第2章会计循环1：会计恒等式与复式记账

1、第2章 会计循环1:会计恒等式与复式记账,会计循环 复式记账原理 原始凭证与分录簿,1 会计处理过程_会计循环,经济业务,原始凭证,编制分录,过账,交 易 分 析,审核,编制调整前 试算平衡表,编制调整后 试算平衡表,账项,调整,编制 会计报表,平 时 工 作,期 末 工 作,2.1 交易、事项分析与会计恒等式,结账 过账,审核,期初报表,期末报表,资产负债表的变动,2 经济业务及会计恒等式,经济业务：影响企业的会计要素，需在会计系统中记录反映 1.小王投资3万元(银行存款)开了一家网站. 以银行存款支付2万元购买办公场所. 购买了500元的办公用品，答应30天后付款. 收到5500元营业款,

2、存入银行 5 小王为客户提供了服务，客户答应一个月内付款3000元. 本月内，以银行存款支付了3100元员工工资. 向购买办公用品的商店支付了300元.,经济业务可细分为 交易、事项与情况 交易：在两个不同 的会计主体间发生 事项：在同一会计主 体内部不同部门间 发生 情况：企业外界环境 变化造成的影响,资产负债表 等式,损益表 等式,资产 = 负债 + 所有者权益,收入 费用 = 利润,广义恒 等式,资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入,会计恒等式： 6大会计要素之间的关系,资产负债表等式,例: 小王2002年用自有资金5万元开了一家企业，又以5%利率向银行借款2万元。小王用4

3、000元买了一台电脑，1000元买其它一些办公用品，用5万元进了一批货，剩下的钱存入了银行。 问题:这7万元从何而来？归属于谁? 7万元用于何处?,银行存款 15000 办公用品 1000 存货 50000 电脑 4000,银行 20000 小王 50000,资金来源 = 资金运用 资源 = 索取权,如果企业破产, 所有资产拍卖后总计 4 万元 , 如 何在所有者和债权人间分配?,资产= 负债+所有者权益,资产 - 负债 = 所有者权益 (剩余权益、净资产),损益表等式,例: 小王去年销货收入为 10 万元, 除去进货成本外, 另发生租金人工水电利息等各项费用总计 2 万元 , 小王赚了多少钱

4、? 收入 - 费用 =利润,广义的会计恒等式,企业去年赚得的利润归谁所有? 截止到去年底, 企业的资产总额是多少?,银行存款 76000 应收账款 20000 电脑 4000,银行 20000 小王投资 50000 未分配利润 30000 （收入- 费用）,资产=负债+所有者权益 （期初所有者权益+收入-费用）,经济业务对会计恒等式的影响,小王投资3万元开了一家网站. 以现金支付2万元购买办公场所. 购买了500元的办公用品，答应30天后付款. 收到5500元营业款. 小王为客户提供了服务，客户答应一个月内付款3000元. 本月内，支付了3100元员工工资. 向购买办公用品的商店支付了300元

5、.,资产+费用=负债+所有者权益+收入 1 +3万 +3万 2 +2万 -2万 +500 +500 +5500 +5500 +3000 +3000 -3100 +3100 -300 -300 资产：35100 +费用：3600 = 负债：200 + 所有者权益：30000 +收入：8500 资产：35100 = 负债：200 + 期末所有者权益：34900,资产= 负债+所有者权益 1. 等式双方同时增加一个相等的量 2. 等式双方同时减少一个相等的量 3. 等式一方不同项目一增一减一个相等的量 (具体可能有8种影响，参见P39) 影响: 经济业务的发生不改变等式 双方的平衡关系,如何将复杂的

6、经济业务产生的信息分门别类？,会计信息,资产,所有者 权益,利润,负债,收入,费用,资产负债表要素,利润表要素,会 计 要 素,现 金,银 行 存 款,应 收 账 款,存 货,管 理 费 用,财 物 费 用,销 售 费 用,一 级 会 记 科 目,3 复式记账原理,会计科目的层次结构,应收账款,上海地区,北京地区,A 公 司,B 公 司,C 公 司,甲 公 司,乙 公 司,丙 公 司,一级科目(总帐科目),二级科目(明细科目),三级科目(明细科目),会计科目 对会计要素进一步分类的名称或标志,账户,账户是会计科目的具体内容, 记录与某一会计科目有关的经济业务的增减变动的具体数据 账户的结构 “

7、T” 形账户 账户体系 企业根据业务的特点、内外信息使用者的需要所设置的各类账户的集合,科目名称:银行存款,T型账户,资产、成本类账户：本期期初借方余额 + 本期借方发生额 本期贷方发生额 = 本期期末借方余额 = 下期期初借方余额,应付账款,5,000,50,000,3,000,16,000,150,000,本期借方发生额,55000,本期贷方发生额 169000,借方(左方),贷方(右方),期初余额：30000,（欠款）,（欠款）,（欠款）,（欠款）,（偿还）,（偿还）,本期期末余额 144000,负债、所有者权益类账户： 本期期初贷方余额 + 本期贷方发生额 本期借方发生额 = 本期期末

8、贷方余额 = 下期期初贷方余额,销售费用,主营业务收入,损益类账户 （收入、费用类）,本期费用发生额,本期费用结转或 冲减额,期末余额：0,本期收入发生额,本期收入结转或 冲减额,期末余额：0,损益类账户没有期初、期末余额，通常称为“虚账户”； 其它类别账户称为“实账户”,借,贷,借,贷,小王公司的账户体系,资产类 银行存款 应收账款 固定资产,负债类 应付账款,所有者权益类 实收资本 本年利润,损益类 营业收入 营业费用,银行存款,4 如何记录会计信息?_复式记帐法,方法: 每一项经济业务都以相等的金额, 在相互关联的 两个或两个以上帐户中同时进行记录 优点? 便于了解经济业务的来龙去脉 便

9、于检查帐户记录的正确性 便于编制会计报表 便于日后审计,所有者权益、 收入,资产、成本、费用,负债,借 +,借 ,贷 ,借 ,贷 +,贷 +,=,+,借贷记账法,每一帐户都分为“借”与“贷”两方, 一方登记增加额, 一方登记减少额.,“借”与”贷”只是记账符号, 没有特定意义. 只有在与具体账户 结合时, 才表示”增加”或”减少”,有借,必有贷,每笔交易都至少在两个账户进行登记:,借方总额必等于贷方总额,记账规则,会计分录,什么叫会计分录? 按时间顺序记录的企业交易. 根据原始单据识别交易. 判断交易影响的账户. 运用借贷记账法. 记录交易.,会计分录包括哪些内容? 交易发生的时间 应借账户的

10、名称 应贷账户的名称 借贷的金额 交易的摘要,1月1日： 收到投资款 借：银行存款 30000 贷：实收资本_王华 30000,经济业务 1.小王投资3万元(银行存款)开了一家网站. 以银行存款支付2万元购买办公场所. 购买了500元的办公用品，答应30天后付款. 收到5500元营业款,存入银行 5 小王为客户提供了服务，客户答应一个月内付款3000元. 本月内，以银行存款支付了3100元发生的费用. 向购买办公用品的商店支付了300元.,1.借:银行存款 30,000 贷: 实收资本 30,000,2.借:固定资产 20,000 贷: 银行存款 20,000,3.借:管理费用 500 贷:

11、应付账款 500,4.借:银行存款 5,500 贷: 营业收入 5,500,5.借:应收账款 3,000 贷: 营业收入 3,000,6.借:管理费用 3,100 贷: 银行存款 3,100,7.借:应付账款 300 贷: 银行存款 300,会计分录,(1)30000,(1)30000,(2)20000,(2)20000,(3)500,(4)5500,(5)3000,(6)3100,(7)300,(7)300,过账,记录会计信息的依据是什么? 会计凭证 原始凭证 经济业务发生时取得或填制，记录经济业务，明确经济责任并作为记账依据的书面证明文件。 外来原始凭证（购货发票等） 自制原始凭证（领料单

12、等）,2.3 原始凭证与分簿录,分录簿 用于根据原始凭证,按时间顺序,依次记录每一经济业务的会计分录,相当于企业经济活动的完整档案.可以完整反映经济业务,减少过账的差错,提高过账效率. 分类账根据分录簿中编制的会计分录进行登记. 主要为西方国家的企业所采用 分录簿的分类 普通分录簿: 用于记录各种经济业务,每一会计分录需逐笔过账,特种分录簿 用于记录重复发生的大量的特定类型交易, 如，现金的收支、原材料采购、产品销售等。 每一分录簿用于记录同类经济业务，对应相对固定的借贷账户，不必重复记录应借、应贷的账户。每一业务需逐笔过入明细分类账，但不必逐笔过入总分类账，总分类账一般每月根据汇总数据登记。 优点：减少记账工作，便于分工记账。,销货分录簿,客户,应收账款明细账 (逐日过账),主营业务收入,应收账款,(6001),(1122),(1122),(6001),销货分录簿 用于记录赊销业务, 现销业务不记入此簿. 每一记录对应的会计 分录为: 借: 应收账款 贷: 主营业务收入 其中, 应收账款明细 账需逐日过账, 而应 收账款及主营业务收 入总账只需月末汇总 过账.,购货分录簿,购货分录簿 用于记录赊购业务, 现购业务不记入此簿. 每一