资产的计税基础

资产的计税基础Tag内容描述：<p>1、常见的资产和负债计税基础的总结固定资产： 3 E% M$ M9 J$ 会计：账面价值固定资产原价累计折旧固定资产减值准备 5 # L$ o3 F7 w9 J5 W- e; U中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网（www.canet.com.cn)主办税法：计税基础固定资产原价税收累计折旧 # V6 K: O! r* m& p! 5 8无形资产（外购等方式取得）： 4 N0 w+ ?4 Q% % I, N9 t- U E: l0 V4 r k2 D, g+ + k8 Pbbs.canet.com.cn会计：账面价值固定资产原价累计摊销无形资产减值准备 5 x3 税法：计税基础实际成本税收规定的累计摊销 2 R! h# V4 b. Q6 I z% B8 x$ h& i8 L。</p><p>2、如何确定固定资产的计税基础新企业所得税法及其实施条例对固定资产计税基础的规定有较大变化，而且有的项目与会计准则的规定也有区别。笔者将从固定资产计税基础的确定方法，与会计准则的要求对比、初始核算的差异等几个方面作出阐述。企业所得税法实施条例第五十八条规定，固定资产按照以下方法确定计税基础：1.外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础。2.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。3.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租。</p><p>3、第二节 资产、负债的计税基础及暂 时性差异,一、暂时性差异 （一）定义 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其 计税基础之间的差额。（是一个非重要的概念，是 核心概念）,例1：某企业存货的账面余额为100万元， 已计提存货跌价准备10万元，则存货的账面 价值为90万元；出售存货时，可以抵税的金 额为100万元，则存货的计税基础是100万元。 所以，存货的账面价值90万元与其计税基础 100万元的差额10万元，成为暂时性差异10万 元。,（二）分类,根据暂时性差异对未来期间应税金额影响的不同: 1应纳税暂时性差异:是指在确定未来收回资产 。</p><p>4、第二节资产、负债的计税基础及暂时性差异,一、暂时性差异（一）定义暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。（是一个非重要的概念，是核心概念）,例1：某企业存货的账面余额为100万元，已计提存货跌价准备10万元，则存货的账面价值为90万元；出售存货时，可以抵税的金额为100万元，则存货的计税基础是100万元。所以，存货的账面价值90万元与其计税基础100万元的差额10万元，成为暂。</p><p>5、1,第二节 资产、负债的计税基础及暂 时性差异,一、暂时性差异 （一）定义 暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其 计税基础之间的差额。（是一个非重要的概念，是 核心概念）,2,例1：某企业存货的账面余额为100万元， 已计提存货跌价准备10万元，则存货的账面 价值为90万元；出售存货时，可以抵税的金 额为100万元，则存货的计税基础是100万元。 所以，存货的账面价值90万元与其计税基础 10。</p>