计提、缴纳、退税、抵税的企业所得税会计账务处理

会计实操文库1/10计提、缴纳、退税、抵税的企业所得税会计账务处理企业所得税税收优惠政策的类型包括税基式减免、税率式减免、税额式减免以及复合式减免优惠政策。税基式减免优惠政策，是指对企业所得税的计税基础进行的减免税优惠，即针对应纳税所得额的减免，比如免税收入，减计收入、加计扣除、所得减免或减半；税率式减免是指通过直接降低税率的方式实现减免税，比如高新技术企业、技术先进型中小企业减按15%税率征收企业所得税；税额减免是指直接通过减少应纳税额的方式降低企业的税负；复合式减免是指以上3种减免政策2种(含)以上混合而出台的减免税政策，比如小微企业普惠性减免税政策，既包括税基的减免也包括税率的减免。法律依据：《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得；(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；(三)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；(四)符合条件的技术转让所得；(五)本法第三条第三款规定的所得。第二十八条符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。税收优惠是指国家对某一部分特定企业和课税对象给予减轻或免除税收负担的一种措施。税法规定的企业所得税的税收优惠方式包括免税、减税、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等。一、免税免征的适用范围：1、蔬菜、谷物、油料、豆类、水果等种植；2、农作物新品种选育；3、中药材种植；4、林木种植；5、牲畜、家禽饲养；6、林产品采集；7、灌溉、农产品加工、农机作业与维修；8、远洋捕捞；9、公司﹢农户经营。二、减半征收适用范围：1、花卉、茶及饮料作物、香料作物的种植；2、海水养殖、内陆养殖。三、定期减免1、2免3减半(自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起)适用范围：(1)对经济特区和上海浦东新区重点扶持的高新企业；(2)境内新办软件企业(获利)；(3)小于0.8微米的集成电路企业。2、3免3减半(自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起)适用范围：(1)国家重点扶持的公共基础设施项目；(2)符合条件的环境保护、节能节水项目；(3)节能服务公司实施合同能源管理项目。四、低税率20%，适用范围：小型微利企业：资产不超过5000万；从业人数不超过300人；年度应纳税所得额不超过300万。15%，适用范围：国家重点扶持的高新企业；投资80亿、0.25μm的电路企业；西部开发鼓励类产业企业。10%，适用范围：非居民企业优惠；国家布局内重点软件企业。五、加计扣除1、据实扣除后加计扣除50%，适用范围：研究开发费；形成无形资产的按成本150%摊销。2、据实扣除后加计扣除100%，适用范围：企业安置残疾人员所支付的工资六、投资抵税投资额的70%抵扣所得额，投资中小高新技术2年以上的创投企业(股权持有满2年)，投资额的10%抵扣税额，购置并实际使用的环保、节能节水、安全生产等专用设备。一、计提、缴纳企业所得税（一）计提当年企业所得税借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税若因汇算清缴，或者自查、评估、检查等原因，需要补缴以前年度企业所得税，则将“所得税费用”改成“以前年度损益调整”。借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税借：利润分配——未分配利润贷：以前年度损益调整（二）缴纳企业所得税借：应交税费——应交所得税贷：银行存款若涉及滞纳金、罚款，则一般直接计入“营业外支出”。借：应交税费——应交所得税营业外支出贷：银行存款二、递延所得税处理税法规定，若税务处理与会计处理存在差异，则应当依法进行纳税调整；而若此调整在未来期间可以转回，则为暂时性差异，即通过“递延所得税”科目进行核算。（一）递延所得税资产如果会计利润小于税法利润（企业所得税应纳税所得额），则涉及“递延所得税资产”科目。借：所得税费用递延所得税资产贷：应交税费——应交所得税（二）递延所得税负债如果会计利润大于税法利润（企业所得税应纳税所得额），则涉及“递延所得税负债”科目。借：所得税费用贷：应交税费——应交所得税递延所得税负债若以后期间转回，则分别冲减上述递延所得税资产、递延所得税负债科目余额即可。三、多缴企业所得税情形若存在多缴企业所得税情形，即“应交税费——应交所得税”存在借方余额，则依照税法规定，纳税人可以选择申请退税或者抵税（从以后期间应纳税额中抵减）。（一）涉及退税会计分录借：银行存款贷：应交税费——应交所得税借：应交税费——应交所得税贷：以前年度损益调整借：以前年度损益调整贷：利润分配——未分配利润（二）如果选择抵税，则不用另写会计分录，挂于“应交税费——应交所得税”借方余额；待计提未来期间企业所得税，产生“应交税费——应交所得税”贷方发生额，借贷自然相抵。比如，“应