出的结论是合理保证C、业务报告不向第三方提交D、得出的结论是有限保证23.根据现行会计制度的规定，下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有：（）A、收到的出口退税款B、收到短期投资的现金股利C、转让无形资产所有权取得的收入D、出租无形资产使用权取得的收入E、为其他单位提供代销服务收到的款项24.试述固定资产内部控制的重要内容。25.下列实施的审计程序与其目的相关的是（）。A、观察某项正在执行的控制可以证明该项控制一贯有效执行B、实地检查固定资产可以证明固定资产的权利和义务认定C、函证可以证明应收账款的存在认定D、重新计算可以证明固定资产存在认定26.在国民党时期，审计机构的设置是在（）下设审计部。A、司法部B、国会C、监察院D、行政院27.审计报告有哪些作用？28.简述审计工作底稿的分类。29.固有风险和控制风险的综合水平越高，审计人员可接受的检查风险水平越高。30.某公司的会计记录显示，2010年12月某类产品销售激增，导致该类产品库存数量下降为零。注册会计师对该类产品存货采取的以下措施中，难以发现可能存在虚假销售的是（）。A、计算该类产品2010年12月的毛利率，并与以前月份的毛利率进行比较B、进行销售截止测试C、仍将该类存货列入监盘范围D、选择2010年12月大额销售客户寄发询证函31.简述比较法的具体内容。32.某股份有限公司的董事会由11人组成，其中董事长1人，副董事长2人。监事会有10人，其中职工代表4人。2010年7月，公司召开董事会会议，董事长因故不能出席会议，会议由董事长指定的副董事长甲主持，会议期间，通过了以下三项决议 （1）讨论并确定了公司董事的报酬 （2）免除了乙的经理职务，聘任副董事长甲担任经理 （3）决定了公司内部管理机构的设置方案。2010年9月，税务部门经调查核实：该股份有限公司有违反税收征管法的行为。根据《中华人民共和国公司法》的规定，下列人员中，不得担任公司监事的有：（）A、本*公司董事B、本*公司经理C、本*公司副经理D、本*公司财务负责人33.非抽样风险与注册会计师的专业素质有直接的关系。34.下列属于审计管理方法的是（）。A、信息管理B、制度管理C、质量管理D、计划管理35.采购与付款循环包括哪些主要特点？采购与付款循环主要包括以下三个特点。36.财务报表审计的目标是（）。A、注册会计师对被审计单位管理层的经营效率和效果提供保证B、注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见C、使被审计单位管理层获得经营管理方面的有价值的信息D、注册会计师对财务报表的真实正确性进行保险37.审计工作底稿中的重大事项包括哪些内容？38.促进社会审计快速发展的直接原因是（）。A、工业革命B、股份公司的出现C、经济危机D、管理人员和雇员舞弊的增加39.怎样理解审计的独立性？40.影响计算机审计控制风险的因素主要有哪些？41.以下审计工作底稿中属于永久档案的是（）。A、审计报告书副本B、符合性测试和实质性测试底稿C、存货盘点表D、应收账款函证回函42.在审计工作中，揭示审计对象的差错和弊端，属于审计的（）。A、制约性作用B、促进性作用C、建设性作用D、宏观调空作用43.以账簿记录为起点的细节测试不适用于针对交易、余额、列报的（）认定。A、发生、截止B、准确性C、完整性D、计价和分摊44.注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度，同时在一定程度上可以合理保证被审计单位经营效率的实现（）45.风险导向审计能够满足审计人员降低审计成本的需要和缩小客户期望差。46.研究审计种类有什么意义。47.单位应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对两次。48.运用审计抽样方法时，推断误差常用的方法包括（）。A、定性推断法B、加权平均法C、比率估计法D、简单估计法E、差额估计法49.审计模式由制度基础审计向风险基础审计发展的阶段是（）。A、详细审计阶段B、资产负债表审计阶段C、会计报表审计阶段D、现代审计阶段50.在对重要性作初步判断时，注册会计师应当结合其审计经验并需考虑的因素包括（）。A、有关法规对财务会计的要求B、被审计单位的经营规模及业务性质C、内部控制与审计风险的评估结果D、会计报表各项目的性质及其相互关系E、会计报表各项目的金额及其波动幅度51.在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来，加以应用。A、观察法B、鉴定法C、核对法D、盘点法52.以下与重大错报风险相关的表述中，正确的是（）。A、重大错报风险是因为错误使用审计程序产生的B、重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性C、重大错报风险独立于财务报表审计而存在D、重大错报风险可以通过合理实施审计程序加以控制53.下列对鉴证对象和鉴证对象信息的说法正确的是（）。A、鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据当年年度财务报表信息B、鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据反映运营效率的关键指标C、鉴证对象为生产设备的生产能力时，依据设备的有关说明文件D、鉴证对象为历史或预测的财务状况时，依据企业对其有效性的认定E、鉴证对象为一种行为时，鉴证对象信息可能是对法律法规遵守情况或执行效果的声明54.注册会计师起源于企业所有权的分离。55.相机抉择的财政政策要求：（）A、当经济衰退时，应抑制总需求B、当经济衰退时.应刺激总需求C、当经济过热时，应采取扩张性财政政策D、当经济过热时，应采取紧缩性财政政策E、需求管理政策应逆经济风向行事56.关于重要性水平基准说法恰当的有（）。A、由于销售收入和总资产有相对的稳定性故通常将此作为重要性水平的基准B、对不以盈利为目的的被审计单位来说可以选择费用作为其重要性水平的基础C、对于收益不稳定的被审计单位可以选择净资产作为重要性水平基础D、对于收益不稳定的被审计单位可以选择费用作为重要性水平基础57.ABC会计师事务所负责审计的2013年的各个项目中，符合审计工作底稿归档期限要求的是（）。A、2月15日完成了甲公司的审计业，相关工作底稿于5月31日归档B、2月25日中止了乙公司的审计业务，相关工作底稿未予归档C、3月5日完成了丙公司的审计业务，相关工作底稿于4月1日归档D、3月10日中止了丁公司的审计业务，相关工作底稿于5月15日归档58.注册会计师在拟定审计报告或管理建议书时，对于被审计单位已进行了调整的事项，不作为重要说明事项。59.（）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而来求得需要证实的数据方法。A、鉴定法B、调节法C、盘存法D、抽样法60.在生产循环审计中，注册会计师常通过前后各期、本年各月的存货余额及其构成的简单比较来确定期末存货余额及其构成的（）。A、总体合理性B、真实性C、完整性D、估价的合理性61.若被审计单位财会人员比较少时，出纳员可以兼任债权债务项目的登记作。62.设计样本时，应考虑哪些基本要素？63.下列选项中，对被审计单位具有处罚权的是（）。A、政府审计B、注册会计师审计C、内部审计D、内部控制审计64.注册会计师林红已完成对华联股份有限公司2006年度财务报表的就地审计工作，现正草拟审计报告。假定2005年度的审计工作也由其完成。2006年度的审计工作已完成各项规定审计程序，在复核审计工作底稿时，除发现有以下几项情况需要在编制审计报告时加以考虑外，其他方面均符合出具无保留意见报告的要求。 （1）华联公司不愿编制2004--2006年的比较财务报表。  （2）华联公司不愿公开现金流量表。  （3）2006年华联公司变更了固定资产折旧方法，并已在财务报表附注中作了说明，但未经主管财政机关批准。  （4）华联公司2006年末产成品期末余额多计10 000元，影响了当年的利润，注册会计师提请该公司调整，但未予接受。  （5）华联公司从2006年7月份起对产成品发出计价方法由先进先出法改为加权平均法，使当年主营业务成本上升1.5万元，这一变化未在财务报表中说明，确定应纳税所得额时也未作调整。  （6）一些应收账款账户余额无法实施函证程序，但已运用其他审计程序进行了验证。  （7）华联公司2006年6月30日曾向某银行取得1 000万元长期贷款，用于购建固定资产。贷款合同限定，须到2008年12月31日后，获取的利润方可支付现金股利。对此，华联公司不愿在财务报表附注中予以说明。请说明上述各项情况对审计报告的影响及其原因。65.下列对穿行测试的理解中，正确的有（）。A、穿行测试可以获得控制是否得到执行以及控制是否设计有效的审计证据B、如果不打算信赖控制，注册会计师就不需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节了解的准确性和完整性C、注册会计师应当将穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及发现和结论均记录于审计工作底稿中D、注册会计师在执行穿行测试时，应当在每一个要执行处理程序或控制的环节上，询问被审计单位的员工66.如果离开了矛盾证据，审计人员就无法提出审计意见和审计结论。67.简述审计关系人有哪几方面。68.某企业2007年已注销的坏账准备于2008年收回1000元，该企业所作会计分录为：  借：银行存款1000 贷：其他应收款1000 该企业2007年发生坏账3000元，作直接冲销处理。 借：管理费用3000 贷：应收账款3000 2008年决定采用应收账款余额的3‰计提坏账准备，年末应收帐款余额为8000000元，会计人员计提坏账准备金，作如下会计分录： 借：管理费用——坏账损失2400 贷：坏账准备2400 要求：指出该企业存在的问题，并作出调整分录。69.简述审计职能的实现应具备的条件。70.思考审计目标、审计证据审计程序之间的联系。71.盘点库存现金时，通常实施（）检查。A、定期B、不定期C、突击D、预告72.列关于应付账款函证，说法正确的有（）。A、应对询证函保持控制，包括确定需要确认或填列的信息、选择适当的被询证者、设计询证函，以及被询证者直接向注册会计师回函的地址等信息，必要时再次向被询证者寄发询证函等B、将询证函余额与已记录金额相比较，如存在差异，检查支持性文件C、对于未作回复的函证实施替代程序，如检查至付款文件（如，现金支出、电汇凭证和支票复印件）、相关的采购文件（如，采购订单、验收单、发票和合同）或其他适当文件D、如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响73.下列条件中不能满足合伙人或者成为会计师事务所股东的条件的是（）。A、取得注册会计师证书后在中国境内会计师事务所执行年报审计业务满5年B、取得注册会计师证书后在会计师事务所连续6年从事为客户税收筹划工作C、持有注册会计证书D、成为合伙人前一直在会计师事务所执业，5年来没有因为执业受到任何行政处罚74.简述筹资与投资的内部控制目标。75.审计工作底稿按其内容的稳定性和使用期限划分，可以分为（）和（）。第2卷一.参考题库(共75题)1.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改时，应当考虑在（）实施更多的审计程序。A、期初B、期中C、期末D、期中或期末2.审计人员针对融资租入固定资产而实施审计程序时，除可参照经营租赁相关审计程序外，还应审查（）A、租入固定资产是否确属企业需要B、租入固定资产折旧的计提是否正确C、租入固定资产是否已登入备查簿D、租入固定资产计价是否正确3.全部审计，又称（），一般来说，这种审计的业务范围（）。4.下列情况中，影响CPA独立性的事项有（）A、CPA两年前曾在委托单位任职B、CPA的妻子在委托单位有经济利益C、CPA担任委托单位常年会计顾问D、CPA的叔叔是委托单位的财务负责人5.内部控制鉴证属于直接认定的鉴证业务。6.在界定与确定审计意见类型时，除了重要性，注册会计师还应考虑哪些因素？7.注册会计师李新对新成立的A公司进行年度会计报表审计，发现其固定资产账簿有如下会计记录：  借：固定资产——甲仓库 1980万元  贷：应付票据——抵押票据 1000万元         长期投资——其他投资  980万元  经审查，李新发现A公司以转让其所持B公司的部分股份980万元给C公司（假定B公司为非上市公司，转让价为账面价），并承担C公司为建筑甲仓库的抵押借款1000万元为条件，获得甲仓库（假定甲仓库由某一建筑单位承建）。 请问：李新如需确定该项固定资产金额准确性及所有权归属性，应实施哪些重要的审计程序？8.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的存货项目。9.审计关系人由（）组成。 A、审计人B、被审计人C、审计法规D、审计委托人10.不同来源和不同形式的审计证据存在不一致或者不能相互印证时，审计人员应当追加必要的审计措施，确定审计证据的（）。A、适当性B、可靠性C、适用性D、真实性11.责任方和预期使用者两者就是同一方。12.什么是内部控制制度？它有哪些要素？13.无论是经济责任审计，还是财政、财务收支审计，审计的主体都是相同的。14.中国内部审计准则体系由（）组成。A、中国内部审计准则B、内部审计基本准则C、内部审计具体准则D、内部审计实务指南15.已采取的审计措施难以获取适当、充分审计证据，采取替代审计措施仍无法获取审计证据的，可以不作出审计结论。16.存货监盘主要针对存货（）的认定。A、存在B、完整性C、计价和分摊D、权利和义务17.注册会计师在验证被审计单位应付帐款的截止是否正确时，应考虑（）。A、在工作底稿中记录实物盘点中包括的最后一张存货验收单的号码B、在对存货实地观察时应同时获得采购的截止资料C、区分应付帐款中的目的地交货和起运点交货D、向与被审计单位有购销往来的债务人寄送询证函E、向与被审计单位有购销往来的债权人寄送询证函18.函证是指审计人员向被审计单位或其他单位（）并要求（）。19.抽查是存货监盘程序的主要内容，为了确保抽查程序的顺利实施，编制监盘计划时，审计小组就抽查范围与被审计单位进行充分沟通。20.如果注册会计师认为变更业务的理由不合理，同时，管理层又不允许继续执行原定的审计业务，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是（）。A、出具无法表示意见的审计报告B、在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定C、确定是否有约定义务或其他义务向治理层和所有者报告该事项D、确定是否有约定义务或其他义务向监管机构等报告该事项21.审计人员审查某公司时发现该公司发出全新包装箱200个，出租给A商店，按每个出租包装物40元收取押金8000元，收回包装箱时收取租金1200元。该公司会计处理为：（1）收取押金时：借：银行存款8000贷：其他业务收入8000（2）按期收回包装箱。退回押金时：借：低值易耗品8000贷：银行存款8000（3）收取租金时：借：银行存款1200贷：其他业务收入1200要求：（1）指出上述业务处理存在的问题；（2）分析该项业务对资产负债表和利润表的影响。22.地方各级审计机关正职和副职负责人的任免，（）。A、可以事先征求上一级审计机关的意见B、不用事先征求上一级审计机关的意见C、应当事先征求上一级审计机关的意见23.在我国，“审计”正式成为专用名词（次）起始于（）A、西周B、宋代C、中华民国元年D、1949年24.审计人员张勇审查美丰公司2006年度利润表时，抽查了该公司12月份的销售业务，发现下列情况： （1）4日送交该公司不独立核算的门市部甲产品600件，产品已收到，账中未作处理； （2）8日售给前锋工厂甲产品800件，货款已收到并已人账： （3）12日售给友联工厂乙产品1600件，货款收到，未人账； （4）20日公司托儿所大修理领用乙产品100件，未作销售； （5）28日前锋工厂退回质量有问题的甲产品400件，产品已收到，账中未作处理； （6）31日库存商品账中对12日售给友联工厂的乙产品未作结转。 另知，甲产品单位售价为10元，制造成本为7元/件，乙产品单位售价为20元，制造成本为15元/件。请提出处理意见。25.政府审计的国际组织称为（）A、联合国政府审计组织B、国际政府审计协会C、最高审计机关国际组织D、政府审计国际协会26.管理层和治理层作为内部人员，对企业的情况更为了解，更能做出适合企业特点的会计处理决策和判断，因此管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。27.审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而注册会计师审计后（）的可能性。A、未能发现B、发表不恰当审计意见C、能够发现D、发表恰当审计意见28.企业向银行或其他金融机构借入的款项，或通过发行债券、发行股票所得款项应及时如数存入其开户银行；为保证投入资本的真实性，投入资本必须由注册会计师验资并出具验资报告。29.在下列审计程序中，注册会计师可以采用审计抽样方法的是（）A、风险评估程序B、对存在文件记录的内部控制实施控制测试C、对不存在文件记录的内部控制实施控制测试D、实质性分析程序30.评价被审计单位内部控制制度属于审计（）阶段的工作内容。A、准备阶段B、实施阶段C、报告阶段D、终结阶段31.简述鉴证业务的定义、要素和目标。32.与接受一项新的审计业务比较，对于一项连续审计业务而言，被审计单位的大部分信息都可以从以前年度的审计工作底稿中取得，注册会计师只需在保持应有的职业谨慎基础上进行必要的更新就足够了。33.在既定的审计风险水平下，下列表述错误的有（）。A、评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高B、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系C、评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低D、可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系34.了解内部控制具体包括哪些内容？35.按审计范围的不同，审计可以分为（）。A、全面审计和局部审计B、事前审计和事后审计C、详细审计和抽样审计D、强制审计和任意审计36.审计标准的特征有（）。A、层次性B、相关性C、地域性D、时效性37.审计人员应汇总的错报包括（）A、涉及主观决策的错报B、已调整错报C、对事实的错报D、推断误差38.什么是审计风险？试述审计风险的构成要素。39.注册会计师的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任三种，因违约和过失可能使注册会计师承担（）A、行政责任B、民事责任和刑事责任C、行政责任和刑事责任D、民事责任和行政责任40.下列选项中，属于采购与付款业务的内部控制涉及内容的是（）。A、岗位分工与授权批准B、请购与审批控制C、采购预验收控制D、付款控制E、监督检查41.下列属于注册会计师出具无法表示意见审计报告的条件是（）。A、会计政策的选用、会计估计的做出或财务报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告B、财务报表没有按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制，未能在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量C、审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见D、因审计范围受到限制，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告42.当无法取得实物证据用以证明资产的存在性时，可以以书面证据代替。43.下列不属于IFAC职业道德规范的基本内容的是（）。A、职业胜任能力和应有的职业谨慎B、正直和客观性C、职业行为和技术标准D、收费和佣金44.审计的经济鉴定职能突出地表现在（）中。45.如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核。46.简述控制措施的内容。47.在不考虑审计成本、样本规模一定的前提下，下列选样方法中的（）取得的证据最具有相关性。A、只在总体中金额较大的项目中选取B、仅在总体中金额很小的项目中选取C、包含大量的大金额项目和少量的小金额项目D、包含大量的小金额项目和少量的大金额项目48.我国的审计监督体系是如何构成的？49.下面的审计形式中，按照审计的内容和目的分类的是（）。A、财政财务审计B、注册会计师审计C、专项审计D、强制审计50.盘点法适合于对（）账户的验证。A、固定资产B、应收账款C、管理费用D、银行存款51.下列关于对库存现金实施监盘的表述错误的是（）A、现金监盘最好实施突击性的检查。B、现金监盘最好选择在上午上班前或下午下班时进行。C、现金盘点应该由注册会计师实施，并由出纳和会计主管监盘。D、如果企业的现金存放部门不止一个，注册会计师应该同时对各个存放点进行监盘。52.被审计单位的某项控制未能适当和一贯地应用，则说明该项控制有（）。A、偏差B、错报C、漏报D、期望差53.注册会计师实施存货监盘程序时，需要关注（）。A、存货的移动B、存货的状况C、存货的数量D、存货的截止E、存货的计价54.下面有九种情况，每种情况包含有两种审计方法： （1）向欠款的购货方发出应收账款询证函和向购货方的股东发出应收账款询证函。 （2）盘点一厘米厚的港办和盘点电子元器件。 （3）检查销售发票，这张销售发票由若干人共同编制与由一人包办完成。 （4）盘点存货的数量与检查存货的冷背残次情况。 （5）向被审计单位雇俑的律师函证可能的诉讼结果与咨询会计师事务所自己雇俑的律师。 （6）向银行函证银行存款余额和向地质学家请教油矿的蕴藏量。 （7）向银行函证银行存矿余额和检查银行对账单。 （8）亲自盘点存在在外地的存货和向受托保管人发函询证。 （9）向仓库保管员询问存货盘错数量和实地盘点存货。请比较哪种方法获取的审计证据更为可靠，并说明理由。55.对不以企业会计准则为基础而编制的会计报表的审计，一般应出具（）审计报告，其内容应比（）更为详细具体。56.下列选项中，注册会计师应以核实其是否发生为主的会计科目是（）。A、固定资产B、应收账款C、应付账款D、主营业务收入57.A注册会计师在审计甲公司过程中，关于实施审计程序的下列观点和做法正确的有（）。A、针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B、在应对认定层次重大错报风险时，A注册会计师认为审计程序的范围最重要C、特定重大账户的重大错报风险评估为低水平，且控制测试支持这一评估结果，无需实施实质性程序D、不因获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序58.在审计证据中，会计记录属于（）。A、外部证据B、书面证据C、内部证据D、环境证据59.你认为以下关于注册会计师审计发展的论述正确的是（）。A、16世纪意大利航海贸易的发展促使了注册会计师审计的萌芽B、1721年的英国南海公司破产促使了注册会计师的诞生C、美国发达的资本市场促使了注册会计师审计的发展和完善D、美国1933年《证券法》的颁布，促使了注册会计师行业的诞生60.现代审计方法发展到广泛运用审计调查、审计分析、内部控制系统评价、抽样审计及经营风险导向审计等技术方法，已经超越了传统的（）。A、事后查账技术B、事中的分析比较C、财务报表的逆查技术D、计划预算的事前审核61.管理建议书与注册会计师执行审计业务紧密联系，它并非咨询的结果。62.审计人员对长期借款进行实质性程序，一般应获取的审计证据包括（）。A、长期借款明细表B、长期借款的合同和授权批准文件C、相关抵押资产的所有权证明文件D、重大长期借款函证回函和逾期长期借款的展期协议63.注册会计师在选择实质性程序的类型时，应当根据（）。A、各类交易B、细节测试C、账户余额D、列报的性质E、实质性程序的分析64.在一般情况下，实施财经法纪审计应办理（）手续。65.2006年2月15日，在对原审计准则修订的基础上，财政部颁发了（）项准则，其中独立审计准则有（）项，并于2007年1月在所有会计师事务所施行。A、48，41B、36，31C、48，42D、36，3266.下列有关借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A、所建造固定资产的支出基本不再发生，应停止借款费用资本化B、固定资产建造中发生正常中断且连续超过三个月的，应暂停借款费用资本化C、固定资产建造中发生非正常中断且连续超过一个月的，应暂停借款费用资本化D、所建造固定资产基本达到设计要求，不影响正常使用，应停止借款费用资本化67.修正意见的审计报告就是非标准审计报告。68.设立验资仅适用于在我国境内设立的有限责任公司和股份有限公司。69.（）体现了对审计人员形成审计意见所需审计证据的最低数量要求。A、客观性B、充分性C、重要性D、时间性70.会计师事务所为保证业务质量，下列做法中，不恰当的是（）。A、事务所应编制并保留禁止与其产生商业关系的客户清单B、事务所一旦获知违反独立性的情况，应立即将相关信息告知项目合伙人和事务所的其他相关人员C、事务所每年都要获取独立性受约束人员遵守独立性的口头承诺D、事务所在获取客户信息时，如果有必要，可以考虑利用调查机构进行工作71.在审计中合理地运用统计抽样方法，具有（）方面的意义。A、能科学地确定抽样规模B、可防止主观判断和随意性C、能以一定的概率将抽样误差控制在预定的范围内D、促使审计工作的规范化72.中天恒信会计师事务所承办了隆科电子股份有限公司财务报表审计业务。隆科电子股份有限公司的小股东代表律师以隆科电子股份有限公司财务报表审计工作存在重大过失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求中天恒信会计师事务所承担民事赔偿责任。 中天恒信会计师事务所聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答：在什么情况下，注册会计师可能被认为免于承担民事责任？73.根据宪法规定，我国审计署正式成立于（）年。A、1976B、1982C、1983D、199474.会计师事务所或鉴证小组成员与鉴证客户或其管理层之间不存在密切的经营关系的是（）A、会计师事务所在承接鉴证客户鉴证业务前曾经租用过鉴证客户的门面作为该事务所的办公楼B、在与鉴证客户财务总监合资的企业中拥有50%股份C、将会计师事务所设计的税收筹划方案推荐给母公司和其他全资子公司D、为其审计的房地产公司推销现有商品房，按正常比例收取佣金75.鉴证业务按保证程度分为（）A、合理保证B、积极保证C、有限保证D、消极保证E、全面保证第1卷参考答案一.参考题库1.参考答案：C2.参考答案：A3.参考答案：A4.参考答案：正确5.参考答案：A6.参考答案：错误7.参考答案：内部审计是指由被审计单位内部审计机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动。被审计单位内部审计工作的某些部分可能有助于审计人员（即外部审计人员）的工作，审计人员应当考虑其是否有助于实施风险评估及修改或确定审计程序的性质、时间和范围。为此，审计人员应当考虑内部审计的职责范围、组织地位及其对客观性的影响，以及内部审计人员的专业胜任能力与应有的职业关注等重要因素，充分了解内部审计工作，合理评估内部审计职能，进而确定是否利用内部审计。8.参考答案：就避免审计人员法律责任诉讼而言，其根本途径是规范审计人员的审计业务及其管理。对此，我们提出以下措施： 1.强化审计人员的风险意识，保持职业怀疑态度。 2.审慎选择审计客户。 3.签订合理、有效的审计业务约定书。 4.招聘合格的员工，并对其进行适当培训和督导。 5.遵守职业准则。 6.认真地编写审计工作底稿，并遵守保密原则。9.参考答案：A10.参考答案：A,C,D11.参考答案：B12.参考答案：正确13.参考答案：错误14.参考答案：A,B,C,D15.参考答案：正确16.参考答案：当利用其他注册会计师以外的专家时，注册会计师就必须采取措施确保这些专家了解相应的道德要求。对专家的监督和指导的程度取决于参与的人员和业务的性质。 这些监督和指导可能包括： 第一，要求这些人员阅读适当的道德规范。 第二，要求这些人员对道德规范的理解提供书面确认。 第三，在出现潜在冲突时提供咨询。17.参考答案：B,D18.参考答案：A,B,C19.参考答案：A20.参考答案：（1）审计的权威性是与审计的独立性相关的，它是保证有效地行使审计监督权的必要条件。审计的权威性问题涉及审计组织的独立地位问题与审计师的独立执业问题。 为有效地保证审计组织独立地行使审计监督权，各国法律对实行审计制度、建立审计机关以及审计机构的地位和权力问题都做出了明确规定，这样就使得审计组织在地位上和权力上的权威性在法律上得到了体现。 我国对实行审计监督制度在《宪法》中有明文规定，在《审计法》中又进一步明确：国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关。审计机关依照法律规定的职权和程序进行监督。我国的民间审计组织是经过有关部门批准、登记注册的法人组织，依照法律规定独立承办审计查账验证和咨询服务业务，其审计报告对外具有法律效力。这些都充分地体现了民间审计组织同样具有法定地位和权威性。我国的内部审计机构也是根椐有关法律设置的，因此在部门单位内部设置的审计组织也具有较高的地位和相对的独立性和权威性。另外，一些国际性组织为了提高审计的权威性，也通过协调各国的审计制度、准则以及制定统一的标准，使审计成为一项世界性的权威的专业服务。 审计师依法执行职务，受法律保护。审计师依法执行业务时，任何组织和个人不得拒绝、阻碍审计师依法执行职务，不得打击报复审计师；审计机关负责人在没有违法失职或者其他不符合任职条件的情况下，不得随意撤换。 （2）审计的公正性特征反映了审计工作的基本要求。审计师站在第三者的立场上，进行实事求是的检查，做出不带偏见的、符合客观实际的判断，并做出公正的评价和进行公正的处理，以正确地确定或解除被审计人的经济责任。公正性来自于独立性，并成为权威性的基础。公正了才会具有权威性，因此审计师只有同时保持独立性、公正性，才能取信于审计授权人和委托人及社会公众，才能真正树立审计权威的形象。21.参考答案：A,B,C22.参考答案：C23.参考答案：A,D,E24.参考答案：1. 岗位分工 企业应当建立固定资产业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理固定资产业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 固定资产业务的不相容岗位至少包括： （1） 固定资产投资预算的编制与审批； （2） 固定资产的取得、验收与款项支付； （3） 固定资产的保管与清查； （4） 固定资产处置的申请、审批与执行； （5） 固定资产业务的审批、执行与相关会计记录。 企业不得由同一部门或个人办理固定资产的全过程业务。 企业应当配备合格的人员办理固定资产业务。办理固定资产业务的人员应当具备良好的职业道德和业务素质。 2. 授权批准 （1）企业应当建立固定资产业务的授权批准制度，明确授权批准的方式、程序和相 关控制措施，规定审批人的权限、责任以及经办人的职责范围和工作要求。严禁未经授权的机构或人员办理固定资产业务。 （2）审批人应当根据固定资产业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。 经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理固定资产业务。对于审批人超越授权范围审批的固定资产业务，经办人有权拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。 （3）企业应当制定固定资产业务流程，明确固定资产的取得、验收、日常保管、处置与转移等环节的控制要求，并设置相应的记录或凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保固定资产业务全过程得到有效控制。 3. 取得与验收控制 （1）企业应当加强对固定资产投资的预算管理，明确固定资产投资预算的编制、调整、审批、执行等环节的控制要求。 企业编制固定资产投资预算，应当符合企业发展战略和生产经营实际需要，综合考虑固定资产投资方向、规模、资金占用成本、预计盈利水平和风险程度等因素，在对固定资产投资项目进行可行性研究和分析论证的基础上，合理安排投资进度和资金投放量。 公司、企业和有生产经营活动的其他单位编制、调整、审批固定资产投资预算，应当符合《内部会计控制规范—预算（执行）》的有关规定。 国家机关、社会团体、事业单位编制、调整、审批固定资产投资预算，应当符合国家有关预算法律制度的规定。 （2）企业外购固定资产，应当符合《内部会计控制规范—采购与付款（执行）》的有关规定。 企业自行建造固定资产，应当符合《内部会计控制规范—工程项目（执行）》的有关规定。 （3）企业单位应当建立固定资产验收制度，固定资产管理部门、使用部门和财会部门应当参与固定资产验收工作。 企业应当区别固定资产的不同取得方式，对外购、自行建造、投资者投入、接受捐赠、外单位调入以及通过其他方式获取的固定资产进行验收，办理验收手续，出具验收报告（验收单），并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对。 企业在办理固定资产验收手续的同时，应当完整地取得产品说明书和其他相关说明资料。 （4）验收合格的固定资产，企业应当填制固定资产交接单，登记固定资产账簿。对于经营性租入、借用、代管的固定资产，企业应当设立备查登记簿进行专门登记，避免与本*单位固定资产相混淆。 4. 日常保管控制 （1）企业应当建立固定资产归口分级管理制度，明确固定资产管理部门、使用部门和财会部门的职责权限，确保固定资产管理权责明晰，责任到人。 （2）企业应当根据国家统一的会计准则的要求，结合企业经营管理特点，建立健全固定资产账簿登记制度和固定资产卡片管理制度，确保固定资产账账、账实、帐卡相符。 企业财会部门、固定资产管理和使用部门应当定期核对相关账簿、记录、文件和实物，发现问题，及时报告。 企业应加强对固定资产折旧、减值的会计核算，及时掌握固定资产价值变动情况。确认、计量固定资产减值的依据应当充分，方法应当正确。 （3）企业应当建立固定资产维修保养制度，保证固定资产正常运行，控制固定资产维修保养费用，提高固定资产效率。 企业应当对固定资产进行定期检查、维修和保养，及时消除安全隐患，降低固定资产故障率和使用风险。 企业应当制定固定资产维修保养计划，并按计划规定的步骤和方式实施固定资产的日常维修和保养。企业固定资产需要大修的，应由财会部门、固定资产管理和使用部门共同组织评估，提出修理方案，经单位负责人或其授权人员批准后实施。 企业固定资产维修保养费用，应当纳入单位预算，并在经批准的预算额度内执行。 （4）企业应当建立固定资产清查盘点制度，明确固定资产清查的范围、期限和组织程序，定期或不定期地进行盘点。 企业应当组成固定资产清查小组对固定资产进行清查、盘点，根据盘点结果详细填写固定资产盘点报告表，并与固定资产账簿和卡片相核对。发现账实不符的，应编制固定资产盘盈、盘亏表并及时做出报告。 企业固定资产管理部门、使用部门应当查明固定资产盘盈、盘亏的原因，提出初步处理意见，经企业负责人或其授权人员批准后做出相应处理。 （5）企业启封使用固定资产或将固定资产由使用状态转入封存状态，应当履行审批手续。 企业改变固定资产的使用状态，涉及变更固定资产保管地点的，应当登记在案。 5. 处置与转移控制 （1）企业应当建立固定资产处置环节的控制制度，明确固定资产处置的范围、标准、程序、审批权限和责任。 企业重大固定资产处置，应当实行集体审议联签。 （2）企业应当根据固定资产的实际使用情况和不同类别，在处置环节采取相应的控制程序和措施。 对使用期满正常报废的固定资产，应由固定资产管理部门填制固定资产报废单，经单位授权部门或人员批准后进行报废清理。 对未使用、不需用的固定资产，应由固定资产管理部门提出处置申请，经单位授权部门或人员批准后进行处置。 对于出售或投资转出的固定资产，应由有关部门或人员填制固定资产清理单，经单位授权部门或人员批准后予以出售或转做投资。 （3）企业应当组织相关部门或人员对固定资产的处置依据、处置方式、处置价格等进行审核，重点审核处置依据是否充分，处置方式是否恰当，处置价格是否合理。 企业应当及时、足额地收取固定资产处置价款，并及时入账。 （4）企业出租、出借固定资产，应由固定资产管理部门会同财会部门拟定方案，经企业责任人或其授权人员批准后办理相关手续，签订出租、出借合同。合同应当明确固定资产出租、出借期间的修缮保养、税负缴纳、租金及运杂费的收付、归还期限等事项。 （5）企业内部调拨固定资产，应当填制固定资产内部调拨单，由调入、调出部门、固定资产管理部门和财会部门的负责人及有关管理人员签字后，方可办理固定资产交接手续。 6. 监督检查 （1）企业应当建立对固定资产内部控制的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期或不定期地进行检查。 （2）固定资产内部控制监督检查的内容主要包括： ①固定资产业务相关岗位及人员的设置情况。重点检查是否存在不相容职务混岗的现象。 ②固定资产业务授权批准制度的执行情况。重点检查在办理请购、审批、采购、验收、 付款、 ③置等固定资产业务时是否有健全的授权批准手续，是否存在越权审批行为。 ④定资产投资预算制度的执行情况。重点检查购建固定资产是否纳入预算，预算的编制、调整与审批程序是否适当。 ⑤固定资产日常保管制度的执行情况。重点检查固定资产的归口分级管理制度和岗位责任制度是否落实，维修保养费用是否超过预算额度。 ⑥固定资产处置制度的执行情况。重点检查处置固定资产是否履行审批手续，作价是否合理。 （3）对监督检查过程中发现的固定资产内部控制中的薄弱环节，负责监督检查的部门应当告知有关部门，有关部门应当及时查明原因，采取措施加以纠正和完善。 企业监督检查部门应当按照单位内部管理权限向上级有关部门报告固定资产内部控制监督检查情况和有关部门的整改情况。25.参考答案：C26.参考答案：C27.参考答案：审计报告是对审计过程和结果的集中总结，是完成审计任务的重要标志。就国家审计而言，审计组对审计事项实施审计后，应当向审计机关提交审计组的审计报告，审计机关通过该审计报告可以掌握审计组的工作情况，包括审计工作的时间、审计的范围、被审计单位的基本情况、审计发现的问题等，该审计报告也是审计工作质量的集中反映，是评价审计人员工作业绩、控制审计质量的重要依据。用以表明审计意见、提出审计结论的审计报告，经审计人员签发后，可为不同的使用人所使用，从而可以发挥鉴证、保护、证明及促进等作用。28.参考答案：1、按审计工作性质和作用不同，分为综合类工作底稿、业务类工作底稿和备查类工作底稿。 2、按审计工作底稿的内容不同，分为分析表、问题备忘录、核对表。29.参考答案：错误30.参考答案：A31.参考答案：比较法大多通过有关指标进行比较，包括指标绝对数比较和相对数比较。 指标绝对数比较，适用于同质指标数额的对比。绝对数比较法主要内容有：实际指标与计划指标比较；本期实际指标与上期实际指标或历史最高水平比较；被审计单位的指标与先进单位的同质指标比较；等等。比较后得出的差异，可用作审计证据，并据以作进一步分析。 指标相对数比较是指将不能直接比较的指标，可先将对比的指标数值换算为相对数，然后比较各种比率。如考核和比较规模不同的企业之间的利润水平时，可利用各企业金利润进行比较，借以评价被审计单位的财务状况和经济效益。32.参考答案：A,B,C,D33.参考答案：正确34.参考答案：B35.参考答案：（1）不同行业类型的采购和费用支出。一个企业的支出从性质、数量和发生频率上看是多种多样的，不同的企业性质决定企业除了一些共性的费用支出外（如经营性房产支出和人工费用支出等），还会发生一些不同类型的支出。 （2）涉及的凭证和会计记录。采购与付款交易通常要经过请购-订货-验收-付款这样的程序，所以在内部控制比较健全的企业，处理采购与付款交易通常需要使用很多凭证与会计记录。 （3）涉及的业务活动。采购与付款循环包括请购、订货、签订合同、验收、确认债务、付款等诸多环节，涉及业务广、相关账户多，对此审计需要花费较多的时间和人力。采购与付款循环审计所涉及的资产和负债，在企业的资产负债中占有相当的比重，管理上也存在一定的难度。因此，重视和加强采购与付款循环的审计具有重要的意义。36.参考答案：B37.参考答案：1、引起特别风险的事项； 2、实施审计程序的结果，该结果表明财务信息可能存在重大错报，或需要修正以前对重大错报风险的评估和针对这些风险拟采取的应对措施； 3、导致审计人员难以实施必要审计程序的情形； 4、导致出具非标准审计报告的事项。38.参考答案：B39.参考答案：审计主体具有独立性，它有两方面的含义：一是它有独立的机构和人员，而非所有者自身监督。二是与被审主体在组织上、经济上、工作过程中(或精神上)保持独立。独立性是审计的最基本的特征，这种特征在审计主体上得到充分体现。 审计的独立性是指审计机构和人员依照法定程序对被审计单位实施审计监督，不受其他单位和个人的干涉或阻挠，组织独立是其具体表现之一。审计代表财产所有者进行经济监督，在两权分离的前提下，就使得审计在经济上完全脱离于被审计单位，不从事任何的经济业务，在组织上与被审计单位没有隶属关系，它只隶属于财产的所有者。正是由于审计这种相对于财产经管者的超脱性，决定了其必然具有独立性。40.参考答案：计算机审计的风险是指审计人员不能正确合理运用相关计算机审计技术，跟踪审计轨迹，审计相关内容，导致审计结果与客观事实不符，从而发表错误意见，给审计人员和审计组织造成损失的可能性。影响计算机审计的风险因素有固定风险、控制风险、检查风险三类。控制措施一是提高评估判断计算机审计固有风险和控制风险的正确性；二是降低计算机审计检查风险。41.参考答案：A42.参考答案：A43.参考答案：C44.参考答案：错误45.参考答案：正确46.参考答案：像任何其他复杂的事物一样，审计可以从不同的角度加以考察，从而做出不同的分类。研究审计种类的意义就在于从各个不同的角度加深对审计的认识，以便有效地组织和运用各种类型的审计，充分发挥审计的职能作用，并不断探索和开拓新的审计领域。建立和完善我国审计理论、组织和工作体系。47.参考答案：错误48.参考答案：C,E49.参考答案：D50.参考答案：A,B,C,D,E51.参考答案：C52.参考答案：C53.参考答案：A,C,E54.参考答案：正确55.参考答案：B,D,E56.参考答案：A,B,D57.参考答案：C58.参考答案：正确59.参考答案：B60.参考答案：A61.参考答案：错误62.参考答案：在设计样本时，要考虑以下基本因素： （1）审计目的 （2）审计对象总体与抽样单位 （3）抽样风险与非抽样风险。 （4）可容忍误差 （5）可信赖程度 （6）预期总体误差 （7）分层。63.参考答案：A64.参考答案：（1）因为是年度财务报表审计，不要求企业提供三年的比较财务报表。因此，这项内容不影响审计报告的表述。 （2）按企业会计准则和会计制度的规定，现金流量表应对外报送并公布，该公司不愿公布此表，将影响财务报表的全面反映，对此应在审计报告中持保留意见。 （3）按制度规定，变更固定资产折旧方法，应在财务报告中说明，并要符合变更条件，但不需财政部门的批准。对此应判断变更是否合理，如合理，可签发无保留意见；如不合理，对财务报表影响较大则应持保留意见，影响不大，可签发无保留意见。 （4）产成品余额多计10 000元，影响了2006年的利润。对于这一未调整事项，经判断如属重大事项应持保留意见；如属非重大事项，可签发无保留意见报告。 （5）变更产成品计价方法未在财务报表中说明，应判断对财务报表影响如何，影响较大，应持保留意见，影响不大，可签发无保留意见。 （6）因为执行其他审计程序对应收账款余额进行了验证，因此，不影响审计报告表述。 （7）该公司较长时期不能支付现金股利，对公司股东和债权人利益均有影响，该公司不愿披露，对此应在签发审计报告时持保留意见65.参考答案：A,C,D66.参考答案：错误67.参考答案：审计关系人包括三个方面：第一关系人，即审计主体（审计机构或人员），他们根据审计委托者的委托被就审计单位的财务收支状况及有关人员履行受托经济责任情况进行验证、审查，并提出审查报告书或证明书；第二关系人，即被审计单位，他们对审计委托者承担的受托经济责任，须经审计机构或人员验证后才能确定或解除；第三关系人，即审计委托者，被审计单位对他们承担某种受托经济责任，他们之间存在一定的权责关系。审计关系必须由委托审计者、审计都和被审计者三方面构成，缺少任何一方，独立的、客观公正的审计将不复存在。68.参考答案：1.上年冲销的坏账处理存在错误，应该更正 上年冲销的坏账准备1000元，次年又收回的账务处理应分两步做会计分类： 第一步应该恢复应收账款和坏账准备，第二步再冲销。该企业只做了第二步，并且贷方科目（其他应收款）是错误的。现补登记与更正如下： ①恢复 借：应收账款——甲1000 贷：坏账准备1000 ②冲销 借：银行存款1000 贷：应收账款1000 2.企业坏账核算的方法存在错误 坏账损失的核算方法，一般有两种，一是直接转销费，不计提坏账准备，发生时将坏账记入当期损益，直接冲减应收账款。即借管理费用，贷应收账款。与权责发生制和配比原则不符，在资产负责表上，应收账款是按账面余额反映而不是净额反映，这种处理在一定程度上歪曲了企业的财务状况。所以，我国会计制度规定企业对坏账的核算应该采用备抵法而不准用直接转销法。 所谓备抵法，是指按期估计坏账损失，提取坏账准备并记入当期损益，科目是资产减值损失，而不是管理费，实际发生坏账损失时再冲销坏账准备的方法。 正确的处理是： ①计提时 借：资产减值损失——计提的坏账准备3000 贷：坏账准备                          3000 ②  冲销时 借：坏账准备3000 贷：应收账款3000 3.企业2008年计提坏账准备的账务处理存在错误，应该更正。 续上例，该企业提取时既用错了科目，又少计了金额。现用红字更正原来错误分录和重新用正确科目、正确数字做会计分录如下： ①更正 借：管理费用——坏账损失 2400 贷：坏账准备                      2400 ②重做分录 借：资产减值损失——计提的坏账准备24000 贷：坏账准备2400069.参考答案：取决于审计单位的工作效率； 取决于审计人员的政治素质和业务素质； 取决于社会各界人士支持和重视的程度； 取决于审计工作条件的保证。70.参考答案：审计目标是指在一定的历史环境下，人们通过审计实践活动所期望达到的理想境地或最终结果。为实践审计目标，注册会计师应当获取充分、适当的审计证据，作为得出合理的审计结论、形成恰当的审计意见的基础。审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程。为了实现既定的审计目标，获取必要的审计证据，注册会计师必须遵循一定的标准和规范进行审计工作。实施相应的审计程序。71.参考答案：C72.参考答案：A,B,C,D73.参考答案：B74.参考答案：企业建立健全筹资与投资内部控制，是有其具体目标的，主要表现在： （1）企业所记录的各项借款、所有者权益以及对外投资确实存在，确为该企业所发生，确为该企业所拥有； （2）企业所记录的各项借款、所有者权益及其利息和股利以及对外投资及其收益均全部入账，没有遗漏； （3）企业各项借款、所有者权益及其利息和股利以及对外投资及其收益的确认和计量的正确，符合会计准则的规定； （4）企业各项借款、所有者权益以及对外投资在会计报告中的披露恰当，符合报告披露的要求。75.参考答案：当期档案；永久性档案第2卷参考答案一.参考题库1.参考答案：C2.参考答案：B,D3.参考答案：全面审计；较广泛4.参考答案：B,C,D5.参考答案：正确6.参考答案：考虑重要性水平、可接受的审计风险、审计发现问题的数额等等。7.参考答案：李新应实施下列主要的审计程序： （1）取得甲仓库建筑工程记录，核对相关成本费用； （2）获取建筑行业平均利润率等资料，评估甲仓库建筑单位所获利润的真实性； （3）审核抵押贷款合同及附件； （4）获取甲仓库重置完全价值的有关数据； （5）验证甲仓库建筑成本与建筑单位所获利润之和是否高于重置完全价值； （6）审查甲仓库转让合同的约定事项是否已全部履行完备。8.参考答案：错误9.参考答案：A,B,D10.参考答案：B11.参考答案：错误12.参考答案：内部控制制度指为了保护具有组织结构的经济主体的资产完整，保证会计资料和其他有关资料的真实性和正确性，提高经营效率，促进经营方针的贯彻实施，在经济主体的内部建立或采用的一系列相互联系、相互制约的方法、程序和行为准则。 内部控制的要素有：控制环境、风险评估、控制活动、信息交流、监督。13.参考答案：正确14.参考答案：B,C,D15.参考答案：正确16.参考答案：A,B,D17.参考答案：A,B,C18.参考答案：发函；回函19.参考答案：错误20.参考答案：A21.参考答案：（1）该出租包装物业务的会计处理不正确。收取押金时： 借：银行存款8000 贷：其他应付款8000 （2）按期收回包装箱，退回押金时： 借：其他应付款8000 贷：银行存款8000 （2）该项业务的不正确处理，使资产负债表中的“低值易耗品”项目虚增8000元，并使利润表中的“其他业务收入”项目虚增8000元。22.参考答案：C23.参考答案：B24.参考答案：处理意见：审计人员应提请该公司调整销售收入、销售成本，补交销售税金、所得税及应交滞纳金和罚款。25.参考答案：C26.参考答案：正确27.参考答案：B28.参考答案：正确29.参考答案：B30.参考答案：A31.参考答案：定义：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 要素：鉴证业务基本准则规范了鉴证业务的三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告等鉴证要素，这些要素构成了一个完整的“鉴证链”。 目标：合理保证的鉴证业务目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。有限保证的鉴证业务目标是注册会计师讲鉴证业务风险降至该业务环境下可就收的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础。32.参考答案：错误33.参考答案：D34.参考答案：包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行，但不包括对控制是否得到一贯执行的测试。评价控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纪正重大错报。控制得到执行是指某项控制存在且被审计单位正在使用。35.参考答案：A36.参考答案：A,B,C,D37.参考答案：A,C,D38.参考答案：1.审计风险是指财务报表存在重大错报而审计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险并不包括这种情况，即财务报表不含有重大错报而审计师错误的发表了财务报表含有重大错报的审计意见的可能性。 2.审计风险的组成要素 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，它们之间的关系可以通过以下审计模型进行描述： 审计风险＝重大错报风险×检查风险 （1）重大错报风险 重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，审计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报认定层次考虑重大错报风险。 ①财务报表层次的重大错报风险。财务报表层次的重大错报风险是指财务报表整体不能反映企业实际经营情况的风险，它与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多选认定，但难以界定与某类交易、账户余额、列报的具体认定。此类风险通常与控制环境有关。审计师应当评估财务报表层次的重大错报风险，并根据评估结果确定总体应对措施。 ②认定层次的重大错报风险。认定层次的重大错报风险是指各类交易、账户余额、列报认定的错报风险，它主要包括由于经济交易的事项本身的性质和复杂程度引起的错报；或由本身的认