初级会计实务：会计实务题库二

初级会计实务：会计实务题库二

1、不定项选择

甲公司为一般纳税企业，适用的增值税税率为17%。资料1：甲公司2012年12

月31日资产负债表（简表）如下：

号。黑器，邸）单位，万元

资产年末余额负债和所有者权（或股东权益）年末余额

货币资金16000应付票据500

交易性金融资产100应付张款8000

应收嫌款900应交税费2000

存贷2S00

流动资产合计19500流动负债合计10500

长期股权投资2000长期借款1000

投资性房地产0非流动负债合计1000

固定资产10000负债合计11500

非流动资产合计12000所有者权益合计20000

资产总计31500负债和所有者权益总计31500

注,;E甲公司殳尊一项W易性锣铲.为购买《公司圆野懒.

味期值费为201咻10月号逆行惜入，借饮期废舜，滓利率凡每年付息一次.

，应碱款为93昉元，己计我坏蛤f备3阴完：

'司没懿生预收.预付的假.

资料2：2013年甲公司发生业务如下：（1）1月1日，委托证券交易市场购入

乙公司当日发行的面值为1000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至

到期投资，支付价款1200万元。该债券票面利率为1096,每年付息一次。实际

年利率为7%o（2）1月10日，以银行存款购入一项房产，支付价款1200万元，

同日对外出租，采用成本模式进行后续计量，按照平均年限法计提折旧，使用寿

命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，每月支付租金6万元。不考

虑相关税费。（3）4月1日，购买材料一批并验收入库，增值税专用发票注明

货款500万元，增值税85万元，款项未付。该材料采用实际成本计量。同时，

材料领用情况如下：生产产品领用200万元，车间管理领用10万元，企业管理

部门领用20万元。（4）5月10日，销售单独计价的包装物，销售收入为10万

元，增值税税额为1.7万元，款项已存入银行。该包装物采用计划成本计量，销

售包装物的成本为8万元，材料成本差异率为3虬（5）将该公司自产的产品作

为员工福利发放给10位部门经理，该批产品的成本为20万元，计税价格为30

万元。（6）发出实际成本为140万元的原材料，委托丙公司加工原材料，收回

用于连续生产应税消费品。向其支付加工费20万元和增值税3.4万元。另支付

消费税16万元。年末收回委托加工的物资。（7）年末A公司股票价格有所波动，

公允价值为120万元。（8）本年收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款60

万元并存入银行。12月31日，经减值测试，应收账款预计未来现金流量现值为

830万元。应收账款没有发生贷方发生额。（9）年末，购入的房产出现减值迹

象，经减值测试，其可收回金额为1100万元，以前未计提减值准备。存货的可

变现净值为2600万元。要求：根据上述资料，不考虑其他情况，回答第（1）〜

（5）题。

关于甲公司购入的持有至到期投资，下列说法正确的有。。

A.购入时，持有至到期投资的摊余成本为1000万元

B.持有至到期投资的入账金额为1200万元

C.年末，持有至到期投资的摊余成本为1184万元

D.年末应确认的投资收益是84万元

本题答案：B,C,D

2、不定项选择A企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,企业所得税

税率为25%,有关资料如下：该企业2013年12月发生如下经济业务：（1）购

进原材料一批，价款200000元，增值税税率17%,款项以银行存款支付，材料

已验收入库（原材料按实际成本核算）；（2）销售给B公司产品一批，增值税

专用发票上注明的售价为400000元，收到B公司交来面值为468000元的银行承

兑汇票一张，销售成本为300000元；（3）出售旧设备一台，原值为65000元,

已提折旧为60000元，支付清理费用为1000元，取得变价收入为2000元，收到

款项2340元存入银行（含增值税）；（4）B公司来函提出本月购买的产品中，

有100000元的产品质量不完全合格，要求A企业在价格上给予40000元的折让，

经查明，符合原退货合同约定条款，A企业同意B公司的要求，并办理退款手续

和开具红字增值税专用发票；（5）为客户研制一项产品，工期为6个月，合同

收入330000元，到2013年12月31日已发生成本220000元，己预收账款200000

元，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年末经专业测量师测量，产品

的开发程度为85%；（6）用银行存款支付本月管理费用20000元；（7）转让一

项交易性金融资产，成本为100000元，之前无公允价值变动，售价为99000元，

收到款项存入银行；（8）购入C公司有表决权的股票1000000股，占C公司股

份的25%从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价为8

元，其中每股含己宣告但尚未发放的现金股利0.20元；另外，A企业在购买股

票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付（假定C公司2013年12

月31日可辨认净资产的公允价值为30000000元）；（9）收到增值税税收返还

20000元，存入银行；（10）假定A企业12月份的应纳税所得额为123000元,

不存在纳税调整事项，当期递延所得税发生额为0。要求：根据上述资料，不考

虑其他因素，分析回答下列第（1）-（6）小题。根据资料（1）和资料（2）,

下列说法或会计处理中正确的是（）。

A.银行承兑汇票属于其他货币资金

B.“原材料”科目可能核算材料的实际成本，也可能核算材料的计划成本

C.资料（1）的会计分录是：借：原材料200000应交税费-应交增值税（进项税

额）34000贷:银行存款234000

D.资料（2）的会计分录是：借：其他货币资金468000贷：主营业务收入400000

应交税费-应交增值税（销项税额）68000借：主营业务成本300000贷：库存商

品300000

本题答案：B,C

3、判断觥’与收益相关的政府补助，应在其补偿的相关费用或损失发生的期

间计入递延收益。（）

本题答案：错

本题解析：与收益相关的政府补助，应当在其补助的相关费用或损失发生的期间

计入当期损益，如果该项费用已经发生则在实际收到时确认当期损益（营业外收

入），如果以后发生则在以后发生时确认当期损益（营业外收入）。

4、单项选择题H公司年末"应收账款''科目的借方余额为100万元（明细账

均为借方余额），"预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余

额为15万元，贷方余额为165万元。"应收账款〃对应的〃坏账准备〃期末余额为

8万元，该企业年末资产负债表中''应收账款”项目的金额为（）万元。

A.165

B.150

C.115

D.107

本题答案：D

本题解析：“应收账款”项目=100+15-8=107（万元）。

5、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17双甲

公司2013年度发生的部分交易或事项如下：1.10月5日，购入A材料一批，

支付价款600万元（不含增值税），增值税进项税额102万元，另支付运杂费

20万元。A材料专门用于为乙公司制造B产品，无法以其他原材料替代。2.12

月1日，开始为乙公司专门制造一台B产品（A材料是为了制造B产品购入的）.至

12月31日，B产品已经制造完成，共计发生直接人工费用82万元；领用所购A

原材料的60原和其他材料60万元;发生制造费用120万元（均是银行存款支付）。

在B产品制造过程中，发生材料非正常（自然灾害）损耗20万元。期末B产品

全部完工入库并且尚未发出。3.12月15日，采用自行提货的方式向丁公司销

售C产品一批，销售价格为200万元（不含增值税），成本为160万元。同日，

甲公司开具增值税专用发票，并向丁公司收取货款。至12月31日，丁公司尚未

提货。4.12月20日，发出D产品一批，委托戊公司以收取手续费方式代销，

该批产品的成本为600万元。戊公司按照D产品销售价格的5驯攵取代销手续费，

并在应付甲公司的款项中扣除。12月31日，收到戊公司的代销清单，代销清单

载明戊公司已销售上述委托代销D产品的20%销售价格为250万元。甲公司尚

未收到上述款项。5.剩余A材料期末可变现净值为240万元。要求：根据上述

资料，不考虑其他因素，回答下列第L-5.题。针对发出A材料的计价方法

应当选择（）o

A.先进先出法

B.个别计价法

C.月末一次加权平均法

D.移动加权平均法

本题答案：B

6、单项选择题某增值税一般纳税人，因管理不善发生火灾，毁损一批材料，

其成本为16000元，增值税进项税额为2720元，收到保险公司赔款1500元，残

料收入200元，批准后记入管理费用的金额为（）元。

A.17020

B.18620

C.14300

D.14400

本题答案：A

本题解析：增值税一般纳税人企业因管理不善发生存货的毁损，如果该存货是外

购的材料，增值税进项税额做转出处理。收到的保险公司赔款和残料收入冲减发

生的损失额。所以批准后记入营业外支出的金额=16000+2720-1500-200=17020

（元）。借：待处理财产损益18720贷：原材料16000应交税费一应交增值税（进

项税额转出）2720借：其他应收款一保险公司赔款1500原材料200贷：待处理

财产损益1700借：管理费用17020贷：待处理财产损益17020

7、不定项选择甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%,销售商品

为其主营业务。该公司2012年发生如下业务：（1）4月20日，购买一块土地

使用权，购买价款为200000元，支付相关手续费3000元，款项全部以银行存款

支付。购买后准备等其增值后予以转让，对该投资性房地产采用公允价值模式进

行后续计量。2012年6月30日经复核，该投资性房地产的公允价值为205000

元。2012年12月31日，将该投资性房地产对外转让，取得的转让收入为300000

元，全部款项已经收到并存入银行。（2）5月24日，购入一台不需要安装即可

投入使用的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为30000元，增

值税额为5100元，另支付运杂费300元，包装费400元，款项以银行存款支付。

该设备预计使用寿命为10年，预计净残值为700元，按照年限平均法年末计提

折旧。根据相关法律规定，该固定资产进项税可以抵扣。（3）6月15日，开始

自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000

元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为80000元，税

务部门确定的计税价格为100000元，工程人员应计工资100000元，以银行存款

支付的其他费用30000元。2012年12月31日该工程完工并达到预定可使用状

态。（4）7月31日，将一栋新建成的办公楼出租给乙企业使用，已确认为投资

性房地产，采用成本模式进行后续计量。假设这栋办公楼的成本为1200000元,

按照直线法计提折旧，使用寿命为20年，预计净残值为零。按照经营租赁合同，

乙企业每月支付租金60000元。12月31日，这栋办公楼发生减值迹象，经减值

测试，其可收回金额为1170000元，以前未计提减值准备。要求：根据上述资料，

回答第（1）〜（5）题。关于业务（2）,下列分录表述正确的有（）o

A.借：固定资产30700应交税费一一应交增值税（进项税额）5100贷：银行存

款35800

B.借：固定资产30000应交税费一一应交增值税（进项税额）5100贷：银行存

款35100

C.2012年计提折旧分录为：借：制造费用1750贷：累计折旧1750

D.2012年计提折旧分录为：借：管理费用1750贷：累计折旧1750

本题答案：A,C

8、不定项选择

甲上市公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%o

原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售

同时结转。（1）2011年12月31日部分资产负债表项目资料如下：（单位：万

资产年初余额负债年初余薪

应收账款159.2预收款项60

存货368应交税费9.6

（2）2012年1月甲公司

发生如下交易事项：①以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收

到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验

收入库。②对应收账款计提坏账准备8万元。③销售库存商品一批，该批商品售

价为100万元，增值税为17万元，开具增值税专用发票。实际成本为65万元,

商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。④计算并

确认应交城市维护建设税3万元。（教育费附加略）⑤出售一项专利技术，该专

利技术账面原价为40万元，已摊销7万元，处置价款为36万元，适用营业税税

率为5肌价款已经收到并存入银行。（3）甲公司2012年2月末结账前，各损

科斯静表

2912年2月28日单位，万元

项目借方余额贷方金额

主营业务收入12861

其他业务收入584

投资收益875

管业外收入651

主管业务成本9375

销售费用891

营业税金及附加656

其他业务成本b20

管理费用1082

财务费用018

营业外支出3li9

合计1319114971

益类科目的余额如下:（4）甲公司2012

年3月发生如下与现金流量相关的业务（不考虑税费）：①销售商品本月收到现

金1000万元，以前月度销售商品本月收到的现金200万元，本月预收款项100

万元，本月退回当月销售的商品支付现金80万元，以前年度销售本月退回商品

支付的现金60万元。②本月购买商品支付的现金700万元，本月支付以前月度

购买商品的未付款项80万元和本月预付款项70万元，本月发生的购货退回收到

的现金40万元。③本月分配的生产经营人员的职工薪酬为200万元，”应付职工

薪酬”月初余额和月末余额分别为20万元和10万元，假定应付职工薪酬本期减

少数均为本月支付给生产经营人员的现金。要求：根据上述资料，回答第（1）〜

（5）题。

根据资料（3）下列表述错误的是（）o

A.在计算营业利润的时候，应该考虑营业外收支科目

B.在计算利润总额的时候应减去所得税额

C.营业利润金额为1780万元

D.利润总额金额为1335万元

本题答案：A,B,C,D

9、不定项选择甲公司发生如下与固定资产相关的事项：1.为遵守国家有关

环保的法律规定，2013年1月31日，甲公司对•A生产设备进行停工改造，安装

环保装置。3月25日，新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用，共

发生成本600万元。至1月31日，A生产设备的成本为18000万元，已计提折

旧9000万元，未计提减值准备。A生产设备预计使用16年，已使用8年，安装

环保装置后还可使用8年；环保装置预计使用5年。2.为降低能源消耗，甲公

司对B生产设备部分构件进行更换。构件更换工程于2012年12月31日开始，

2013年10月25日达到预定可使用状态并交付使用，共发生成本2600万元。至

2012年12月31日，B生产设备的成本为8000万元，已计提折旧3200万元，账

面价值4800万元，其中被替换构件的账面价值为800万元，被替换构件变价收

入100万元。B生产设备原预计使用10年，更换构件后预计还可使用8年。假

定甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧，预计净残值均为零。要求：根据上

述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第1.-5.题。（分录中的金额单位

为万元）针对B生产设备被替换部分的处理正确的是（）o

A.借：银行存款100营业外支出700贷：在建工程800

B.借:营业外支出800贷：在建工程800

C.借：银行存款100贷：营业外收入100

D.借：银行存款100贷：在建工程100

本题答案：A

10、不定项选择

甲公司生产A、B两种产品采用品种法计算产品成本，制造费用按产品生产工时

比例分配，生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配，原

材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡，期末在产品的完工程

度平均按50%计算。甲公司2012年6月有关A、B产品成本费用资料如下：资料

一：月初A在产品220件，直接材料为220000元，直接人工为18000元，制造

费用为26000元；B在产品100件，直接材料为100000元，直接人工为8100元，

制造费用为11200元。资料二：本月投入生产A产品780件，本月完工产品840

件，月末在产品160件；B产品投产400件，完工420件，月末在产品80件。

本月生产A产品生产工时30000小时，B产品20000小时。资料三：本月生产A、

B产品发生有关成本费用资料如下：（单位：元）（1）本月仓库发出材料汇总

耗用部门及用途至而

生产A产品740000

生产B产品360000

车间机物料耗用3000

行政管理部门3000

在建工程2000

合计1108000

表如下:（2）当月职工薪酬分配表如下:

部门及用途金额

生产A产品1M7600

生产B产品100000

车间管理人员50000

行政管理部门80000

专设销售机构人员40000

合计417600

（3）计提当月固定资产折旧85000元，其

中，生产用固定资产折旧55000元，行政管理用固定资产折旧30000元。（4）

以银行存款支付当月车间生产工人劳保用品费2000元。要求：根据上述资料,

回答第（1）〜（5）题。

根据资料三中业务（1）的有关表述中，恰当的有（）O

A.生产A、B产品所耗材料应直接计入生产成本

B.车间机物料耗用应直接计入生产成本

C.车间机物料耗用应计入管理费用

D.在建工程耗用的材料应计入在建工程

本题答案：A,D

11、多项选择题已确认并转销的应收款项以后又收回时，应编制的会计分录

有（）。

A.借记〃资产减值损失〃科目,贷记〃坏账准备〃科目

B.借记〃应收账款〃科目，贷记〃坏账准备〃科目

C.借记''银行存款〃科目，贷记''应收账款''科目

D.借记〃银行存款〃科目,贷记〃坏账准备〃科目

本题答案：B,C,D

本题解析：已确认并转销的应收账款以后又收回时，借记''应收账款”等科目，贷

记〃坏账准备”科目；同时，借记''银行存款"科目，贷记“应收账款”科目。也可以

按照实际收回的金额，借记〃银行存款”科目，贷记〃坏账准备”科目。

12、不定项选择A企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,企业所得

税税率为25%有关资料如下：该企业2013年12月发生如下经济业务：（1）

购进原材料一批，价款200000元，增值税税率17%,款项以银行存款支付，材

料已验收入库（原材料按实际成本核算）；（2）销售给B公司产品一批，增值

税专用发票上注明的售价为400000元，收到B公司交来面值为468000元的银行

承兑汇票一张，销售成本为300000元；（3）出售旧设备一台，原值为65000

元，已提折旧为60000元，支付清理费用为1000元，取得变价收入为2000元,

收到款项2340元存入银行（含增值税）；（4）B公司来函提出本月购买的产品

中，有100000元的产品质量不完全合格，要求A企业在价格上给予40000元的

折让，经查明，符合原退货合同约定条款，A企业同意B公司的要求，并办理退

款手续和开具红字增值税专用发票；（5）为客户研制一项产品，工期为6个月，

合同收入330000元，到2013年12月31日已发生成本220000元，已预收账款

200000元,预计开发完成此项产品总成本为250000元。年末经专业测量师测量，

产品的开发程度为85%（6）用银行存款支付本月管理费用20000元；（7）转

让一项交易性金融资产，成本为100000元，之前无公允价值变动，售价为99000

元，收到款项存入银行；（8）购入C公司有表决权的股票1000000股，占C公

司股份的25%,从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价

为8元，其中每股含已宣告但尚未发放的现金股利0.20元；另外，A企业在购

买股票时还支付相关税费10000元，款项均由银行存款支付（假定C公司2013

年12月31日可辨认净资产的公允价值为30000000元）；（9）收到增值税税收

返还20000元，存入银行；（10）假定A企业12月份的应纳税所得额为123000

元，不存在纳税调整事项，当期递延所得税发生额为0。要求：根据上述资料,

不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-（6）小题。根据资料（1）,下列会

计分录正确的是（）。

A.冲回上月末暂估入账分录：借:应付账款5贷：原材料5

B.冲回上月末暂估入账分录：借：应付账款5.85贷：原材料5应交税费-应交增

值税（进项税额）0.85

C.取得发票分录借：材料采购4.9应交税费-应交增值税（进项税额）0.833贷：

应付账款5.733借：原材料5贷：材料采购4.9材料成本差异0.1

D.取得发票分录借：原材料4.9应交税费-应交增值税（进项税额）0.833贷：

应付账款5.733

本题答案：A,C

13、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,产

品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000

万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额

为30万元（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2012

年12月发生的部分交易或事项如下：（1）本月购入材料一批，增值税专用发票

上注明的货款为1500万元，增值税额为255万元，发票账单已经收到，计划成

本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（2）本月发出

材料2000万元，全部用于产品生产（假定不考虑存货跌价准备的结转）。（3）

月末，原材料的可变现净值为2920万元。（4）计提本月生产用机器设备折旧。

该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元,预计使用年限为5年，

预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。（5）转销确实无法支付的应

付账款10万元。（6）以分期付款方式购入一台不需安装的办公设备，具有融资

性质，购买总价款为30万元，增值税5.1万元，分3次支付。12月支付第1期

价款及增值税共计15.1万元，已用银行存款支付。购买价款的现值为25万元。

（7）出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备

的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%（不考虑其他税费）。（8）

持股比例为30强的联营企业丙公司除净损益外的所有者权益增加了100万元，另

外还根据持股比例确认了对联营企业丙公司的股权投资收益100万元。（9）月

末，分配职工工资1710万元，其中直接生产产品人员工资1200万元，车间管理

人员工资120万元，公司行政管理人员工资300万元，专设销售机构人员工资

90万元。（10）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元,

增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3

万元。现金折扣条件为（2/10,1/20,n/30）,公司10日内收回货款（假定计

算现金折扣时考虑增值税）。（11）月初销售的商品由于存在质量问题被客户退

回，已验收入库并取得红字增值税专用发票，公司当日支付有关退货款。要求:

根据上述资料，回答第（1）〜（5）题。采用交互分配法，下列关于各个车间

分配的费用说法正确的是（）0

A.生产车间产品耗用的费用为2982元

B.第一基本生产车间一般耗用的费用为1710元

C.第二基本生产车间一般耗用的费用为1932元

D.管理部门的费用为256元

本题答案：A,B,C,D

14、多项选择题下列关于固定资产计提折旧的表述中，正确的有（）o

A.提前报废的固定资产不再补提折旧

B.单独估价入账的土地无需计提折旧

C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产需要计提折旧

D.企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允

价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本，并以此计提折旧

本题答案：A,B,D

本题解析：已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧。

15、判断题出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与

其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益的货方

余额，如果是借方余额则无需调整。（）

本题答案：错

本题解析：出售交易性金融资产时，企业应按实际收到的金额，借记〃其他货币

资金-存出投资款''等科目，按该金融资产的账面余额（不是初始入账金额），贷

记''交易性金融资产”科目；按其差额，贷记或借记''投资收益”科目。同时，将原

计入该金融资产的公允价值变动损益转出，借记或贷记”公允价值变动损益”科目,

贷记或借记''投资收益〃科目，不管公允价值变动损益是贷方余额还是借方余额，

均需要调整。

16、单项选择题某企业2013年2月主营业务收入为1000万元、主营业务成

本为800万元、管理费用为50万元、资产减值损失为20万元、投资收益为100

万元、营业外收入为100万元、营业外支出为200万元，由于交易性金融资产公

允价值下降形成公允价值变动损失10万元。假定不考虑其他因素，该企业当月

的营业利润为。万元。

A.130

B.230

C.180

D.220

本题答案：D

本题解析：当月的营业利润=1000-800-50-20+100-10=220（万元）。

17、不定项选择

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17临其有关资料如下：（1）

产品、材料销售价格中均不含增值税。（2）按实际成本核算，逐笔结转销售成

本。（3）2012年12月1日部分科目余额如下：

单位，万元

科目名称借方余额科目名栋贷方余额

库存现金6短期借款3600

银行存款5800应付票据300

应收票据“。。应付账款1600

应收账款3000应付职工薪酬30

坏账准备-60应交税费125

其他应90长期借款10600

原材料1100实收资本20000

周转材料500盈余公积1000

库存商品6Q0利润分配（未分配利润）12141

长期股权投资7000

固定资产38900

艮计折旧-7600

固定资产减值准备-3QQ

无形资产60

合计U8796合计“8796

甲公司2012年12月发生如下经济业务：①12月1日，销售给甲公司一批产品，

销售价格500万元，产品成本400万元。产品已经发出，开出增值税专用发票,

款项尚未收到。为了及早收回货款，双方约定的现金折扣条件为：2/10,1/20,

n/30（假定计算现金折扣时不考虑增值税）。12月16日甲公司收到甲公司的货

款。②12月5日，购入原材料一批，增值税专用发票上注明的金额为4000万元，

增值税680万元。材料已经到达，并验收入库。企业开出不带息商业承兑汇票。

③12月15日对外销售一批原材料，销售价格3000万元，材料实际成本1100万

元。材料已经发出，开出增值税专用发票。款项已经收到，并存入银行。④12

月25日出售一台不需用生产设备,设备账面原价2100万元，已提折旧340瓦元，

已提减值准备为300万元（以前年度计提），出售价格2000万元。出售设备价

款已经收到，并存入银行，假定不考虑增值税。⑤12月31日计提存货跌价准备

30万元，计提无形资产减值准备3万元。⑥摊销管理用无形资产10万元；计提

管理用固定资产折旧150万元。⑦本年度所得税费用和应交所得税为285.50万

元；计提法定盈余公积85.65万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分

析回答下列第（1）〜（5）题。（答案中的金额单位用万元表示）

2012年12月31日资产负债表中的未分配利润项目金额是（）万元。

A.14111.85

B.2056.50

C.14197.50

D.12141

本题答案：A

18、单项选择题某公司2013年6月购买某种股票10万股（划分为交易性金

融资产），支付银行存款103万元（其中，相关交易费用3万元）。如果2013

年12月31日公司仍然持有该股票且市价为每股12元，则12月31日应确认的

公允价值变动损益为。万元。

A.收益20

B.收益17

C损失120

D.损失117

本题答案：A

本题解析：公允价值变动收益=12X10-（103-3）=20（万元）。

19、不定项选择

甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用品种法计算产品成本，生产费

用采用在产品按定额成本计价法在完工产品与月末在产品之间分配，2013年12

月与A产品有关的资料如下：①本月投入生产A产品耗用主要材料110000元，

车间管理部门耗用材料3000元；②本月分配直接生产A产品的工人工资140000

元，工会经费和福利费12000元，车间管理人员工资4000元；③本月确认的生

产A产品应负担的车间管理部门水电费3000元，车间管理人员劳保用品费500

元；A产品期初有190件在产品，成本为直接材料20000元，直接人工28000元，

制造费用1900元，本月投产510件。期末在产品数量200件，完工产品500

件，在产品单位定额成本为：直接材料120元，直接人工150元，制造费用10

项目在产品定额成本

直接材料24000

直接人工30000

制造费用2000

合计56000

和实际成本如下:

项目材料洎耗数量（公斤）材料价格（元/公斤）直接材料成本（元）

本月计划101S.2152

本月瑞826.S212

根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1.-5.题。

甲公司A产品月末完工产品成本为（）元。

A.49900

B.272500

C.266400

D.56000

本题答案：C

20、不定项选择甲公司为一家上市公司，2013年对外投资有关资料如下：

（1）1月1日，甲公司从二级市场购买了一项当日发行的3年期A公司公司债

券，甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券的面值为1000万元，实际支付

价款1100万元，另支付交易费用11万元，次年1月5日按票面利率8%支付利

息到期还本。甲公司年末计提利息。实际利率为4机（2）1月1日，甲公司支

付价款1000万元（含交易费用10万元）从二级市场购入B公司同日发行的5

年期公司债券，面值为1250万元，票面利率4.72%,分期付息，于年末支付本

年利息，本金最后一次偿还，甲公司划分为可供出售金融资产，实际利率10%o

12月31日B公司债券公允价值为900万元，仍可收到当年的利息。甲公司预计

是暂时下跌。（3）1月26日，甲公司以银行存款购买C公司40%的股权准备长

期持有，实际支付价款10000万元，另支付相关税费120万元，能够对C公司施

加重大影响，投资时C公司可辨认净资产公允价值为30000万元（各项可辨认资

产、负债的公允价值与账面价值相同）。（：公司本年实现净利润为5000万元，C

公司本年因其他综合收益变动增加资本公积1000万元。（4）2月17日，甲公

司委托证券公司从二级市场购入D公司100万股股票，并将其划分为交易性金融

资产，购买价款为每股16元（其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股0.6

元），另支付相关交易费用6万元。12月31日D公司股票公允价值为1640万

元。（5）3月6日，甲公司委托证券公司从二级市场购入E公司200万股股票，

并将其划分为可供出售金融资产，购买价款为每股8.2元（其中包含已宣告但尚

未发放的现金股利每股0.2元），另支付相关交易费用6万元。12月31日E公

司股票公允价值为1706万元。假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。要求：

根据上述资料，回答第（1）〜（5）题。根据业务（3）、（4）、（5）,下列

相关会计处理表述正确的是。。

A.根据业务（3）,长期股权投资的年末账面价值为14400万元

B.根据业务（4）,确认交易性金融资产公允价值变动为100万元并计入损益

C.根据业务（5）,确认可供出售金融资产公允价值变动为100万元并计入资本

公积

D.根据业务（3）、（4）、（5）,如果C公司、D公司、E公司宣告现金股利，

则甲公司均应确认投资收益

本题答案：A,B,C

21、不定项选择甲公司根据生产的特点和管理的要求对A产品采用品种法计

算产品成本。生产费用采用约当产量比例法在完工产品与月末在产品之间分配,

原材料在生产开始时一次投入，其他加工费用发生较为均衡。期末在产品的完工

程度按50%计算。在生产A产品的同时生产出P副产品，副产品采用作价扣除法

分配其成本。甲公司2013年12月共发生费用82000元，其中直接材料40000

元，直接人工20000元，制造费用20000元，管理部门费用2000元；其中P产

品不能直接对外销售尚需进一步加工，进一步加工成本为直接人工1250元，制

造费用1250元，当月投产A产品500件，其中400件已完工，100件为在产品，

同时产出P产品100件。P产品市场售价为80元/件；单位销售税金及费用为

20元/件，单位销售利润为10元/件。要求：假定A产品期初无在产品，不考

虑其他因素，回答下列第1.-5.题。P产品应负担的直接材料、直接人工和

制造费用成本为Oo

A.P产品应负担的直接材料成本1250元

B.P产品应负担的直接人工成本625元

C.P产品应负担的制造费用为625元

D.P产品应负担的制造费用为650元

本题答案：A,B,C

22、多项选择题下列针对逐步结转分步法核算的特点的说法中，正确的有()。

A.能提供各个生产步骤的半成品成本资料

B.能够全面的反映各生产步骤的生产耗费水平，更好的满足各生产步骤成本管理

的要求

C.逐步结转分步法在各步骤完工产品和在产品之间进行分配生产成本

D.逐步结转分步法根据成本在下一步骤成本计算单中的反映方式，分成综合结转

和分项结转两种方法

本题答案：A,B,C,D

本题解析：逐步结转分步法的优点：一是能提供各个生产步骤的半成品成本资料;

二是为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料；三是能够全面的反映

各生产步骤的生产耗费水平，更好的满足各生产步骤成本管理的要求。其缺点：

成本结转工作量较大，各生产步骤的半成品产品如果采用逐步综合结转方法，还

要进行成本还原，增加了核算的工作量。

23、判断题在建工程达到预定可使用状态前试运转所发生的净支出，应当计

入营业外支出。()

本题答案：错

本题解析：工程达到预定可使用状态前因进行试运转所发生的净支出，计入工程

成本。

24、多项选择题下列各项中，增值税一般纳税人需要视同销售计算增值税销

项税额的有()o

A.自制产成品用于职工福利

B.自制产成品用于对外投资

C.委托加工的货物用于职工福利

D.外购的生产用原材料改用于自建厂房

本题答案：A,B,C

本题解析：外购的生产用原材料用于购建厂房(不动产)，增值税进项税额不能

抵扣，应将增值税进项税额转出。

25、多项选择题下列各项固定资产，通常应当计提折旧的有()-

A.不需用的固定资产

B.更新改造期间计入在建工程的固定资产

C.经营租出的固定资产

D.已提足折旧仍继续使用的固定资产

本题答案：A,C

本题解析：更新改造期间转入在建工程的固定资产和已提足折旧仍继续使用的固

定资产不能计提折旧。

26、不定项选择甲公司为一家上市公司，2012-2013年对外投资有关资料如

下：1.2012年4月17日，甲公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，

并将其划分为可供出售金融资产。支付价款1600万元(其中包含已宣告但尚未

发放的现金股利40万元)，另支付相关交易费用4万元。2.2012年5月5日，

甲公司收到B公司发放的现金股利40万元并存入银行。3.2012年12月31日，

甲公司将持有B公司股票的公允价值暂时性下跌为1480万元。4.2013年4月2

日，甲公司确认应收股利50万元。5.2013年5月6日，甲公司收到现金股利

存入银行。6.2013年7月15日，甲公司将持有的B公司股票全部出售，售价

为1640万元，款项存入银行，不考虑相关税费，假定除上述资料外，不考虑其

他相关因素。要求：根据上述资料，回答下列第1.-5.题。针对该项投资累

计实现的投资收益为（）o

A.126

B.136

C.146

D.156

本题答案：A

27、不定项选择甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,产

品销售为其主营业务。原材料采用计划成本法核算，月初原材料的余额为3000

万元，材料成本差异账户的贷方余额为150万元；存货跌价准备账户的月初余额

为30万元（其中20万元为原材料计提的，10万元为库存商品计提的）。2012

年12月发生的部分交易或事项如下：（1）本月购入材料一批，增值税专用发票

上注明的货款为1500万元，增值税额为255万元，发票账单已经收到，计划成

本为1400万元，材料已经验收入库，全部款项以银行存款支付。（2）本月发出

材料2000万元，全部用于产品生产（假定不考虑存货跌价准备的结转）。（3）

月末，原材料的可变现净值为2920万元。（4）计提本月生产用机器设备折旧。

该设备是上年12月购入并投入使用的，原值为275万元，预计使用年限为5年，

预计净残值为5万元。采用年数总和法计提折旧。（5）转销确实无法支付的应

付账款10万元。（6）以分期付款方式购入一台不需安装的办公设备，具有融资

性质，购买总价款为30万元，增值税5.1万元，分3次支付。12月支付第1期

价款及增值税共计15.1万元，已用银行存款支付。购买价款的现值为25万元。

（7）出售固定资产，原价为1000万元，已计提折旧400万元，计提的减值准备

的金额为50万元，售价为600万元，营业税税率为5%（不考虑其他税费）。（8）

持股比例为30%的联营企业丙公司除净损益外的所有者权益增加了100万元，另

外还根据持股比例确认了对联营企业丙公司的股权投资收益100万元。（9）月

末，分配职工工资1710万元，其中直接生产产品人员工资1200万元，车间管理

人员工资120万元，公司行政管理人员工资300万元，专设销售机构人员工资

90万元。（10）本月月初销售商品一批，增值税专用发票上注明价款40万元,

增值税额6.8万元。该批商品成本为30万元，计提的存货跌价准备的金额为3

万元。现金折扣条件为（2/10,1/20,n/30）,公司10日内收回货款（假定计

算现金折扣时考虑增值税）。（11）月初销售的商品由于存在质量问题被客户退

回，已验收入库并取得红字增值税专用发票，公司当日支付有关退货款。要求:

根据上述资料，回答第（1）〜（5）题。根据业务（7）〜（8）,下列表述正

确的是（）o

A.业务（7）分录为：借：固定资产清理600累计折旧400贷：固定资产1000

B.业务（7）,甲公司确认收入20万元

C.业务（8）,所有者权益增加的100万元，甲公司应确认为投资收益30万元

D.业务（8）,甲公司确认股权投资收益的分录为：借：长期股权投资-损益调整

100贷:投资收益100

本题答案：D

28、不定项选择某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,发

生的经济业务如下：（1）某企业经批准于2011年3月31日发行每张面值100

元、票面利率为8%（实际利率与票面利率一致）、期限为5年的债券20000张，

该债券为一次还本付息债券，每年12月31日计提利息，发行收入已收到并存入

银行（不考虑发行费用）。该企业发行债券筹集资金当期全部用于某仓库建设项

目。该企业按年计提债券利息。该项目从2010年12月31日开始动工，将于2011

年12月31日完工并达到预定可使用状态。建造过程中还发生以下业务：①仓库

建设领用自产产品一批，成本为200万元，由于市场销售状况不好，目前市场售

价也为200万元，增值税税率为17吼②用上述债券取得的款项购入工程物资一

批，购买价为200万元，增值税为34万元，工程项目全部领用，余款企业用银

行存款支付。③仓库建造过程中发生的在建工程人员工资总额180万元，尚未支

付。④企业的辅助生产车间提供相关的供电服务共计150万元。⑤2011年12月

31日完工并达到预定可使用状态。（2）该仓库投入使用后，企业采用年数总和

法计提折旧，预计使用年限为4年，预计净残值为10万元。（3）2013年6月

末，由于企业经营不善，需要一批资金周转，决定将此项资产处置，取得价款

500万元，价款已经收到并存入银行，以银行存款支付清理费用6万元。假定不

考虑相关税费。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）-

（5）小题。（金额单位用万元表示）关于工程项目的建造，下列说法中正确的

是（）。

A.因建造仓库购入的工程物资支付的增值税应计入工程物资成本

B.因建造仓库领用库存商品应确认增值税销项税额并计入在建工程

C.企业的辅助生产车间为建造仓库提供相关的供电服务费用应计入管理费用

D.仓库建造过程中发生的在建工程人员工资应计入在建工程

本题答案：A,B,D

29、不定项选择A企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%,企业所得

税税率为25%有关资料如下：该企业2013年12月发生如下经济业务：（1）

购进原材料一批，价款200000元，增值税税率17%,款项以银行存款支付，材

料已验收入库（原材料按实际成本核算）；（2）销售给B公司产品一批，增值

税专用发票上注明的售价为400000元，收到B公司交来面值为468000元的银行

承兑汇票一张，销售成本为300000元；（3）出售旧设备一台，原值为65000

元，已提折旧为60000元，支付清理费用为1000元，取得变价收入为2000元，

收到款项2340元存入银行（含增值税）；（4）B公司来函提出本月购买的产品

中，有100000元的产品质量不完全合格，要求A企业在价格上给予40000元的

折让，经查明，符合原退货合同约定条款，A企业同意B公司的要求，并办理退

款手续和开具红字增值税专用发票；（5）为客户研制一项产品，工期为6个月，

合同收入330000元，到2013年12月31日已发生成本220000元，已预收账款

200000元，预计开发完成此项产品总成本为250000元。年末经专业测量师测量，

产品的开发程度为85%（6）用银行存款支付本月管理费用20000元；（7）转

让一项交易性金融资产，成本为100000元，之前无公允价值变动，售价为99000

元，收到款项存入银行；（8）购入C公司有表决权的股票1000000股，占C公

司股份的25%,从而对C公司的财务和经营政策有重大影响。该股票每股买入价

为8元，其中每股含已宣告但尚未发放的现金股