房地产企业-无形资产管理-风险控制矩阵

1、风风险险控控制制矩矩阵阵编编制制说说明明 一一、编编制制风风险险控控制制矩矩阵阵的的目目的的 编制风险控制矩阵旨在梳理企业内部控制相关的业务流程的控制目标及控制活动，为企业提出内控管理改善建议，使 公司能够采取针对性的改进措施，从而达成管理风险和健全公司内部控制体系的最终目标。 二二、风风险险控控制制矩矩阵阵的的使使用用对对象象 风险控制矩阵的使用对象是各关键业务流程/子流程的直接负责人员（包括部门经理、流程/子流程具体执行人员等） 。风险控制矩阵详细描述内部控制的控制目标、与控制目标相对应的风险及标准控制活动，进而对比现有业务活动与 标准控制活动之间的差异，识别出公司的内控缺陷，并提出相应的

2、改善建议。具体填列请参见下述第三部分。 三三、风风险险控控制制矩矩阵阵主主表表关关键键字字段段定定义义 d d列列：控控制制目目标标 控制目标是指内部控制总体目标在各个业务流程中的具体反映。 因此本列的控制目标是以每一个业务流程下的子流程为范围（具体化）。 f f列列：风风险险点点 风险点用于说明未达成控制目标可能导致的风险。此列内容应与风险清单所载的保持一致。 h h列列：标标准准控控制制活活动动 即根据已有的公司规章制度或相关内部控制指引中所规范的业务流程，描述实际工作中应遵循的标准的控制活动。标 准控制活动的描述要全面详细、语言精炼，一般要求在控制活动中明确出“谁执行、执行什么活动、如何

3、执行”等信 息。 如果一个控制目标存在多个控制活动，用户可自行在风险控制矩阵中添加行用于放置新的控制活动。 标准的控制活动应是由国家法律法规、公司制度等明文规定的、必须遵循的活动，主要包括但不限于： 1.授权审批控制 2.异常报告、文档编辑记录控制 3.数据传递、数据转换控制 4.业绩考核指标 5.独立复核控制 6.核对控制 7.职责分离控制 8.系统接触控制 9.系统设置、会计科目的系统设置 i i列列：现现有有控控制制活活动动 此列填写公司当前业务流程的实际操作情况，同样需要明确指出“谁执行、执行什么活动、如何执行”等信息。 j j列列：重重要要性性程程度度 判断该控制活动是否为关键控制活

4、动。对会计科目、披露事项和业务流程尤为重要的控制活动，选关键控制；若否， 则请选一般控制。 k k列列：制制度度 公司目前已制定的、涉及该控制活动的相关制度及规定。 l l列列：文文档档 公司目前在该控制活动中涉及的相关文档。 m m列列：责责任任部部门门及及岗岗位位 实施该控制活动的部门及岗位。 n n列列：控控制制形形式式 如果该控制活动是由公司信息系统控制，控制形式选择“自动控制”，否则请选择“手工控制”。 k k列列：执执行行频频率率 指所对应的控制活动的执行频率，该部分将用于测试阶段样本量的计算。执行频率分为“每日多次”、“每日”、“ 每周”、“每月”、“每季”、 “每年”、“业务发

5、生时”。 s s列列：合合规规对对比比内内容容 对应企业内部控制基本规范及相关配套指引的相关条款内容。 u u列列：内内控控缺缺陷陷 通过将现有控制活动与内控指引、标准控制活动参照进行对比后（即有可能与标准控制活动一致或存在偏差），如果 目前存在偏差且此偏差可能导致公司内部控制不到位，则此偏差属于内部控制缺陷，公司需要对其进行加以整改。此 处填列的为缺陷的概括说明。 v v列列：缺缺陷陷描描述述 对缺陷的具体情况加以详述。 w w列列：整整改改建建议议 针对内控缺陷提出的整改建议，供公司参考。 x x列列：缺缺陷陷等等级级 根据内控缺陷的评价标准对识别出的内控缺陷评为“重大“、”重要“或”一般

6、“。 流流程程简简称称说说明明 流流程程名名称称流流程程简简称称 组织架构osos 发展战略stst 人力资源hrhr 社会责任srsr 企业文化cccc 全面预算bubu 信息传递icic 关联交易rptrpt 信息系统itit 内部审计auau 筹资管理finfin 资金运营管理trtr 投资管理imim 固定资产管理fafa 无形资产管理iaia 采购业务pupu 担保业务grgr 财务报告frfr 合同管理concon 业务外包bpobpo 税务管理txtx 项目开发管理dmdm 工程项目管理pmpm 成本管理emem 品牌及营销管理bmbm 物业管理fmfm 编编号号规规则则说说明明

7、 规规则则名名称称编编号号规规则则 控制目标编号规则流程简称 + co + 顺序号 举例：资金运营管理流程第一个控制目标：tr-co-01 风险点编号规则流程简称 + r + 顺序号 举例：资金运营管理流程第一个风险点：tr-r-01 控制活动编号规则流程简称 + ca + 顺序号 举例：资金运营管理流程第一个控制活动：tr-ca-01 控制运行有效性测试 底稿编号规则 流程简称 + t + 顺序号 举例：资金运营管理流程第一个测试底稿：tr-t-01 控制缺陷编号规则流程简称 + cd + 顺序号 举例：资金运营管理流程第一个控制缺陷：tr-cd-01 增值建议编号规则流程简称 + va +

8、 顺序号 举例：资金运营管理流程第一个增值建议：tr-va-01 第4页，共11页 风风险险控控制制矩矩阵阵 公公司司名名称称：xxxx实实业业有有限限公公司司 流流程程名名称称：无无形形资资产产管管理理 子子流流程程名名称称 控控制制目目标标及及对对应应风风险险 控控制制活活动动 控控制制目目标标 编编号号 控控制制目目标标 风风险险点点编编 号号 风风险险点点 控控制制活活动动 编编号号 标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动 重重要要性性程程 度度 制制定定无无形形资资产产 管管理理办办法法 tr-ia-01无形资产形成制度化管理，对 流程进行规范化和固化。 ia-r-01 公

9、司没有制定无形资产管理 制度或管理制度不健全，使 得公司无形资产管理无章可 循，导致无形资产管理不规 范。 ia-ca-01无形资产的管理部门应该制定无形资产管理 办法，对无形资产的标准、分类、采购、日 常管理、处置、减值等进行统一规范。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 一般 无无形形资资产产的的取取 得得 tr-ia-02无形资产的取得合法、合规， 满足公司的战略发展和经营管 理需要 ia-r-02取得的无形资产不具先进性 ，或权属不清，可能导致公 司资源浪费或引发法律诉讼 。 ia-ca-02无形资产的使用部门根据企业业务发展情况和

10、 科研发展、质量标准提高等规划提出无形资产 年度购置申请计划。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 一般 ia-ca-03无形资产购置的可行性研究报告及申请报告由 无形资产主管部门负责人审查。审查通过后， 根据实际情况报送上级主管部门审核或由其它 与该无形资产使用、管理相关的部门进行会审 ，并根据业务授权体系报送公司主管领导、总 裁或董事会最终批准。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 一般 无无形形资资产产的的管管 理理与与保保全全 tr-ia-03无形资产的更新与维护符合公 司战略发

11、展与经营管理的方向 。 ia-r-03无形资产内含的技术未能及 时升级换代，导致技术落后 或存在重大技术安全隐患。 ia-ca-04无形资产的使用部门根据业务发展情况及公司 战略发展要求，制定无形资产更新与升级的研 究计划，并提交至公司管理层审批。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 一般 tr-ia-04公司有专门的部门负责产权管 理工作，能有效地保障公司产 权利益。 ia-r-04公司未能及时登记土地使用 权，或手续不完备，可能导 致权属不清晰，手续不合法 、或违规建设，造成潜在合 规风险或经济损失。 ia-ca-05无形资产管理部门统

12、一管理，并留意市场是否 存在侵权情况；如存在，根据侵权的严重情况 ，制定相关应对方案并报公司管理层审批。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 一般 tr-ia-05无形资产的产权文档真实、完 整并分类归档，由公司下设档 案室专门保管，保证查找迅速 。 ia-ca-06公司办公室下设档案室负责保管与无形资产相 关的产权文档，使用部门凭有效的审批单查阅 相关产权文件，档案室人员正确登记查阅记录 及原因。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 一般 无无形形资资产产的的后后 续续计计量量 tr-

13、ia-06无形资产的登记与入账信息真 实、完整、准确 ia-r-05无形资产入账不及时，账务 处理不恰当，导致无形资产 账面价值严重偏离实际，影 响财务报告的准确性。 ia-ca-07成功取得无形资产后，财务部建立无形资产卡 片，并对无形资产进行入账处理。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 一般 tr-ia-07无形资产的摊销符合会计政策 和公司制度 ia-ca-08无形资产核算会计人员每月在财务系统中进行 无形资产摊销的计提操作，系统根据预先录入 的无形资产原值和摊销年限等数据自动计算摊 销额，对于无形资产较少的公司，可以通过手 工计算

14、无形资产摊销表单，再录入财务系统生 成摊销凭证，由会计主管复核并签字确认。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 关键 第5页，共11页 控控制制活活动动 控控制制活活动动 编编号号 标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动 ia-ca-01无形资产的管理部门应该制定无形资产管理 办法，对无形资产的标准、分类、采购、日 常管理、处置、减值等进行统一规范。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-02无形资产的使用部门根据企业业务发展情况和 科研发展、质量标准提高等规划提出无

15、形资产 年度购置申请计划。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-03无形资产购置的可行性研究报告及申请报告由 无形资产主管部门负责人审查。审查通过后， 根据实际情况报送上级主管部门审核或由其它 与该无形资产使用、管理相关的部门进行会审 ，并根据业务授权体系报送公司主管领导、总 裁或董事会最终批准。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-04无形资产的使用部门根据业务发展情况及公司 战略发展要求，制定无形资产更新与升级的研 究计划，并提交至公司管理层审批。 公司目前暂

16、不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-05无形资产管理部门统一管理，并留意市场是否 存在侵权情况；如存在，根据侵权的严重情况 ，制定相关应对方案并报公司管理层审批。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-06公司办公室下设档案室负责保管与无形资产相 关的产权文档，使用部门凭有效的审批单查阅 相关产权文件，档案室人员正确登记查阅记录 及原因。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-07成功取得无形资产后，财务部建立无

17、形资产卡 片，并对无形资产进行入账处理。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-08无形资产核算会计人员每月在财务系统中进行 无形资产摊销的计提操作，系统根据预先录入 的无形资产原值和摊销年限等数据自动计算摊 销额，对于无形资产较少的公司，可以通过手 工计算无形资产摊销表单，再录入财务系统生 成摊销凭证，由会计主管复核并签字确认。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 制制度度文文档档 责责任任部部门门及及 岗岗位位 控控制制形形式式执执行行频频率率 无无无手工控制业务发生时 无

18、无无手工控制业务发生时 无无无手工控制业务发生时 无无无手工控制业务发生时 无无无手工控制业务发生时 无无无手工控制业务发生时 无无无手工控制业务发生时 无无无自动控制每月 控控制制活活动动 第6页，共11页 控控制制活活动动 控控制制活活动动 编编号号 标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动 ia-ca-01无形资产的管理部门应该制定无形资产管理 办法，对无形资产的标准、分类、采购、日 常管理、处置、减值等进行统一规范。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-02无形资产的使用部门根据企业业务发展情况和 科研发展、质量

19、标准提高等规划提出无形资产 年度购置申请计划。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-03无形资产购置的可行性研究报告及申请报告由 无形资产主管部门负责人审查。审查通过后， 根据实际情况报送上级主管部门审核或由其它 与该无形资产使用、管理相关的部门进行会审 ，并根据业务授权体系报送公司主管领导、总 裁或董事会最终批准。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-04无形资产的使用部门根据业务发展情况及公司 战略发展要求，制定无形资产更新与升级的研 究计划，并提交至公司管理

20、层审批。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-05无形资产管理部门统一管理，并留意市场是否 存在侵权情况；如存在，根据侵权的严重情况 ，制定相关应对方案并报公司管理层审批。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-06公司办公室下设档案室负责保管与无形资产相 关的产权文档，使用部门凭有效的审批单查阅 相关产权文件，档案室人员正确登记查阅记录 及原因。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-07成功取得无形

21、资产后，财务部建立无形资产卡 片，并对无形资产进行入账处理。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-08无形资产核算会计人员每月在财务系统中进行 无形资产摊销的计提操作，系统根据预先录入 的无形资产原值和摊销年限等数据自动计算摊 销额，对于无形资产较少的公司，可以通过手 工计算无形资产摊销表单，再录入财务系统生 成摊销凭证，由会计主管复核并签字确认。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 控控制制运运行行有有效效性性测测试试合合规规对对比比（企企业业内内部部控控制制规规范范及及配

22、配套套指指引引） 测测试试底底稿稿编编号号测测试试结结论论条条款款规规定定内内容容 无无无无 无无无无 无无无无 无无企业内部控制应用 指引第8号资产 管理 第十九条、第二十二 条 企业应当加强对品牌、商标、专利、专有 技术、土地使用权等无形资产的管理，分 类制定无形资产管理办法，落实无形资产 管理责任制，促进无形资产有效利用，充 分发挥无形资产对提升企业核心竞争力的 作用。 企业应当重视品牌建设，加强商誉管理， 通过提供高质量产品和优质服务等多种方 式，不断打造和培育主业品牌，切实维护 和提升企业品牌的社会认可度。 无无企业内部控制应用 指引第8号资产 管理 第二十条 企业应当全面梳理外购、

23、自行开发以及其 他方式取得的各类无形资产的权属关系， 加强无形资产权益保护，防范侵权行为和 法律风险。无形资产具有保密性质的，应 当采取严格保密措施，严防泄露商业秘密 。 无无无无 无无无无 无无无无 第7页，共11页 控控制制活活动动 控控制制活活动动 编编号号 标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动 ia-ca-01无形资产的管理部门应该制定无形资产管理 办法，对无形资产的标准、分类、采购、日 常管理、处置、减值等进行统一规范。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-02无形资产的使用部门根据企业业务发展情况和 科研

24、发展、质量标准提高等规划提出无形资产 年度购置申请计划。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-03无形资产购置的可行性研究报告及申请报告由 无形资产主管部门负责人审查。审查通过后， 根据实际情况报送上级主管部门审核或由其它 与该无形资产使用、管理相关的部门进行会审 ，并根据业务授权体系报送公司主管领导、总 裁或董事会最终批准。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-04无形资产的使用部门根据业务发展情况及公司 战略发展要求，制定无形资产更新与升级的研 究计划，并提交

25、至公司管理层审批。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-05无形资产管理部门统一管理，并留意市场是否 存在侵权情况；如存在，根据侵权的严重情况 ，制定相关应对方案并报公司管理层审批。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-06公司办公室下设档案室负责保管与无形资产相 关的产权文档，使用部门凭有效的审批单查阅 相关产权文件，档案室人员正确登记查阅记录 及原因。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-07成

26、功取得无形资产后，财务部建立无形资产卡 片，并对无形资产进行入账处理。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-08无形资产核算会计人员每月在财务系统中进行 无形资产摊销的计提操作，系统根据预先录入 的无形资产原值和摊销年限等数据自动计算摊 销额，对于无形资产较少的公司，可以通过手 工计算无形资产摊销表单，再录入财务系统生 成摊销凭证，由会计主管复核并签字确认。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 内内部部控控制制缺缺陷陷 控控制制缺缺陷陷 编编号号 内内控控缺缺陷陷缺缺陷陷描描

27、述述整整改改建建议议缺缺陷陷等等级级 无无无无无 无无无无无 无无无无无 无无无无无 无无无无无 无无无无无 无无无无无 无无无无无 第8页，共11页 风风险险控控制制矩矩阵阵 公公司司名名称称：xxxx实实业业有有限限公公司司 流流程程名名称称：无无形形资资产产管管理理 子子流流程程名名称称 控控制制目目标标及及对对应应风风险险 控控制制活活动动 控控制制目目标标 编编号号 控控制制目目标标 风风险险点点编编 号号 风风险险点点 控控制制活活动动 编编号号 标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动 重重要要性性程程 度度 tr-ia-08定期对无形资产进行减值检查 ，发现减值后及时报

28、告，经审 批后正确处理。 ia-ca-09每年末，财务部门会同资产管理部门对无形资 产是否存在减值情况进行评估并编制书面评估 报告，说明无形资产是否需要减值、减值理由 及无形资产的预计可收回金额。经无形资产管 理部门、财务部门负责人审核通过后由资产财 务部门会计人员根据无形资产可收回金额低于 其账面价值的差额确定减值金额，提出无形资 产减值申请，由财务部门部长审核通过后，提 交财务总监审批。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 关键 无无形形资资产产的的处处 置置 tr-ia-09无形资产的处置定价合理，且 经过适当的申请与审批 ia-r-

29、06无形资产处置方式不合理， 可能造成企业经济损失。 ia-ca-10无形资产的处置定价及申请经过公司领导逐级 审批。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 关键 ia-ca-11财务部门会计人员根据公司会计准则及公司内 部财务管理标准的规定，进行无形资产处置的 账务处理，由会计主管审核凭证并签字确认。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 关键 无无形形资资产产的的后后 续续计计量量 ia-r-05无形资产入账不及时，账务 处理不恰当，导致无形资产 账面价值严重偏离实际，影 响财务报告的准

30、确性。 第9页，共11页 控控制制活活动动 控控制制活活动动 编编号号 标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动 ia-ca-09每年末，财务部门会同资产管理部门对无形资 产是否存在减值情况进行评估并编制书面评估 报告，说明无形资产是否需要减值、减值理由 及无形资产的预计可收回金额。经无形资产管 理部门、财务部门负责人审核通过后由资产财 务部门会计人员根据无形资产可收回金额低于 其账面价值的差额确定减值金额，提出无形资 产减值申请，由财务部门部长审核通过后，提 交财务总监审批。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-10无

31、形资产的处置定价及申请经过公司领导逐级 审批。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-11财务部门会计人员根据公司会计准则及公司内 部财务管理标准的规定，进行无形资产处置的 账务处理，由会计主管审核凭证并签字确认。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 制制度度文文档档 责责任任部部门门及及 岗岗位位 控控制制形形式式执执行行频频率率 无无无手工控制每年 无无无手工控制业务发生时 无无无手工控制业务发生时 第10页，共11页 控控制制活活动动 控控制制活活动动 编编号号 标标准准控控制制活活动动现现有有控控制制活活动动 ia-ca-09每年末，财务部门会同资产管理部门对无形资 产是否存在减值情况进行评估并编制书面评估 报告，说明无形资产是否需要减值、减值理由 及无形资产的预计可收回金额。经无形资产管 理部门、财务部门负责人审核通过后由资产财 务部门会计人员根据无形资产可收回金额低于 其账面价值的差额确定减值金额，提出无形资 产减值申请，由财务部门部长审核通过后，提 交财务总监审批。 公司目前暂不涉及无形资产管理业务，待后续 发生相关业务时，可参考标准控制活动进行管 理。 ia-ca-10无形资产