厦门大学第五章讲解

1、习题一【目的】练习材料采购成本的核算。【资料】群贤公司20年12月发生如下经济业务：（1）以库存现金预支采购员李山赴外地采购材料的差旅费2 000元；（1）借：其他应收款李山 2 000 贷：库存现金 2 000（2）向安厦公司购入下列材料，材料已如数验收入库，货款尚未支付：A材料 1 600公斤5.00 计8 000.00元B材料 800公斤8.00 计6 400.00元 合 计 14 400.00元（2）借：材料采购A材料 8 000B材料 6 400贷：应付账款安厦公司 14 400（3）以库存现金支付上述材料运费480元；运费、装卸费等按重量分配（3）借：材料采购A材料 320（计算过

2、程见表格）B材料 160 贷：库存现金 480（4）以库存现金支付上述材料运达仓库的装卸费240元；（4）借：材料采购A材料 160B材料 80 贷：库存现金 240（5）以银行存款支付安厦公司的材料价款14 400元；（5）借：应付账款安厦公司 14 400 贷：银行存款 14 400（6）采购员李山报销上述采购材料的差旅费1 440元，冲销前预借款，余款交回库存现金；（6）借：材料采购A材料 800B材料 640库存现金 560 贷：其他应收款李山 2 000（7）本公司驻南方采购站向当地南宏公司购入下列材料，货款已支付，材料尚未运达：A材料 1 100公斤5.00 计5 500.00元B

3、材料 700公斤8.00 计5 600.00元 合 计 11 100.00元（7）借：在途材料南宏公司 11 100 贷：银行存款 11 100（8）向南宏公司购买的材料，已运达本公司，验收入库；（8）借：材料采购A材料 5 500B材料 5 600 贷：在途材料南宏公司 11 100（9）以库存现金支付上述材料的装卸费、搬运费180元；（9） 借：材料采购A材料 110B材料 70 贷：库存现金 180（10）收到大力公司开来的账单，上述材料运费共计360元，当即开出现金支票；（10）借：材料采购A材料 220B材料 140贷：银行存款 360（11）以银行存款支付驻南方采购站本月经费1 1

4、10元，计入上述材料的采购成本；（11）借：材料采购A材料 550B材料 560贷：银行存款 1 110（12）本月份已入库材料按实际成本予以结转。借：原材料A材料 9 280+6 380（计算过程见表格）B材料 7 280+6 370贷：材料采购A材料 B材料 【要求】1.为上述经济业务编制会计分录（增值税略）；2.登记“材料采购”、“在途材料”、“原材料”等总分类账户；登记“材料采购”明细分类账户；3.编制材料采购成本计算表(其中，运费、装卸费等按重量分配，差旅费、采购站经费按买价分配)。(一)材料采购费用分配如下：1.第一批材料的采购费用 总买价或总重量 单位分配率 A材料应负担 B材料

5、应负担运 费(480) 2 400公斤 0.20元/公斤 320 160装卸费(240) 2 400公斤 0.10元/公斤 160 80差旅费(1 440) 14 400元 0.10元/元 800 640合 计 1 280 8802.第二批材料的采购费用 总买价或总重量 单位分配率 A材料应负担 B材料应负担运 费(180) 1 800公斤 0.10元/公斤 110 70装卸等费(360) 1 800公斤 0.20元/公斤 220 140采购站费(1110) 11 100元 0.08元/元 550 560合 计 880 770第一批A材料(1 600kg) B材料(800kg)项 目 总成本

6、单位成本 总成本 单位成本买 价 8 000 5.00 6 400 8.00运 费 320 0.20 160 0.20装卸费 160 0.10 80 0.10差旅费 800 0.50 640 0.80合 计 9 280 5.80 7 280 9.10第二批A材料(1 100kg) B材料(700kg)项 目总成本 单位成本 总成本 单位成本买 价 5 500 5.00 5 600 8.00运 费 110 0.10 70 0.10装卸费 220 0.20 140 0.20采购站费 550 0.50 560 0.80合 计 6 380 5.80 6 370 9.10材料采购是企业在计划成本法下核算

7、在途材料的采购成本的会计科目。在途物资是用于核算企业采用实际成本进行材料、商品等物资的日常核算、贷款已付尚未验收入库的各种物资的采购成本。计划成本法下：购买材料借：材料采购(实际成本)应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款入库时借：原材料(计划成本)贷：材料采购材料成本差异（或借方）计划成本法下都是要通过材料采购科目核算一下原材料的实际成本，然后入库后再转入原材料，未入库的仍旧在材料采购科目核算。实际成本法下：购买材料尚未入库的：借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款收到时借：原材料贷：在途物资如果购买后原材料就入库了，那么核算的时候就直接通过原材料科目核算，不通过在途物资

8、科目核算，也就是说在途物资科目核算的是实际成本法下在途的原材料的成本。习题二【目的】练习生产成本的核算。【资料】群贤公司20年12月份发生如下经济业务：（1） 向银行借入5个月期，利率6%短期借款 60 000元，存入银行存款账户；（1） 借：银行存款 60 000 贷：短期借款 60 000（2） 席总经理因公出差预借差旅费3 000元，以库存现金付讫； （2） 借：其他应收款席总经理 3 000 贷：库存现金 3 000（3） 席总经理出差回来，报销差旅费2 960元，冲销原预支款3 000元，余款交回库存现金；（3） 借：管理费用 2 960库存现金 40 贷：其他应收款席总经理 3 0

9、00（4） 本月领用材料经汇总如下（假设期初无库存材料，A、B材料采购成本资料见习题一）： 甲产品 乙产品 车间 管理部门 A材料 800kg400kg200kg B材料 600kg300kg 50kg（4） 借：生产成本 15 150甲产品 10 100乙产品 5 050制造费用 1 160 管理费用 455贷：原材料A材料 8 120 (5.80*1400)B材料 8 645 (9.10*950)（5） 本月应付工资汇总如下：生产工人工资甲产品 4 500元 乙产品 1 500元车间管理人员工资 1 200元管理人员工资 1 800元（5） 借：生产成本 6 000甲产品 4 500乙产品

10、 1 500制造费用 1 200管理费用 1 800 贷：应付职工薪酬 9 000（6） 计提本月固定资产折旧费4 940元。其中，生产车间机器设备折旧费3 740元，厂部办公设备折旧费1 200元；（6） 借：制造费用 3 740 管理费用 1 200 贷：累计折旧 4 940（7） 开出银行转账支票一张，支付本月水电费8 800元。其中，生产车用水电费3 500元，厂部用水电费5 300元；（7） 借：制造费用 3 500 管理费用 5 300 贷：银行存款 8 800（8） 收到邮电部门转来的发票，本月发生电话费4 900元。根据托收无承付合同，已从本单位的开户行支付。（8） 借：管理费

11、用 4 900 贷：银行存款 4 900（9） 计提本月短期借款的利息费用共计1 000元；（9） 借：财务费用 1 000 贷:应付利息 1 000 （10） 向银行提取库存现金9 000元，并用于发放员工工资；（10）借：库存现金 9 000贷：银行存款 9 000借：应付职工薪酬 9 000贷：库存现金 9 000（11） 按照生产工人工资比例分配本月发生的制造费用。（11）借：生产成本甲产品 7 200 乙产品 2 400 贷：制造费用 9 600产品名称 生产工人工资 分配率 分配额甲产品 4 500 1.60 7 200乙产品 1 500 1.60 2 400合计 6 000 1.

12、60 9 6009600/6000=1.60【要求】1.对上述经济业务做出会计处理；2.开设“生产成本”、“制造费用”、“制造费用”和“财务费用”总分类账户账户，汇总登记本期所发生的生产费用、管理费用和财务费用；3.对生产成本账户按所生产的产品种类进行明细核算。习题三【目的】练习产品成本的核算。【资料】群贤公司 20年 12月份产品生产资料见习题二。其他有关资料如下：1.甲产品上月末结存15件，成本 6 220元，其中，直接材料费4 600元，直接人工费1 020元，制造费用600元；乙产品上月末结存20件，成本为 1 459元，其中，直接材料费890元，直接人工费353元，制造费用216元；

13、2.本月投产甲产品110件，乙产品200件。期末完工入库甲产品100件，乙产品210件；3.期末结存的甲产品25件，乙产品10件。期末在产品的材料均已投足，完工程度为80。【要求】计算甲、乙产品的生产成本，做出产品完工入库的会计处理，并编制产品成本计算单。习题三（一）汇总两种产品的总成本直接材料 直接人工 制造费用甲产品 14 700 5 520 7 800乙产品 5 940 1 853 2 616(三)生产成本在完工产品与未完工产品之间分配甲产品总投产125件。其中，未完工产品25件，材料一次投足，加工程度折合为20件。 金 额 约当产量 分配率 完工产品总成本 未完工产品总成本直接材料 1

14、4 700 125 117.60 11 760 2 940直接人工 5 520 120 46.00 4 600 920制造费用 7 800 120 65 6 500 1 300合计 28 020 22 860 5 160原材料在生产开始时一次投入。这种投料方式下,不论其生产步骤有多少、各步骤完工程度如何,每件完工产品与每件在产品所耗用的原材料费用是相等的。此时,原材料费用应按完工产品数量与产品数量的比例进行分配。乙产品总投产220件。其中，未完工产品10件，材料一次投足，加工程度折合为8件。 金 额 约当产量 分配率 完工产品总成本 未完工产品总成本直接材料 5 940 220 27 5 67

15、0 270直接人工 1 853 218 8.50 1 785 68制造费用 2 616 218 12 2 520 96合计 10 409 9 975 434(一)产品成本计算表如下： 甲产品（100件） 乙产品（210件）成本项目总成本 单位成本 总成本 单位成本直接材料 11 760 117.60 5 670 27直接人工 4 600 46 1 785 8.50制造费用 6 500 65 2 520 12合计 22 860 228.60 9 975 47.50(二)会计处理如下：借：库存商品甲产品 22 860乙产品 9 975贷：生产成本甲产品 22 860乙产品 9 975 习题四【目的

16、】练习销售收入的核算。【资料】群贤公司20年12月份发生如下经济业务：（1）销售甲产品40件给利安公司，每件售价1 800元。收到利安公司开来的转账支票；（1）借：银行存款 72 000 贷：主营业务收入甲产品 72 000（2）销售乙产品100件给凌云商场，每件售价320元，收到凌云商场按价款开出的转账支票一张；（2）借：银行存款 32 000 贷：主营业务收入乙产品 32 000（3） 销售甲产品50件、乙产品80件给石井开发公司，甲产品每件单价1 800元，乙产品每件单价320元；货款的一半已通过银行存款收讫，余款暂欠。（3）借：应收账款石井公司 57 800 银行存款 57 800 贷

17、：主营业务收入甲产品 90 000乙产品 25 600（4）收到白城包装公司开来的账单，本月销售商品共发生包装等费用9 500元。当即开出现金支票；（4）借：销售费用 9 500 贷：银行存款 9 500（5）收到石井公司前欠的货款，如数存入银行；（5）借：银行存款 57 800贷：应收账款石井公司 57 800（6）开出转账支票以支付当月产品的报纸广告费4 000元、电视广告费6 000元；（6）借：销售费用 10 000 贷：银行存款 10 000（7） 分别按销售收入的8、6结转本月甲、乙产品应负担的销售税金（消费税）。（7）借：营业税金及附加甲产品 12 960乙产品 3 456 贷：

18、应交税费 消费税 16 416【要求】1.对上述经济业务做出账务处理（增值税略）；2.开设并登记“主营业务收入”、“营业税金及附加”、“销售费用”等总分类账户。习题五【目的】练习财务成果的核算。【资料】群贤公司20年12月除发生习题一、二、三、四的经济业务外，还发生如下经济业务：（1）期末对固定资产进行盘点，发现盘亏一台设备。该设备原价为40 000元，已提折旧为20 000元。经公司研究决定，由责任人黎明赔偿10 000元，其余做损失处理；（1）借：营业外支出 10 000 其他应收款黎明 10 000 累计折旧 20 000 贷：固定资产 40 000（2）原欠所罗门公司咨询费 5 000

19、元，因该公司已经被清理而无法支付；（2）借：其他应付款所罗门公司5 000 贷：营业外收入 5 000（3）开出转账支票以支付经研究决定向希望工程的捐款 5 000元；（3）借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000（4）收到山木公司捐赠的设备一批，经评估机构认定，价值50 000元。（4）借：固定资产 50 000 贷：营业外收入 50 000【要求】1.对上述经济业务做出账务处理；2.结转产品销售成本(假设期初库存商品余额为0)；3.结清损益类账户，计算本月利润总额。 (二)结转产品销售成本借：主营业务成本甲产品 20 574乙产品 8 550 贷：库存商品甲产品 20 574乙

20、产品 8 550 (三)结清损益类账户借：本年利润 97 655贷：主营业务成本 29 124销售费用 19 500营业税金及附加 16 416管理费用 16 615财务费用 1 000营业外支出 15 000借：主营业务收入 219 600营业外收入 55 000贷：本年利润 274 600本月利润总额=274 600- 97 655=176 945(元)习题六【目的】练习与掌握财务成果的计算。【资料】杰克公司 20年 12月份有关账户的期末余额如下：（均为期末结账前的余额）“主营业务收入”账户贷方余额 980 000元“主营业务成本”账户借方余额 245 000元“销售费用” 账户借方余额

21、 15 000元“营业税金与附加”账户借方余额 13 200元“应交税费”账户贷方余额 85 600元“其他业务收入”账户贷方余额 100 000元“生产成本”账户借方余额 210 210元“其他业务成本”账户借方余额 28 500元“营业外收入”账户贷方余额 18 000元“营业外支出”账户借方余额 20 000元“管理费用”，账户借方余额 74 100元“财务费用”账户借方余额 51 500元“所得税费用”账户借方余额 162 675元“利润分配”账户贷方余额 112 900元【要求】根据上述资料，请计算：1.营业利润；2.利润总额；3.净利润。1.营业利润=652 700元2.利润总额=

22、650 700元(所得税费用)3.净利润=488 025元(利润分配)营业利润营业收入营业成本营业税金及附加期间费用资产减值损失公允价值变动收益公允价值变动损失 投资收益（投资损失）习题七【目的】练习制造业主要经营过程主要经济业务的核算。【资料】深安公司20年12月份发生的部分经济业务如下：（1）向中华公司购入甲材料30吨，每吨单价600元；向江南购入乙材料2 000公斤，每公斤单价15元。材料已验收入库，货款尚未支付；（1） 借：材料采购甲材料 18 000乙材料 30 000 贷：应付账款中华公司 18 000 江南公司 30 000（2）采购员伍迪报上述采购材料的差旅费1 440元、火车

23、运费1 600元、市内搬运费等320元。以上采购费用中差旅费付给库存现金，其他采购费用则通过银行支付。请结转材料采购成本。（2） 借：材料采购甲材料 2 340乙材料 1 020 贷：库存现金 1 440银行存款 1 920借：原材料甲材料 20 340乙材料 31 020贷：材料采购甲材料 20 340乙材料 31 020（3）刘总经理预借差旅费2 000元，开出现金支票；（3） 借：其他应收款刘经理 2 000 贷：银行存款 2 000（4）车间领用甲材料15吨，用于M产品的生产；领用乙材料1 200公斤，用于N产品的生产（假设该公司无期初库存甲、乙材料）；（4） 借：生产成本M产品 10

24、 170N产品 18 612 贷：原材料甲材料 10 170乙材料 18 612（5）车间领用辅助材料一批计3 200元，作为M、N两种产品生产共同使用；（5） 借：制造费用 3 200 贷：原材料辅助材料 3 200（6）向银行提取库存现金10 000元，当即用于发放职工工资；（6） 借：库存现金 10 000贷：银行存款 10 000借：应付职工薪酬 10 000贷:库存现金 10 000（7）以库存现金购买一批办公用品计850元。其中，厂部领用520元，车间领用330元；（7） 借：管理费用 520制造费用 330贷：库存现金 850（8）销售M产品50件给乔丹公司，每件售价1 520元

25、，销售条件为2/10，n/30；（8） 借：应收账款乔丹公司 76 000 贷：主营业务收入M产品 76 000（9）开出现金支票，支付上述销货运费1 200元；（9） 借：销售费用 1 200 贷：银行存款 1 200（10）刘经理出差回来，报销差旅费1 880元，余款交回库存现金；（10）借：管理费用 1 880库存现金 120 贷：其他应收款刘经理 2 000（11）出售旧设备一台，原值50 000元，已提折旧41 600元，售价10 200元。款项收到，存入银行；（11）借：银行存款 10 200累计折旧 41 600 贷：固定资产 50 000营业外收入 1 800（12）开出转账支

26、票，支付本月份电视台产品广告费3 500元；（12）借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500（13）向希望工程捐款5 000元，已开出转账支票；（13）借：营业外支出 5 000 贷：银行存款 5 000（14）销售N产品80件至麦可公司，每件售价2 100元，付款条件为2/10，n/30；（14）借：应收账款麦可公司 168 000 贷：主营业务收入N产品 168 000（15）N产品的包装费用、销售运费等共计3 500元，已通过银行支付；（15）借：销售费用 3 500 贷：银行存款 3 500（16）收到乔丹公司的转账支票一张，以支付前欠的货款；(每件售价1 520元，销售条件

27、为2/10，n/30；)（16）借：银行存款 74 480财务费用 1 520 (76000*0.02) 贷：应收账款乔丹公司 76 000（17）麦可公司来电，称20日所销售的N产品中，有4件不合格，要求退货。经协商，每件给予1 200元的折让；（17）借：主营业务收入N产品 4 800 贷：应收账款麦可公司 4 800（18）销售下角料一批，成本为1 500元，实得销售收入1 950元已存入银行；（18）借：银行存款 1 950贷：其他业务收入 1 950借：其他业务成本 1 500贷：原材料 1 500（19）原欠黄河公司其他款项2 500元，因该公司撤消，无法支付；（19）借：其他应付

28、款黄河公司 2 500 贷：营业外收入 2 500（20）开出转账支票以支付本月财产保险费、报刊征订费等。其中，应由生产车间负担750元，应由厂部负担1 250元；（20）借：管理费用 1 250制造费用 750 贷：银行存款 2 000（21）开出现金支票以支付本月机器设备修理费1 050元；（21）借：制造费用 1 050 贷：银行存款 1 050（22）计提本月银行短期借款利息890元；（22）借：财务费用 890贷：应付利息 890（23）结转本月工资。其中，M产品生产工人工资4 200元， N产品生产工人工资 2 800元，厂部经营管理人员工资2 000元，车间管理人员工资1 000

29、元；（23）借：生产成本M产品 4 200N产品 2 800制造费用 1 000管理费用 2 000贷：应付职工薪酬 10 000（24）收到麦可公司所支付的N产品销货款的一半，已存入银行；（销售N产品80件至麦可公司，每件售价2 100元，付款条件为2/10，n/30；）（24）借：银行存款 79 968财务费用 1 632（81 600*0.02） 贷：应收账款麦可公司 81 600（25）仓库遭受火灾，经确认，材料损失4 000元；（25）借：营业外支出 4 000 贷：原材料 4 000（26）计提本月固定资产折旧。其中，厂部固定资产折旧850元，车间固定资产折旧1 280元；（26）

30、借：管理费用 850制造费用 1 280 贷：累计折旧 2 130（27）按生产工人工资的比例结转本期所发生的全部制造费用；（27）借：生产成本M产品 4 566N产品 3 044 贷：制造费用 7 610（28）M产品50件、N产品100件全部完工并验收入库；（28）借：库存商品M产品 16 907.14N产品 21 835.71 贷：生产成本M产品 16 907.14N产品 21 835.71（29）向天航公司发出M产品35件，每件售价1 450元；N产品75件，每件售价2 050元。付款条件为2/10，n/30；（29）借：应收账款天航公司 204 500 贷：主营业务收入产品 50 750 N产品 153 750（30） 按本月所销售产品的净额的3计算应缴纳的销售税金(消费税)；（30）借：营业税金及附加 13