2016最新中级财务会计(二)最新电大期末复习考试小抄

此文档仅供参考1电大春期开放中级财务会计（二）课程期末复习考试时间答题时限90分钟。具体时间2013年7月6日16301800时试题类型及所占分值1单项选择（20分）2多项选择（15分）3简答题（10分）4会计核算业务（55分）本课程期末考试可以携带计算器复习应考资料及其使用（一）本课程是中央电大出题考试，同学们应以中级财务会计期末复习指导为重点，并且该资料非常全面，实用性非常强，希望同学们一定要认真用好。（二）中央电大中级财务会计形成性平时作业中计算题和业务题都较为典型，根据过去考试的情况看也有重复，有些作业题其实就是考试题，所以一定要认真用好。（三）期末复习综合练习题及参考答案期末复习重点范围第九章流动负债1、了解流动负债的分类和计价；了解债务重组的概念和意义。P1692、掌握应付票据的概念和种类；应付账款的核算；掌握应付职工薪酬的内容；掌握短期借款、预会计账款、应付股利、其他应付款等其他流动负债的核算；掌握债务重组的方式。P1711843、重点掌握（1）应付票据的核算P171（2）应付职工薪酬的计量和核算P176（3）各种应交税费的核算P184（4）债务重组的核算P197第十章长期负债1、了解了解长期负债的特点、分类和计价；了解长期应付款的内容P2052、掌握公司债券的分类；掌握专项应付款的核算；掌握或有负债的特点和内容；掌握预计负债的确认、计量的核算P2112233、重点掌握（1）长期借款和应付债券的核算P211、P213（2）借款费用的内容、资本化或费用金额的确定及相关规定P223第十一章所有者权益1、了解所有者权益的性质及与负债的主要区别；了解企业组织形式与所有者权益的构成；了解独资企业和合伙企业所有者权益的概念及特征P2322、掌握库存股的会计处理；掌握独资企业和合伙企业所有者权益的核算P2473、重点掌握实收资本、资本公积、留存收益的概念及会计处理P249第十二章收入、费用及利润1、了解收入的概念和分类；了解费用的概念和特征P2572、掌握销售商品收入的确认方法P256；掌握费用的内容、分类和会计处理P258；掌握利润的构成和利润分配此文档仅供参考2程序P2863、重点掌握（1）所得税核算的纳税所得与暂时性差异P271（2）资产负债债务法下所得税的核算程序与方法P282（3）净利润的分配内容及会计处理P288第十三章会计调整1、了解会计政策的概念和选用会计政策变更处理方法应遵循的基本要求；了解会计估计的概念和特点；了解资产负债表日后事项P2942、掌握会计政策的内容和会计政策变更的条件；掌握会计政策变更与会计估计变更的区分、会计估计变更的披露。掌握会计差错及其更正P3023、重点掌握会计政策变更的处理方法P295第十四章财务报表1、了解会计报表附注和财务情况说明书的基本内容P3122、掌握企业财务报表的种类；掌握种类报表的作用、结构原理P3203、重点掌握企业财务报表的编制方法P315期末复习练习题及答案一、单项选择题（复习时可参考复习指导和本课程导学）1对辞退福利的正确列支方法是A。A计入管理费用B计入营业外支出C计入制造费用D计入销售费用2下列资产负债表项目中，可根据相应账户期末余额直接填列的是D。A应付债券B持有至到期投资C应付账款D交易性金融资产3下列有关利润表的表述中，不正确的是D。A属于中报与年报B属于动态报表C反映经营成果D采用“本期营业观”编制4Z公司涉及一桩诉讼，根据以在经验及公司所聘请律师本期的意见判断，公司在该桩诉讼中胜诉的可能性为30，败诉的可能性有70。如果败诉，公司将要支付40万元60万元的赔偿款。据此，Z公司应在本期末资产负债表中确认预计负债金额B。A40万元B50万元C60万元D100万元5因采用商品开具面值40万元，票面利率4，期限3个月的商业汇票一张。该应付票据到期时，公司一共应偿付C。A440000元B412000元C404000元D元612月31日“长期借款”账户余额600万元，其中明年4月末到期应偿还的金额为200万元。那本年末资产负债表中“长期借款”项目填列的金额应为BA200万元B400万元C500万元D600万元7会计实务中，某项会计变化如果不易分清会计政策变更与会计估计变更时，正确的做（A）。A按会计估计变更处理B按会计政策变更处理C不作处理，待分清后再处理D在会计政策变更、合计估计变更的处理方法中任选一种此文档仅供参考38年来预提商品保修费15万元，但税法规定该项支出在实际发生时准予扣除。该项负债产生的暂时性差异类型为BA0B可抵扣暂时性差异15万元C不确定D应纳税暂时性差异15万元9企业现有注册资本2000万元，法定盈余公职余额900万元。前年发生的亏损中尚有450万元未予弥补，据此，本年可用于弥补亏损的法定盈余公职数额为CA80万元B100万元C400万元D1000万元10将面值1000万元的股票按1100万元的价格发行，支付发行费用35万元。该项股票发行，计入“资本公积股本溢价”账户的金额应为BA35万元B65万元C100万元D135万元11下列项目中，应予以资本化的利息支出是B。A开发无形资产发生的长期借款的全部利息支出B购建固定资产发生的长期借款，在资产达到预定可使用状态前发生的利息支出C为生产经营活动日常开支需要借入的长期借款利息支出D进行长期投资而发生的长期借款利息支出12对“持有至到期投资”期末余额中1年内到期的金额，在财务报表中的正确列示方法是A。A视为流动负债在资产负债表中单独列示B作为长期负债在资产负债表中反映C在利润表上单独列示D在资产负债表应付账款项目中反映13收入是指会导致企业所有者权益增加、与所有者投入资本无关的、企业在A。A日常经营活动中所形成的经济利益的总流入B日常经营活动中所形成的经济利益的净流入C主要经营活动中所形成的经济利益的总流入D全部经营活动中所形成的经济利益的总流入14企业确认的下列收益中，按照现行税法规定免交所得税的是A。A国债利息收入B公司债券利息收入C股票转让净收益D公司债券转让净收益15B公司将自产的洗涤用品发放给职工，成本价为55000元，售价为60000元，则企业因此需交纳的增值税为B。A9350元B10200元C8718元D9775元16当新投资者介入有限责任公司时，其出资额大于按约定比例计算的、在注册资本中所占的份额部分，应计入C。A实收资本B营业外收入C资本公积D盈余公积17根据我国2006年发布的企业会计准则体系规定，企业接受资产捐赠时，按确定的价值贷记的账户为D。A资本公积其他资本公积转入B实收资本接受捐赠非现金资产准备C资本公积接受捐赠非现金资产准备D营业外收入18A股份公司委托某证券公司代理发行普通股100000股，每股面值1元，每股按12元的价格出售。根据协议，证券公司按发行收入的3计提手续费，并直接从发行收入中扣除。则A公司计入资本公积的数额为A。A16400元B100000元C116400元D019年末资产负债表中的“未分配利润”项目，其填列依据是A。此文档仅供参考4A“利润分配”账户年末余额B“应付利润”账户年末余额C“本年利润”账户借方余额D“盈余公积”账户年末余额20A公司涉及一起诉讼，根据以前的经验及公司所聘请律师的意见判断，该公司在该诉讼中胜诉的可能性有30，败诉的可能性有70。如果败诉，A公司将要支付100万元的赔偿款。根据规定，A公司应于年末资产负债表中确认负债金额A。A100万元B70万元C30万元D0212007年末，甲存货成本20万元，计提跌价损失2万元。此时该项存货的计税基础为D。A0B2万元C18万元D20万元22下列项目中，属于资产负债表中流动负债项目的是C。A长期借款B递延所得税负债C应付利润D应付债券23提供企业资产的流动性和偿债能力情况的报表是A。A资产负债表B利润表C现金流量表D所有者权益表24下列事项中，引起现金流量净额变动的项目是B。A将现金存入银行B用现金等价物清偿30万元债务C用存货抵偿债务D用银行存款购入三个月到期的债券25企业对现金清查中发现的确实无法查明原因的长款，应将其计入D。A其他业务收入B资本公积C盈余公积D营业外收入26企业筹建期间发生的下列费用中，不应作为开办费核算的是D。A筹备人员的工资B筹备人员的差旅费C企业注册登记费D在建工程的借款利息27工业企业发生的下列各项收入中，不影响企业营业利润的是B。A固定资产出租收入B出售无形资产的净收益C出售不适用原材料的收入D商品销售收入28期末计提带息应付票据的利息时，应贷记的账户是D。A财务费用B销售费用C应付票据D应付利息29出售不动产应交的营业税，其核算账户是D。A管理费用B其他业务支出C营业外支出D固定资产清理30企业经营业务支付的下列税款中，与企业一般纳税人损益无关的税金是D。A所得税B消费税C印花税D增值税31A公司2007年12月31日“持有至到期投资”账户的余额60000元，其中1年内到期的金额10000元。则填列资产负债表的“持有至到期投资”项目时，应填列的金额为C。A10000元B60000元C50000元D70000元32企业现有注册资本2000万元，法定盈余公积余额1200万元，则可用于转增企业资本的数额为B。A500万元B700万元C800万元D1200万元33下列不属于管理费用的支出项目是A。A借款利息B业务招待费C房产税D无形资产摊销34下列各资产负债表项目中，能根据相应的总分类账户的期末余额直接填列的是D。此文档仅供参考5A应付账款B应收账款C长期借款D应付职工薪酬35下列项目中，属于企业经营过程中因购买材料和接受劳务供应而发生的债务是A。A应付账款B预收账款C其他应付款D长期应付款36编制现金流量表时，企业因资金短缺，变卖旧汽车收到的现金属于B。A经营活动的现金流量B投资活动的现金流量C筹资活动的现金流量D非正常活动的现金流量37带息应付票据的利息支出应计入A。A财务费用B管理费用C销售费用D制造费用382008年12月30日A公司“坏账准备”账户有借方余额2000元，年末应收账款余额1000万元。如果按5提取坏账准备，则A公司“坏账准备”账户的年末余额为B。A贷方余额48000元B贷方余额50000元C借方余额48000元D借方余额52000元39可供出售金融资产持有期内发生的公允价值变动损益，正确的处理方法是A。A计入资本公积B收益增加资本公积，损失减少投资收益C作为投资收益计入当期损益D作为公允价值变动损益计入当期利润40一台设备原值为100万元，累计折旧30万元，未计提减值准备。假定各年税法折旧与会计折旧相等，此时该项设备的计税基础为C。A100万元B30万元C70万元D041D公司接受A公司投入设备一台，原价50000元，账面净值30000元，评估净值为35000元。则D公司接受设备投资时，“实收资本”账户的入账金额为B。A20000元B35000元C50000元D30000元42按照规定，下列业务中应确认为企业当年主营业务收入的有A。A12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销432007年4月1日甲公司向乙公司投资900万元现款，占乙公司注册资本的90，甲公司个别报表中对该项投资采用成本法核算。2007年乙公司实现净利润600万元假设每月均衡，并宣告分配现金股利500万元。则2007年度甲公司个别报表中应确认投资收益A。A405万元B450万元C540万元D600万元44下列属于投资活动的现金流出的项目是C。A债券到期收到的现金B偿还债券支付的现金C购买债券支付的现金D发行债券收到的现金45预付货款业务不多的企业，可不单设“预付账款”账户，而将预付的货款记入A。A“应付账款”账户的借方B“应付账款”账户的贷方C“应收账款”账户的借方D“应收账款”账户的贷方46财务报表的编制要求包括D。A数字真实、内容完整B计算准确、报送及时C便于理解DA和B此文档仅供参考647下列项目，应作为营业收入核算的是C。A销售商品收到的增值税B出售固定资产取得的收益C出租无形资产取得的收入D预收其他企业的货款48下列各项不属于存货的是A。A工程物资B发出用于展览的存货C委托代销商品D发出商品49某零售企业12月31日的“库存商品”账户余额为860000元，“商品进销差价”账户余额为275000元，“在途物资”账户余额为120000元，“低值易耗品”账户余额为51000元，“包装物”账户余额为6000元。则资产负债表中“存货”项目的金额应为B。A1031000元B756000元C1571000元D1306000元50采用间接法计算经营活动的现金流量净额时，应从净利润中扣除的项目金额是A。A处置固定资产的收益B计提的固定资产折旧C摊销的待摊费D计提的坏账准备51下列各项中，不属于职工薪酬内容的是B。A医疗保险费等社会保险费B支付职工的困难补助C工会经费和职工教育经费D住房公积金522007年B公司因进行债务担保，于当期确认预计负债50万元。税法规定债务担保支出不得在税前列支。则本期由此产生的暂时性差异为A。A0B可抵扣暂时性差异50万元C应纳税暂时性差异50万元D不确定53下列各项中，不可用于弥补企业亏损的是A。A资本公积B盈余公积C税前利润D税后利润54某企业因违约于2002年2月被一家客户起诉，原告提出索赔150000元。2003年1月8日法院作出终审判决，判决该企业自判决日起30日内向原告赔偿100000元。在该企业2003年2月27日公布的2002年度的会计报表中，该赔偿金额应作为A。A2002年度的调整事项处理B2002年度的管理费用处理C2002年度的非调整事项处理D2003年度的营业外支出处理55出租无形资产取得的收益，在利润表中应列入B。A“公允价值变动收益”项目B“营业收入”项目C“投资收益”项目D“营业外收入”项56下列各所有者权益内容中，与企业当年净利润无关的是B。A未分配利润B资本公积C法定盈余公积D任意盈余公积57企业按出租无形资产收入计算交纳的营业税，其核算账户是A。A其他业务成本B营业外支出C管理费用D营业税金及附加58公司溢价发行股票时，对支付给券商的代理发行手续费，会计处理方法为D。A计入开办费B计入营业外支出C计入财务费用D直接从溢价收入中扣除59某企业年初未分配利润150000元，当年实现净利润600000元，按15的比例提取盈余公积。当年该企业可供投资者分配的利润为A。A660000元B510000元C750000元D727500元此文档仅供参考7602008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司诉讼，并被要求赔偿违约经济损失30万元。至6月末，法院尚未作出裁决。对此项诉讼，A公司估计有80的可能胜诉；若败诉，赔偿金额估计为20万元，并支付诉讼费用3万元。则2008年6月30日，A公司对外报送财务报表时，需要做的处理是A。A不确认负债，作为或有负债在报表附注中披露B确认预计负债23万元，同时在报表附注中披露C不确认负债，也无需在报表附注中披露D确认预计负债33万元，同时在报表附注中披露二、多项选择题（请参考复习指导和本课程导学）1下列各项属于会计政策内容的有ABCEA坏账损失的核算方法B借款费用的核算方法C所得税费用的核算D无形资产的使用寿命E发出存货的计价方法2企业交纳的下到各项税金，应通过“营业税金及附加”账户核算的有AEA消费税B增值税C车船税D印花税E营业税3下列各项中，应作为营业外支出核算的有ABCDEA对外捐赠资产B存货非常损失C债务重组损失D税款滞纳金支出E出售固定资产净损失4下列各项业务中，会引起资本公积总额变动的有BEA分配现金股利B用资本公积转增资本C确认绩务重组收益D确认长期股权投资收益E确认可供出售金融资产期末市价变动收益5下列各项不产生现金流量的有ABCD。A本期核销的坏账B存货盘亏C以固定资产抵债D分配分配股票股利E收回以前年度巳核销的坏账6下列交易和事项不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有ABD。A收到被投资单位分配的现金股利B售出固定资产收到现金C支付生产工人工资D用存货偿还短期借E上交所得税7会计政策变更的会计处理方法有BD。A备抵法B追溯调整法C直接转销法D未来适用法E直线法8下列属于企业实收资本增加途径的有ABC。A接受投资者投资B经批准用盈余公积转增资本C经批准用资本公积转增资本D接受现金捐赠E将债务转为资本9下列业务中，影响所有者权益结构变动的有ABDE。A用盈余公积弥补亏损B接受捐赠C用固定资产对外投资D经批准用资本公积转增资本E发放股票股利10按照收入准则的规定，企业确认商品销售收入实现的条件包括ABCDE。A企业已将商品所有权上的主要风险与报酬转移给购货方B收入的金额能够可靠计量C企业没有保留与商品所有权相联系的继续管理权和控制权D相关的经济利益很可能流入企业E相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量此文档仅供参考811下列项目中，不应确认为收入的有ABD。A销售商品收取的增值税B出售飞机票时代收的保险费C销售商品的价款D销售商品代垫的运杂费E出租无形资产收入的租金12下列业务中，能引起企业利润增加的有ACD。A收回已确认的坏账B取得债务重组收益C计提持有至到期投资利息D收到供应单位违反合同的违约金E溢价发行股票收入的溢价款13下列各项应作为营业外支出核算的有ABCE。A捐赠支出B债权人发生的债权重组损失C罚款支出D支付职工困难补助E出售固定资产的净损失14企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所得额时按税法规定应予调整的有ADE。A国债的利息收入B接受捐赠收入C债务重组收入D公允价值变动收益E投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益15工业企业的下列交易和事项中，应当交纳增值税的有ABCD。A将产品对外投资B将产品分配给投资者C将委托加工的物资用于工程项目D将产品赠送他人E将原材料用于在建工程16下列增值税均有合法的专用发票应计入所购货物成本的有ABC。A小规模纳税人购入生产用原材料所支付的增值税B一般纳税人购入固定资产支付的增值税C购入工程物资支付的增值税D一般纳税人购进用于对外投资的存货所支付的增值税E一般纳税人购进包装物支付的增值税17下列项目中，可能引起资本公积总额变动的有ACD。A资本溢价B对外捐赠C用资本公积转增资本D可供出售金融资产期末公允价值变动E发生债务重组损失18预计负债应具备的条件包括ACE。A该义务是企业承担的现时义务B该义务是企业承担的潜在义务C该义务的履行很可能导致经济利益流出企业D该义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业E该义务的金额能够可靠地计量19下列项目中，属于营业外收入的有AC。A罚款收入B出租包装物的收入C出售无形资产的净收入D保险赔偿收入E存款利息收入20按照规定，下列业务中应确认为企业当年营业收入的有ABD。A12月25日销售产品一批，价款100万元。同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张B5月20日销售多余的材料一批，价款20万元已收到并存入银行C9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，估计收回的可能性很小D12月28日销售产品一批，发票已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下年初再提货E12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销21下列不需要进行会计处理的业务有CDE。A盈余公积转增资本B资本公积转增资本C税前利润补亏此文档仅供参考9D税后利润补亏E得股票股利22在我国会计实务中，长期借款利息列支的项目可能包括ABCD。A在建工程B财务费用C研发支出D存货E投资收益23下列账户余额，在编制资产负债表时应列入“存货”项“金额的有ACDE。A在途物资B工程物资C发出商品D委托加工物资E周转材料24、下列各项费用应计入企业销售费用的有BC。A业务招待费B广告费C展览费D无形资产摊销E金融机构手续费25下列各项，属于我国现金流量表中“现金”的“ABCE。A银行存款B银行汇票存款C外埠存款D3个月内到期的短期股票投资E3个月内到期的短期债券投资26下列各项属于职工薪酬内容的有ABCDE。A计时工资B住房公积金C失业保险费D辞退补偿E给职工免费提供的住房折旧费27公司制企业盈余公积的一般用途包括AB。A增加资本B弥补亏损C向投资者分配现金利润D购置固定资产E发放职工奖金28企业本期发生的下列费用和损失，影响企业本期净利润的有ABDE。A计提的坏账准备B批准处理的存货盘亏损失C固定资产安装费用D交纳的所得税E出借包装物的摊销价值29下列各项中，按规定可以转增资本的有ABC。A资本公积B法定盈余公积C任意盈余公积D未分配利润E住房公积金30现金等价物应同时具备的条件是ABDE。A能够转换为已知金额的现金B期限短C无价值变动风险D流动性强E价值变动风险小31下列各项中，属于营业外支出的有ABD。A对外捐赠资产B税款滞纳金支出C固定资产盘盈D存货非常损失E股票发行费32在我国，下列可用于弥补企业亏损的一般途径有BCDE。A用资本公积补亏B用法定盈余公积补亏C用以后盈利年度的税后利润补亏D用任意盈余公积补亏E用以后盈利年度的税前利润补亏33企业转让无形资产时，下列应作为其他业务成本核算的有ACD。A转让使用权时按规定摊销的无形资产价值B转让所有权时转销的无形资产的账面价值C因转让使用权提供咨询服务发生的费用D根据使用权转让收入交纳的营业税E转让收入34下列属于会计政策内容的有ACE。A坏账损失的核算方法B坏账的估计方法C固定资产的折旧方法此文档仅供参考10D固定资产使用年限的确定E存货的计价方法35委托加工应税消费品，加工环节由受托方代扣代交的消费税的列支方法包括CE。A管理费用B增加企业的生产成本C计入委托加工产品的成本D计入主营业务成本E抵扣继续生产的应税产品在销售环节缴纳的消费税36借款费用的主要内容包括ABCDE。A借款利息B外币借款汇兑差额C债券发行费用D借款承诺费E应付债券溢价或折价的摊销37对下列各项业务的会计处理，符合会计规范的有DE。A因物价持续下跌，发出存货计价由原来的加权平均法改为先进先出法B银行贷款利率调高使企业财务费用增加，企业将超出的利息暂作资本化处理C由于产品销路不畅，产品销售收人减少，固定费用相对过高，企业将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D由于客户财务状况改善，企业将坏账准备的计提比例由原来的5降为1E因固定资产进行了改良，将其折旧年限由8年延长至10年38下列有关利润表的说法中，正确的是BD。A只需按年编报B动态报表C静态报表D反映经营成果E“本期金额”栏“据损益类账户的期末余额填列三、综合题例题1、销售商品一批，不含税价款50000元、增值税率17，商品成本40000元；合同规定的现金折扣条件为2/10、1/20、N/30。购货方在折扣期第8天付款；后该批商品因质量问题被全部退回，货款尚未退还给购货方。要求（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款；（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录。解（1）计算实际收到的销货款和应退还的销货款实际收到的销货款58500（12）57330（元）应退还的销货款等于当初实际收到的销货款，即为57330元。（2）编制销售商品、收取货款以及收到退货的会计分录销售商品时借应收账款58500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税销项税额8500同时，借主营业务成本30000贷库存商品30000收取货款借银行存款57330财务费用1170贷应收账款58500此文档仅供参考11收回退货、支付退货款支付退款借库存商品贷主营业务成本同时借主营业务收入50000贷银行存款57330财务费用1170应交税费应交增值税（销项税）8500例题2、1月2日H公司从建行借入三年期借款1000万元用于生产线工程建设，利率8，利息于各年末支付。其他资料如下（1）工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司用该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。季末收回本金300万元及投资收益309万元存入银行。（4）10月1日公司支付工程进度款400万元。（5）至年末，该项工程尚未完工。要求（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额；（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。解（1）按季计算应付的借款利息以及其中应予资本化的金额第一季度应付的借款利息10008/420万元，应资本化金额20416万元第二季度应付的借款利息10008/420万元，应资本化金额20416万元第三季度应付的借款利息10008/420万元，应资本化金额20911万元第四季度应付的借款利息10008/420万元，专门借款资本化金额20万元（2）编制年初借款、第1季末计提利息、年末支付利息的会计分录。年初借款借银行存款10000000贷长期借款10000000第1季末计提利息借在建工程160000银行存款40000贷应付利息200000年末支付利息借应付利息800000贷银行存款800000例题3、A公司（一般纳税人）拖欠B公司货款1000000元无力偿付，现双方协商进行债务重组。A公司以一台自用设备抵债，设备原价900000元、累计折旧200000元、公允价值600000元。此文档仅供参考12要求（1）计算A公司抵债设备的处置损益、债务重组收益；（2）计算B公司的债权重组损失；（3）编制A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录。解A公司抵债设备的处置损益600000（900000200000）100000（元）A公司的债务重组收益1000000600000400000（元）B公司的债权重组损失600000400000元A公司用设备抵债、结转抵债设备账面价值及处置损益的会计分录借固定资产清理700000累计折旧200000贷固定资产900000借应付账款B公司1000000贷固定资产清理600000营业外收入债务重组利得400000借营业外支出处置固定资产损失100000借固定资产清理100000例题4已知公司112月20日有关损益类账户累计发生额，12月2131日发生的业务如下公司112月20日有关损益类账户累计发生额会计科目112月20日累计发生额（元）主营业务收入主营业务成本营业税金及附加销售费用其他业务收入其他业务成本管理费用财务费用资产减值损失投资收益公允价值变动损益营业外收入营业外支出所得税费用1750000121000013300014000077000665009800035001000021000045002520052500219681将暂时闲置的机器出租，本月租金收入1万元已收妥并存入银行；该机器本月应计提折旧6000元。销售商品一批，价款50000元、增值税8500元，款项已全部收妥并存入银行。该批商品成本为40000元。支付本季短期借款利息6500元，经查，前2个月已预提4000元。本月应交所得税25000元。此文档仅供参考13要求（1）对12月发生的上述业务编制会计分录；（2）根据上述资料编制年度利润表。解（1）对12月发生的上述业务编制会计分录1）借银行存款10000贷其他业务收入10000借其他业务成本6000贷累计折旧60002）借应收账款58500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税销项税额8500同时，借主营业务成本40000贷库存商品400003）借应付利息4000财务费用2500贷银行存款65004）借所得税费用25000贷应交税费应交所得税25000（2）根据上述资料编制年度利润表利润表编制单位20年金额单位元项目本期金额上期金额一、营业收入1887000减营业成本1256000营业税金及附加133000销售费用140000管理费用98000财务费用6000资产减值损失10000加公允价值变动收益（损失以“”填列）4500此文档仅供参考14投资收益（损失以“”填列210000其中对联营企业和合营企业的投资收益0二、营业利润458500加营业外收入25200减营业外支出52500其中非流动资产处置损失0三、利润总额（亏损总额以“”填列）431200减所得税费用244681四、净利润186519五、每股收益（一）基本每股收益（二）稀释每股收益例题5已知公司2011年度的有关资料如下全年实现税前利润10000000元。本年度确认的收支中，有购买国债的利息收入200000元，税款滞纳金10000元，存货年初采购成本300000元，年末计提减值准备30000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为10000元；无其他纳税调整事项。本年111月份已预交所得税280000万元。要求（1）计算2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税（列示计算过程）；（2）编制111月（按预交总额）列支所得税费用与预交所得税的会计分录；（3）编制年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解（1）2011年度的纳税所得额1000000020000010000300009840000元2011年度应交所得税额9840000252460000元年末的递延所得税（期末递延所得税负债期初递延所得税负债）（期末递延所得税资产期初递延所得税资产）10000元（2）所得税费用2460000100002470000元预交所得税借应交税费应交所得税280000贷银行存款280000列支所得税费用借所得税费用2470000贷应交税费应交所得税2400000此文档仅供参考15递延所得税资产70000（3）年末确认递延所得税当出现可抵扣暂时性差异时借所得税费用贷递延所得税负债或借递延所得税资产贷所得税费用当出现应纳税暂时性差异时借递延所得税负债贷所得税费用或借所得税费用贷递延所得税资产补交所得税（2400000280000）借应交税费应交所得税2120000贷银行存款2120000例题62009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价200万元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17）抵偿前欠某公司的货款850000元。要求（有关计算请列示计算过程）（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。解（1）直线法下（2010、2011年）的折旧额2000000/5400000元双倍余额递减法2010年折旧额2000000800000元2011年折旧额（2000000800000）480000元（2）2011年末该项设备的账面价值2000000800000480000720000元2011年末该项设备的计税基础200000040000021200000元（3）将固定资产净值转入固定资产清理借固定资产清理720000累计折旧1280000贷固定资产2000000结转债务重组利得借应付账款850000贷固定资产清理720000营业外收入债务重组利得7600（850000720000122400）此文档仅供参考16应交税费应交增值税122400例题7发行一批5年期、一次还本的债券，总面值2000万元，票面利率4，发行时的市场利率为5，实际收款19133600元（发行费用略）。债券利息每半年支付一次。要求（1）编制发行债券的会计分录（写出相关明细科目）；（2）采用实际利率法计算该批公司债券前三期的各项指标（应付利息、实际利息费用、摊销折价、应付债券摊余成本）。解（1）借银行存款19133600应付债券利息调整866400贷应付债券面值20000000（2）应付债券利息费用计算表金额元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本000100783400000250802985050396823059646四、计算题例题12009年1月2日K公司于发行5年期债券一批，面值2000万元，票面利率4，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为元不考虑发行费用，债券的折价采用实际利率法分摊，债券发行时实际利率为5。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。要求计算发行债券的折价；各期的应付利息；第1期分摊的折价；半年后的摊余成本；到期应偿付的金额。解发行债券的折价2000000019133600866400（元）各期的应付利息2000000046/12400000（元）第1期实际利息费用1913360056/12478340（元）第1期分摊的折价47834040000078340（元）半年后的摊余成本191336007834019211940（元）到期应偿付的金额2000000040000020400000（元）例题2已知A公司2007年12月31日有关账户的余额如下原材料350000元（借）包装物5000元（借）低值易耗品35000元库存商品520000元（借）存货跌价准备25000元（贷）应收账款甲15000元借应付账款A30000元贷预收账款丙20000元贷预付账款C10000元借预收账款丁13000元借预付账款D18000元贷持有至到期投资450000元借，其中1年内到期的有250000元。要求计算资产负债表上下列项目的金额（列示计算过程）存货2“应收账款”项目；此文档仅供参考173“应付账款”项目；4“预收账款”项目；5“预付账款”项目；6“持有至到期投资”项目。解“存货”项目35000050003500052000025000885000（元）“应收账款”项目150001300028000元“应付账款”项目300001800048000元“预收账款”项目20000元“预付账款”项目10000元“持有至到期投资”项目450000250000200000元例题3公司的所得税税率为25，2009年度的部分资料如下（1）预收账款金额2万元。（2）交易性金融资产期末账面价值20万元，其中公允价值变动净收益2万元。（3）固定资产期末账面价值300万元，其中会计核算的累计折旧20万元；按税法规定计提的累计折旧应为10万元。要求根据下表的内容对上述资料进行分析与计算，并将结果填入表中公司资产与负债项目暂时性差异分析表金额元计税基础账面价值暂时性差异递延所得税业务号金额金额类型金额类别递延所得税资产递延所得税负债1020000负债20000可抵扣50002资产20000应纳税50003资产可抵扣25000合计3000010000针对第1项业务是负债，当负债的账面价值20000元大于于其计税基础0，意味着未来期间按照税法规定构成负债的全部或部分金额可从未来的纳税所得额中扣除，从而减少未来期间的应交所得税；会产生可抵扣暂时性差异20000元，递延所得税资产20000255000（元）。针对第2项业务是资产，当资产的账面价值元大于其计税基础元，会产生应纳税暂时性差异20000元，递延所得税负债20000255000（元）。针对第3项业务是资产，固定资产账面价值小于计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异元，递延所得税资产2525000（元）。例题4已知公司年度有关资料如下全年实现税前利润200万元；本年度发生的收支中有购买国债本年确认利息收入8000元和税款滞纳金支出4000元；存货减值准备6000元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25，递延所得税年初余额为0；无其他纳税调整事项。另外，年末公司董事会决定分别按10、5的比例提取法定盈余公积与任意盈余公积，并将当年净利润的30向投资者分配现金利润、明年2月初支付。要求计算年度纳税所得额；全年应交所得税额；年末的递延所得税资产或负债；年末提取的盈余公积；年末应向投资者分配的现金利润。解此文档仅供参考18年度纳税所得额20000008000400060002002000（元）全年应交所得税额200200025500500（元）因存货的账面价值小于计税基础，所以该暂时性差异属于可抵扣暂时性差异，年末递延所得税资产6000251500（元），年末的递延所得税负债0元当期所得税费用当期应交所得税递延所得税负债递延所得税资产500500（00）（15000）499000（元）净利润20000004990001501000（元）年末提取的法定盈余公积150100010150100（元）年末提取的任意盈余公积1501000575050（元）年末应向投资者分配的现金利润150100030450300（元）例题5已知甲公司2010年度损益类账户累计发生额如下表账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入1250000主营业务成本750000营业税金及附加2000其他业务收入50000其他业务成本30000销售费用20000管理费用157100财务费用41500资产减值损失30900投资收益31500营业外收入50000营业外支出19700所得税费用117596公司年初未分配利润为10万元，年末提取法定盈余公积比例为10。要求计算营业收入、营业成本、营业利润、利润总额、净利润、年末未分配利润。解营业收入1250000500001300000元营业成本75000030000780000元营业利润1300000780000200020000157100415003090031500300000元利润总额3000005000019700330300元净利润330300117596212704元年末未分配利润100000212704（110）29143360元此文档仅供参考19例题6某公司销售产品一批，价值100000元，营销条件如下条件一购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、N/30。条件二购货方若在3个月后才付款，则公司提供分期收款销售。约定总价款为120000元，两年内份次支付。要求（1）根据条件一，采用总额法计算各收款日期与上项销售业务相关的各项指标（确认销售收入、现金折扣支出、实际收款）（2）根据条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。解（1）根据条件一2/101/20N/30销售收入100000100000100000现金折扣200010000实际收款98000990001000002根据条件二,主营业务收入金额为100000元。例题7某公司2010年度营业收入总额为1250000元，营业成本为750000元，应交增值税销项税额为212500元，应交增值税进项税额为42466元,票据贴现利息20000元。2010年资产负债表（摘抄）如下2010年12月31日资产期末余额期初余额负债和股东权益期末余额期初余额应收票据66000246000应付票据100000200000应收账款198200299100应付账款950000953800存货24847002580000要求计算2010年度现金流量中销售商品收到的现金和购买商品支付的现金。解销售商品收到的现金1250000212500（299100198200）（24600066000）200001723400元；购买商品支付的现金75000042466（25800002484700）（953800950000）（200000100000）800966元五、单项业务题1以银行存款支付广告费、罚款、合同违约金。举例1以银行存款支付广告费3500元；借销售费用3500贷银行存款3500以银行存款支付罚款10000元；借营业外支出罚款支出10000贷银行存款10000支付合同违约金10000元借营业外支出罚款支出10000此文档仅供参考20贷银行存款100002对外进行长期股权投资转出产品；在建工程领用外购原材料。举例A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17，A公司占B公司12的股份，无重大影响。借长期股权投资对B公司投资585000贷主营业务收入500000应交税费应交增值税（销项税额）85000借主营业务成本400000贷库存商品400000在建工程领用外购材料10万元，增值税17万元。借在建工程117000贷原材料100000应交税费应交增值税（进项税额转出）170003销售产品已开出销货发票并发出产品，合同规定购货方有权退货但无法估计退货率；销售产品货款采用商业汇票结算；已销售的产品因质量不合格被全部退回；在建工程领用自产产品；销售商品前期已预收货款；采用分期收款方式销售产品。举例某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月10日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。借应收账款17贷应交税费应交增值税（销项税额）17借发出商品70贷库存商品70A公司销售商品给B公司，货款50000元、增值税8500元，销售产品货款采用商业汇票结算。借应收票据58500贷主营业务收入50000应交税费应交增值税（销项税）8500该批商品因质量问题被B公司全部退回,价款10000元，增值税17000元，成本80000元，款项已收。借库存商品贷主营业务成本借主营业务收入1000000贷银行存款1170000应交税费应交增值税（销项税）170000在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税17万元借在建工程97000贷原材料80000此文档仅供参考21应交税费应交增值税（销项税额）17000销售商品，货款50000元、增值税8500元，该笔销售业务已于前月预收货款30000元，余款尚未结清。借预收账款58500