税务代理实务随章练习题答案

导论参考答案一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师需要精通税收法律及财务会计制度，能够熟练地承担税务代理、税收筹划等业务，具备进行实务操作的素质和技能。注册税务师是在纳税人、扣缴义务人的委托之下，从事相关涉税事宜。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。【该题针对“注册税务师的概念”知识点进行考核】2、【正确答案】B【答案解析】税务代理关系确立的前提是双方书面签订委托代理协议书，而不得以口头或其他形式。未经签订委托代理协议书而擅自开展代理业务的，不受法律保护。【该题针对“税务代理关系的确立”知识点进行考核】3、【正确答案】B【答案解析】税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50以上3倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值税100（110）1717170（万元），所以税务师事务所可能会被处以085万元以上510万元以下的罚款。【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】4、【正确答案】B【答案解析】诚实信用是注册税务师职业道德的灵魂。【该题针对“注册税务师职业道德的基本要求”知识点进行考核】5、【正确答案】C【答案解析】按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。经注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满2年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。【该题针对“注册税务师的备案制度”知识点进行考核】6、【正确答案】A【答案解析】1996年人事部和国家税务总局联合下发了注册税务师资格制度暂行规定，在税务代理行业实行执业准入控制，全面实施注册税务师制度，由此，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。【该题针对“税务代理制度的产生与发展”知识点进行考核】7、【正确答案】A【答案解析】有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散。【该题针对“税务代理关系的终止”知识点进行考核】8、【正确答案】B【答案解析】注册税务师必须在税收法律、行政法规和行政规章规定的范围内接受委托。注册税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝。【该题针对“注册税务师的权利与义务”知识点进行考核】9、【正确答案】C【答案解析】注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告（一）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；（二）委托人故意不提供有关资料和文件的；（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。【该题针对“税务代理中注册税务师的执业规则”知识点进行考核】10、【正确答案】D【答案解析】在税务代理过程中，注册税务师要为委托方保守秘密，但并不是绝对的。若注册税务师得到委托单位的书面允许或法律、法规要求公布的，注册税务师可以将相关资料提供给第三者。【该题针对“注册税务师职业道德的基本要求”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】ABCD【答案解析】选项E是错误的，注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。【该题针对“注册税务师的权利与义务”知识点进行考核】2、【正确答案】BCE【答案解析】选项A、D属于涉税服务业务，不属于鉴证业务。【该题针对“税务代理的范围”知识点进行考核】3、【正确答案】ABD【答案解析】选项C，注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。选项E，注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50以上3倍以下的罚款；情节严重的，撤销执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。因此，选项CE不正确。【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】4、【正确答案】ABDE【答案解析】注册税务师行业的特点1主体资格的特定性；2代理活动的公正性；3法律约束性；4执业活动的知识性与专业性；5执业内容的确定性；6税收法律责任的不转嫁性；7执业有偿服务性。【该题针对“注册税务师行业的特点”知识点进行考核】5、【正确答案】ABDE【答案解析】选项C，正确的表述应该为在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定2次以上的。【该题针对“税务代理的法律责任”知识点进行考核】6、【正确答案】ABC【答案解析】主管税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，注册税务师没有这样的权利。税务行政诉讼是由律师代理的。【该题针对“税务代理的范围”知识点进行考核】7、【正确答案】ABCE【答案解析】注册税务师职业道德的基本要求包括遵法守规；诚实信用；专业胜任；尽职尽责。注册税务师在税务代理的过程中，要忠实代表委托人利益，但必须以遵守税收相关法律为前提。【该题针对“注册税务师职业道德的基本要求”知识点进行考核】8、【正确答案】ACD【答案解析】注意变更与终止的区别，变更的前提是当事双方的法律主体还存在。税务委托代理关系可以变更的原因有委托代理项目发生变化、注册税务师发生变化、由于客观原因需要延长完成协议时间的。【该题针对“税务代理关系的变更”知识点进行考核】税务管理概述参考答案一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】查账征收是指税务机关对账务健全的纳税人，依据其报送的申报表、财务会计报表和其他有关纳税资料，计算应纳税款，填写缴款书或完税证，由纳税人到银行划解税款的征收方式。【该题针对“税款征收”知识点进行考核】2、【正确答案】D【答案解析】选项A中应当是“自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内”；选项B中应当是“纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案”；选项C应当是“其计算机输出的完整的书面会计记录可视同会计账簿”。【该题针对“账簿、凭证管理”知识点进行考核】3、【正确答案】D【答案解析】选项A属于法定代表人发生变化，选项B属于企业类型发生变化，选项C属于注册资金发生改变，都应变更税务登记。选项D属于经营场所、地点发生变化，涉及到变更主管税务机关的情况，应该办理注销税务登记手续。【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】4、【正确答案】A【答案解析】除法律、行政法规另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。【该题针对“账簿、凭证管理”知识点进行考核】5、【正确答案】D【答案解析】不在税收保全措施范围之内的有个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品；单价在5000元以下的其他生活用品。【该题针对“税款征收”知识点进行考核】6、【正确答案】B【答案解析】扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局（分局）局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。【该题针对“税款征收”知识点进行考核】7、【正确答案】B【答案解析】车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构都是与托运、邮寄商品、货物有关的场所，而电信企业提供的是电信服务，与托运、邮寄商品、货物不直接相关。【该题针对“税务检查”知识点进行考核】8、【正确答案】A【答案解析】选项B是错误的，税务机关有为检举人保密的义务；选项C是错误的，税务机关有受理税务行政复议的义务，但是不能受理行政诉讼，行政诉讼应当由法院受理；选项D是错误的，这属于税务机关的权利，不是义务。【该题针对“税务机关的权利、义务与责任”知识点进行考核】9、【正确答案】D【答案解析】选项D是错误的，应该为纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保密秘密。【该题针对“纳税人的权利”知识点进行考核】10、【正确答案】A【答案解析】为了照顾纳税人的某些特殊困难，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。区别于延期申报，延期申报属于税收管理范畴，延期纳税属于税款征收范畴。【该题针对“纳税人的权利”知识点进行考核】11、【正确答案】C【答案解析】纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】12、【正确答案】C【答案解析】偷税是指纳税人采取伪造、变造、藏匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或少缴应纳税款的行为。【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】13、【正确答案】B【答案解析】扣缴义务人采用偷税的手段，不缴或少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴税款50以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，应依法追究刑事责任。【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】14、【正确答案】C【答案解析】土地增值税由地方税务局系统负责征收。【该题针对“我国税务管理机构设置及其职能划分”知识点进行考核】15、【正确答案】D【答案解析】选项A是临时性取得免税收入，不需要办理税务登记；选项B，国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不用办理税务登记；选项C，不是从事生产经营活动，不需要办理税务登记；选项D属于个体经营，应当办理税务登记。【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】16、【正确答案】B【答案解析】纳税人改变住所、经营地址，不涉及主管税务机关变化的，需要变更税务登记，但是如果发生上述变更涉及改变主管税务机关的，应该办理注销税务登记。【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】17、【正确答案】B【答案解析】从事生产、经营的纳税人应该按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，自开立账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号。【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】18、【正确答案】D【答案解析】纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。【该题针对“纳税评估”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】ABE【答案解析】房产税、城镇土地使用税由地方税务机关负责征收和管理。【该题针对“我国税务管理机构设置及其职能划分”知识点进行考核】2、【正确答案】ABDE【答案解析】税务机关征收的税款，税收优先于无担保债权，法律另有规定的除外；纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的，税收应当优先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，税收优先于罚款、没收违法所得。选项C属于企业以设备抵押在先，欠税发生在后，不适用于税款优先的原则。【该题针对“税务机关的权利、义务与责任”知识点进行考核】3、【正确答案】ABDE【答案解析】税款征收的方式包括查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征。【该题针对“税款征收”知识点进行考核】4、【正确答案】AB【答案解析】纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况包括因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。【该题针对“纳税人的权利”知识点进行考核】5、【正确答案】CE【答案解析】银行及其他金融机构未依照征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】6、【正确答案】ABCD【答案解析】纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；未按照规定将财务、会计制度或者财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的；未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的；纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的。偷税数额巨大且占应纳税额30以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处罚金。【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】7、【正确答案】BCD【答案解析】税收立法权包括税法制定权、审议权、表决权和公布权。选项B、C、D属于税收管理权。【该题针对“税务管理体制”知识点进行考核】8、【正确答案】ABCE【答案解析】海洋石油企业缴纳的企业所得税、资源税由国家税务局系统负责征收。集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税，由国家税务局系统负责征收。铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税，由国家税务局系统负责征收管理。房产税由地方税务机关负责征收管理。中央税的滞补罚收入由国家税务局系统负责征收管理。【该题针对“我国税务管理机构设置及其职能划分”知识点进行考核】9、【正确答案】ABCD【答案解析】欠缴税款在5万元以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产以前，应当向税务机关报告。欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，税务机关可以依法行使代位权。欠缴税款的纳税人放弃到期债权的，税务机关可以依法行使撤销权。欠缴税款的纳税人以明显不合理的低价转让财产的，受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依法行使撤销权。【该题针对“税务机关的权利、义务与责任”知识点进行考核】10、【正确答案】ABC【答案解析】纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】11、【正确答案】ABC【答案解析】纳税人法定代表人变更、改变注册资金的应当办理税务变更登记。【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】12、【正确答案】BCE【答案解析】选项B，应当是15日。选项，在计算机中储存的会计记录应当打印成书面会计记录，对于计算机输出的完整的书面记录可视同会计账簿。选项E，应当是15日内。【该题针对“账簿、凭证管理”知识点进行考核】13、【正确答案】BCDE【答案解析】纳税申报的具体要求（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。（4）纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。【该题针对“纳税申报”知识点进行考核】14、【正确答案】ACD【答案解析】选项B，纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和诉讼依据。选项E，对税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核账目凭证的，应经所在税源管理部门批准，由税收管理员进行实地调查证实。【该题针对“纳税评估”知识点进行考核】15、【正确答案】BCDE【答案解析】选项A，纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的才进行核定应纳税额，而产品保质期要到，企业再不进行降价销售将成为废品，所以，理由正当，不选。【该题针对“税务登记管理”知识点进行考核】16、【正确答案】ACE【答案解析】特殊困难是指（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。选项B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难；选项D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。【该题针对“纳税人的权利”知识点进行考核】17、【正确答案】ACDE【答案解析】选项B，未按照规定将财务、会计制度或财务会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】18、【正确答案】BCD【答案解析】选项A，从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施；选项E，纳税强制执行措施由税务机关做出并执行。【该题针对“税款征收”知识点进行考核】三、简答题1、【正确答案】（1）税务机关可以采取税收保全措施。税务机关根据规定责令纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取税收保全措施。具体为1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。（2）对骗税行为，依照税收征管法及刑法有关条款的规定，由税务机关追缴其骗取的出口退税款。构成犯罪，数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处10年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金或者没收财产。对骗取国家出口退税款的，税务机关可以在规定的期间内停止为其办理出口退税。（3）银行未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令限期改正，处2000元以上2万元以下的罚款；情节严重的，处2万元以上5万元以下的罚款。【答案解析】【该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任”知识点进行考核】2答案（1）李某的行为是错误的。按照税法规定，李某将快餐店转让他人属于应变更税务登记证的事项，李某应在签订转让协议后，向工商行政机关办理变更登记，并自工商变更登记之日起30日内，向原地税机关办理税务登记证中的法定代表人的变更手续。李某违反了税收征管法的相关规定。（2）按照税收征管法的有关规定纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的，应由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10,000元以下的罚款。因此，税务机关对李某未按规定办理变更税务登记的行为作出“责令办理变更手续，并处500元罚款”的作法是符合税法规定的。（3）地税机关对李某将税务登记证转借他人使用的行为作出的处罚也是合理的。因为，行政处罚法规定对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。但对当事人的同一违法行为可以依法给予两种以上的行政处罚。征管法规定纳税人未按规定使用税务登记证（其中包括转借），处2000元以上1万元以下的罚款。税务机关以未按规定变更和未按规定使用税务登记证给予李某两种行政处罚是正确的。该题针对“纳税人、扣缴义务人的法律责任,税务登记的管理”知识点进行考核3答案（1）经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款。（2）加收滞纳金属于税务机关作出的征税行为，不服的，应该先行政复议，再进行行政诉讼。（3）申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。（4）申请人申请行政复议，可以书面申请，也可以口头申请。（5）税务机关在规定的时间内作出了不批准延期缴纳税款的决定，且按规定作出加收滞纳金的处理，均符合规定，所以，没有必要申请行政复议。该题针对“纳税人的权利,纳税人的义务”知识点进行考核税务登记代理实务参考答案一、单项选择题1、【正确答案】D【答案解析】经营范围；企业类型涉及名称改变；注册资金发生改变，都应变更税务登记；选项D属于经营场所、地点发生变化，对于不涉及变更主管税务机关的，只要办理变更税务登记即可，但如果涉及到变更主管税务机关的，应当办理注销税务登记手续。【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】2、【正确答案】D【答案解析】企业总机构已经被认定为一般纳税人的，其分支机构可持总机构为增值税一般纳税人的证明，向主管税务机关申请认定为一般纳税人。【该题针对“增值税一般纳税人认定”知识点进行考核】3、【正确答案】C【答案解析】企业总、分支机构不在同一县市的，应分别向其机构所在地主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。【该题针对“增值税一般纳税人认定”知识点进行考核】4、【正确答案】B【答案解析】实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，可以在停业之前向税务机关申报办理停业登记，纳税人的停业期不得超过一年。【该题针对“停业、复业登记”知识点进行考核】5、【正确答案】A【答案解析】选项B是错误的，对于停业期满，如果不能恢复生产经营的，可以在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请；选项C是错误的，纳税人应当于恢复生产经营之前，向税务机关申报复业登记，如实填写停、复业报告书；选项D是错误的，停业期间，税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。【该题针对“停业、复业登记”知识点进行考核】6、【正确答案】B【答案解析】企业被工商局吊销营业执照后，应当自吊销营业执照之日起15日内，办理注销税务登记。【该题针对“注销税务登记”知识点进行考核】7、【正确答案】D【答案解析】根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记。【该题针对“税务登记管理规程”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】AB【答案解析】纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件；税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。税务登记证中的内容包括纳税人名称、税务登记代码、法定代表人或负责人、生产经营地址、登记类型、生产经营范围主营、兼营、发证日期、证件有效期等。【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】2、【正确答案】ABCD【答案解析】纳税人办理注销税务登记证件前，应当向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证和其他税务证件。不包括营业执照。【该题针对“注销税务登记”知识点进行考核】3、【正确答案】ABDE【答案解析】纳税人办理变更税务登记需提供的证件资料1工商登记变更表及工商营业执照；2纳税人变更登记内容的有关证明文件；3税务机关发放的原税务登记证件登记证正、副本和登记表；4其他有关资料。【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】4、【正确答案】ABE【答案解析】税务机关对纳税人报送的税种认定登记表及有关资料进行审核，也可根据实际情况派人到纳税人的生产经营现场调查以后，对纳税人适用的税种、税目、税率、纳税期限、纳税方法等作出确认，在纳税人税种登记表的有关栏目中注明，或书面通知纳税人税种认定结果，以此作为办税的依据。【该题针对“税种认定登记”知识点进行考核】5、【正确答案】ABE【答案解析】纳税人办理停业的，税务机关应收存其税务登记证及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。【该题针对“停业、复业登记”知识点进行考核】6、【正确答案】BCE【答案解析】注册税务师在代理税种认定登记时，特别要注意对增值税企业的混合销售行为，兼营非应税劳务的纳税事项，生产加工应税消费品的企业消费税适用税目、税率的纳税事项，外商投资企业生产性与非生产性的认定，先进技术企业的认定，产品出口企业的认定。【该题针对“税种认定登记”知识点进行考核】7、【正确答案】ABD【答案解析】纳税人变更税务登记，其变更登记内容与工商登记内容无关的，应向税务机关提交下列证件纳税人变更登记内容的有关证明文件；税务机关发放的原税务登记证件（登记证正、副本和登记表）；其他有关资料。同时，纳税人应向税务机关提交变更税务登记申请表。【该题针对“变更税务登记”知识点进行考核】三、简答题1答案（1）张某应在取得营业执照之日起30日内（2008年3月31日之前）持有关证件，向税务机关申报办理开业税务登记，由税务机关审核后发给税务登记证件，并在领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。李某应在2009年6月1日之前（在工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内）到税务机关办理变更税务登记。李某应在2009年8月13日之前，向税务机关结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款、缴销发票、税务登记证件和其他税务证件后，办理注销税务登记。（2）小汽车拍卖所得40000元首先归还王某的借款30000元，然后交纳税款及其滞纳金，余款支付供应商货款。解析根据征管法实施细则规定税收征管法及本细则所称“以上”、“以下”、“日内”、“届满”均含本数。上述未提到“之日”，法律及实际操作方面，这个“之日”不包括“本日”，是从“次日”开始计算的，不包括本数。该题针对“注销税务登记”知识点进行考核发票领购与审查代理实务参考答案一、单项选择题1、【正确答案】A【答案解析】选项B属于完税凭证，非普通发票；选项C属于专业发票，不属于普通发票；选项D属于营业税纳税人使用的普通发票；自来水公司水销售专用发票属于增值税纳税人使用的普通发票。【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】2、【正确答案】A【答案解析】机动车专项修理专用用发票是增值税纳税人使用的普通发票并不是营业税发票。【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】3、【正确答案】C【答案解析】零售酒不得开具专用发票，但是批发酒可以开具专用发票。【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】4、【正确答案】B【答案解析】用于捐赠可以开具增值税专用发票，对方取得专用发票可以抵扣进项税。【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】5、【正确答案】B【答案解析】可以抵扣的进项税额（1082）714（万元）。【该题针对“增值税应纳税额的计算”知识点进行考核】6、【正确答案】D【答案解析】从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自开票纳税人。【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】7、【正确答案】C【答案解析】临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位和个人，凭所在地税务机关开具的外出经营活动税收管理证明，在办理纳税担保的前提下，可向经营地税务机关申请领购经营地发票。【该题针对“发票的领购管理规程”知识点进行考核】8、【正确答案】A【答案解析】自制发票仅限于普通发票。【该题针对“代理领购发票操作要点”知识点进行考核】9、【正确答案】D【答案解析】批量供应主要适用于财务制度比较健全、有一定经营规模的纳税人。【该题针对“代理领购发票操作要点”知识点进行考核】10、【正确答案】C【答案解析】未经税务机关批准，不得拆本使用发票，如果经过税务机关审批的，可以拆本使用。【该题针对“发票的开具要求”知识点进行考核】11、【正确答案】A【答案解析】关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知国税函2009617号的规定，增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】12、【正确答案】B【答案解析】发票发放环节是否按序时登记并有领取人的签收手续。【该题针对“代理发票审查的基本内容”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】ABCD【答案解析】发票是指一切单位和个人在购销商品、提供或者接受劳务服务以及从事其他经营活动时，所提供给对方的收付款的书面证明。与是否办理税务登记无关。【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】2、【正确答案】BCD【答案解析】专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、民用航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。代理购销业务统一发票属于营业税纳税人使用的普通发票，不属于专业发票。专业发票是缴纳营业税的纳税人使用的发票，不是增值税专用发票另一种分类的名称。【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】3、【正确答案】AB【答案解析】货运发票应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。国际货物货运发票不得抵扣进项税额。运费定额发票不可以抵扣进项税额。【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】4、【正确答案】ABCE【答案解析】增值税一般纳税人取得的货物运输发票上注明为运杂费的，不予抵扣进项税额【该题针对“发票的种类与使用范围”知识点进行考核】5、【正确答案】ABC【答案解析】统印发票的领购方式有三种批量供应、交旧购新、验旧购新。【该题针对“代理领购发票操作要点”知识点进行考核】6、【正确答案】BCD【答案解析】向小规模纳税人销售应税项目，可以不开具增值税专用发票，选项A不符合题意；，被投资单位取得的增值税专用发票也可以按规定抵扣进项税额，选项E不符合题意。【该题针对“发票填开的操作要点”知识点进行考核】7、【正确答案】AD【答案解析】利用发票和企业经济业务的关系进行分析审核。首先，取得发票的金额与存货、费用增加额，货币资金减少，流动负债增加额呈同步变化趋势；其次，填开发票的金额与存货减少额，货币资金或应收债权增加额呈同步变化趋势。【该题针对“代理发票审查的基本方法”知识点进行考核】8、【正确答案】BDE【答案解析】特殊情况下，由付款方向收款方开具发票一是收购单位收购货物或者农副产品付款时，应当向收款人开具发票；二是扣缴义务人支付个人款项时。应当向收款人开具发票。【该题针对“发票填开的操作要点”知识点进行考核】建账建制代理记账实务参考答案一、单项选择题1、【正确答案】C【答案解析】对于经营规模小，确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。【该题针对“代理建账建制的基本要求”知识点进行考核】2、【正确答案】D【答案解析】个体工商户会计科目中只有“营业费用”科目，没有“管理费用”科目；个体工商户招待亲属的费用，属于税后列支费用，不允许税前列支。【该题针对“代理记账操作规范”知识点进行考核】3、【正确答案】B【答案解析】具备下列条件之一的个体工商户应设置复式账（1）注册资金在20万元以上。（2）销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在40000元以上；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在60000元以上；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在80000元以上。（3）省级税务机关确定应设置复式账的其他情形。【该题针对“代理建账建制的基本要求”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】BCDE【答案解析】各种赞助支出以及用于个人和家庭的支出均为个体户计税前不允许扣除的项目。人民银行罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除。公益救济性捐赠超过限额的部分，也不允许在税前扣除。【该题针对“代理建账建制的基本内容”知识点进行考核】2、【正确答案】ABC【答案解析】选项D、E均不正确，正确的说法是C。【该题针对“代理建账建制的基本内容”知识点进行考核】3、【正确答案】BCDE【答案解析】注册税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证。【该题针对“代理记账操作规范”知识点进行考核】4、【正确答案】CD【答案解析】具备下列条件之一的个体工商户，应当设置简易账，并积极创造条件设置复式账1注册资金在10万元以上20万元以下的。2销售增值税应税劳务的纳税人或营业税纳税人月销售（营业）额在15000元至40000元；从事货物生产的增值税纳税人月销售额在30000元至60000元；从事货物批发或零售的增值税纳税人月销售额在40000元至80000元的。3省级税务机关确定应当设置简易账的其他情形。【该题针对“代理建账建制的基本要求”知识点进行考核】5、【正确答案】ABCE【答案解析】代理建账建制的适用范围有固定经营场所的个体、私营经济业户；名为国有或集体实为个体、私营经济业户；个人租赁、承包经营企业。经济规模小、确无建账能力的业户，经县级以上税务机关批准，可暂不建账或不设置账簿。【该题针对“代理建账建制的适用范围”知识点进行考核】企业涉税会计核算参考答案一、单项选择题1、【正确答案】B【答案解析】外购货物进项税额不得抵扣的，应采用价税合一的记账方法。发生的外购业务，进项税额不能在“应交税费应交增值税（进项税额）”专栏中核算，应将此增值税额并入外购货物或应税劳务成本之中。【该题针对“工业企业增值税的核算（供应阶段）”知识点进行考核】2、【正确答案】D【答案解析】期末留抵税额与应退税额较小数为应退税额，即应退税额为30万。【该题针对“出口货物“免、抵、退”税核算”知识点进行考核】3、【正确答案】D【答案解析】损失产品成本中所耗外购货物的购进金额80000（300000420000）57143（元）应转出进项税额57143179714（元）相应会计分录为借待处理财产损溢89714贷库存商品80000应交税费应交增值税（进项税额转出）9714【该题针对“应交增值税”明细科目”知识点进行考核】4、【正确答案】C【答案解析】自2009年1月1日起，小规模纳税人不分行业，征收率都是3。【该题针对“应交税费核算”知识点进行考核】5、【正确答案】B【答案解析】采用资产负债表债务法，应该根据暂时性差异确认递延所得税资产或递延所得税负债，本题中属于是企业固定资产会计账面价值减少100万元，计税基础不变，计税基础大于会计账面基础，应该确认可抵扣暂时性差异，所以是增加递延所得税资产。递延所得税资产的计算应该根据暂时性差异与企业适用的所得税税率的乘积计算，所以是增加递延所得税资产1002525（万元）【该题针对“递延所得税资产”科目”知识点进行考核】6、【正确答案】B【答案解析】以前年度多计提折旧50万，说明少计会计利润50万元，属于多计费用，所以应该贷记“以前年度损益调整”。【该题针对“以前年度损益调整”科目”知识点进行考核】7、【正确答案】C【答案解析】本题是采购货物用于非应税项目中，应该做进项税额转出，并不是视同销售，所以转出的进项税额应该根据采购成本计算。由于是税务机关检查发现的，所以应该使用“应交税费增值税检查调整”会计科目核算查补的增值税。【该题针对“增值税检查调整”专门账户”知识点进行考核】8、【正确答案】B【答案解析】题目中说明的是委托加工应税消费品的包装盒，并不加工应税消费品，所以并不存在消费税的核算，注意应税消费品消费税的核算。【该题针对“工业企业消费税的核算（生产销售）”知识点进行考核】9、【正确答案】B【答案解析】免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格（出口货物征税率出口货物退税率）210100/300（1713）28（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额210（1713）2856万元当期应纳税额10017（3456）6174（万元）免抵退税额抵减额210100/3001391（万元）出口货物免抵退税额2101391182（万元）因为174182，当期应退税174万元。免抵税额18217408（万元）【该题针对“出口货物“免、抵、退”税核算”知识点进行考核】10、【正确答案】C【答案解析】企业外购液体盐生产固体盐，在购入液体盐时，按所允许抵扣的资源税，借记“应交税费应交资源税”科目。【该题针对“资源税的会计核算”知识点进行考核】11、【正确答案】B【答案解析】实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，商品含税零售价与不含税购进的差额在“商品进销差价”科目内反映。【该题针对“商品流通企业增值税的核算（销售阶段）”知识点进行考核】二、多项选择题1、【正确答案】ABE【答案解析】“应交税费应交增值税”下三级明细科目中属于借方核算的科目有“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”。【该题针对“应交增值税”明细科目”知识点进行考核】2、【正确答案】ACE【答案解析】对于不需要预计应交数额的税金，或者不存在与税务部门发生结算或清算关系的税金，可以不通过“应交税费”科目核算。例如企业缴纳的耕地占用税、契税、印花税等。【该题针对“应交税费综合知识点”知识点进行考核】3、【正确答案】AD【答案解析】选项B、C、E项属于视同销售，相应进项税额可以抵扣，不需进项税额转出。【该题针对“应交增值税”明细科目”知识点进行考核】4、【正确答案】BDE【答案解析】企业缴纳的消费税应当计入“营业税金及附加”，房产税应当通过“应交税费应交房产税”科目核算。【该题针对“涉税会计处理综合”知识点进行考核】5、【正确答案】ACD【答案解析】增值税是价外税，不在损益中核算；车辆购置税、契税是购置资产时缴纳的税款，所以会计核算中，应计入相关资产的账面价值中的，不计入当期损益；房产税计入管理费用，也是计入当期损益的。【该题针对“营业税金及附加”科目”知识点进行考核】6、【正确答案】AB【答案解析】通过“营业税金及附加”科目核算的税种有消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、教育费附加、土地增值税。城镇土地使用税、印花税在“管理费用”科目核算。增值税属于价外税，应单独核算，不在成本费用类科目核算。【该题针对“营业税金及附加”科目”知识点进行考核】7、【正确答案】AD【答案解析】企业在资产负债表日至财务报告批准报告日之间发生的需要调整报告年度损益的事项，在“以前年度损益调整”科目核算。【该题针对“以前年度损益调整”科目”知识点进行考核】8、【正确答案】ABCE【答案解析】自产自用非应税项目的应税消费品，采用成本转账的会计处理方法，将应纳的消费税、销项税额计入非应税项目的成本中。【该题针对“工业企业消费税的核算（自产自用）”知识点进行考核】9、【正确答案】ABCD【答案解析】营业外收入科目核算企业实际取得的即征即退、先征后退、先征后返的增值税或直接减免的增值税，出口退回的增值税不在本科目中核算，通过“其他应收款”科目核算。【该题针对“营业外收入“科目”知识点进行考核】10、【正确答案】AB【答案解析】受托代销商品取得的代销手续费属于收入，如果企业是以代销为主的，那么，应当计入“主营业务收入”科目核算，否则计入“其他业务收入”科目核算。委托代销企业支付的代销手续费计入“销售费用”处理。【该题针对“商品流通企业增值税的核算（销售阶段）”知识点进行考核】11、【正确答案】ADE【答案解析】截至2010年6月，企业计提的折旧12002075450（万元）应纳的营业税1000550（万元）涉及的会计分录转入清理时，借固定资产清理750万累计折旧450万贷固定资产1200万转让收取款项时，借银行存款1000万贷固定资产清理1000万计提营业税，借固定资产清理50万贷应交税费应交营业税50万支付清理费用，借固定资产清理5万贷银行存款5万结转清理损益，借固定资产清理195万贷营业外收入195万【该题针对“工业企业营业税的核算（销售不动产）”知识点进行考核】三、综合题1、【正确答案】11月8日，销售办公家俱一批借应收票据702000贷主营业务收入600000应交税费应交增值税（销项税额）10200021月9日，向木材公司购进原木一批借原材料200000应交税费应交增值税（进项税额）26000贷银行存款22600031月10日，支付购货运费借原材料5150应交税费应交增值税（进项税额）350贷银行存款550041月12日，销售家俱给关系户借库存现金46800贷主营业务收入40000应交税费应交增值税（销项税额）6800【解析】从成本利润率分析，不属于是价格明显偏低的情况，所以，不必采用原销售定价进行调整。结转成本借主营业务成本35000贷库存商品3500051月15日，发出委托代销家俱借委托代销商品300000贷库存商品3000006上月购进材料退货借其他应收款11700应交税费应交增值税（进项税额）（1700）贷原材料1000071月18日，出口家俱一批借其他货币资金信用证存款400000贷主营业务收入般贸易出口400000借主营业务成本16000贷应交税费应交增值税（进项税额转出）16000400000（1713）81月20日，工程领用自产的半成品借在建工程59350贷生产成本50000应交税费应交增值税（销项税额）935050000（110）1791月21日，委托加工业务借原材料20000应交税费应交增值税（进项税额）600应收账款50200贷主营业务收入605128270800（117）应交税费应交增值税（销项税额）1028718101月23日，购进固定资产借固定资产4800应交税费应交增值税（进项税额）816贷银行存款5616【解析】对于生产用的设备，使用年限在1年以上的，应该按照固定资产来管理，新增值税暂行条例规定，从2009年1月1日起外购生产设备类固定资产可以抵扣其进项税。111月25日，税务机关查补增值税款借待处理财产损溢70200贷原材料60000应交税费增值税检查调整10200借应交税费增值税检查调整10200贷应交税费未交增值税10200上交时，借应交税费未交增值税10200贷银行存款10200121月31日，收到代销清单借银行存款896000销售费用40000贷主营业务收入800000应交税费应交增值税（销项税额）136000【答案解析】【该题针对“涉税会计处理综合”知识点进行考核】2、【正确答案】1会计分录业务属于销售折让销售方凭购买方主管国税局开具的开具红字增值税专用发票通知单开具红字增值税专用发票并用红字冲减应收账款、销售收入及销项税即可。借应收账款（234000）贷主营业务收入（200000）应交税费应交增值税（销项税额）（34000）业务原则上分期收款方式销售货物应在合同约定的收款日确认收入并开具增值税专