基于风险管理理论的G公司合同管理体系研究

摘 要基于风险管理理论的 G 公司合同管理体系研究摘 要随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，全球一体化经济发展局势的不断深化，企业所面对的经济环境也日趋复杂，需要应对的风险也随之增加。如今，越来越多的企业开始关注风险管理与内部控制管理，其中，合同作为企业经济活动中的重要载体，是企业取得经济利益的重要媒介，构成了企业内部控制的重要组成部分，因此，合同管理内部控制体系也被越来越多的企业所关注。根据最高法院 2015 年统计的数据显示，2015 年全年全国法院受理的民商事案件当中，合同纠纷占 60.04%，同比上升 30.82%，居于民商事案件之首，远超第二位侵权类案件一半以上，其数量也与日俱增。由此不难看出，随着市场经济改革的不断深入，企业面临的业务形式日趋多元化，而与之相对应的合同数量也将与日俱增，那么，如何在复杂的经济形式和多元化的交易类型当中，签订符合业务需求的合同以保障企业战略目标的顺利达成，将成为对于企业管理者来说至关重要的课题。这就要求企业管理者必须将合同管理视作企业管理当中的关键性环节进行控制，那么，如何设计出符合企业目标的内部控制体系对这一企业经济活动的命脉进行控制将显示出其独特的意义。然而，目前国内外合同管理研究，有的依附于合同法律研究，有的则将其视为法务管理工作进行分析，鲜少将其作为企业管理的组成中国政法大学硕士学位论文 基于风险管理理论的 G 公司合同管体系研究部分进行系统性的分解与探讨，由此，作者提出了本文从风险管理的角度研究合同管理的意义。本文通过对风险管理与 COSO 内部控制理论进行描述，推导出应用 COSO 内部控制框架对合同管理体系进行研究的主要思路。结合对G 公司情况的内外部环境分析以及现行合同管理体系描述，文章应用COSO 框架对 G 公司合同管理的控制环境要素进行分析，验证了其基本满足内部控制框架的要求，并在此基础上提出了完善建议。文章依据对 G 公司的分析，结合 COSO 内部控制框架提出的风险管理目标，归纳出本次合同管理体系研究的实施目标，并在目标的指引下，应用生产流程分析法对 G 公司现行合同管理体系进行风险识别。根据风险管理流程的指引下，对识别出的风险点从风险发生的可能性及风险发生后果的影响两个维度进行风险评估，最终完成风险评级。在确定风险的可能性及影响指标时，本文应用了德尔菲法聘任专家团队，通过多轮“背对背”询证，最终得出各风险点两个维度的分值。在分析得出 G 公司风险偏好的基础上，将风险点置于风险矩阵当中，形成风险评估结论。文章根据上述风险评估结果，结合风险点在风险矩阵中的位置，提出风险应对措施，最终按照 COSO 框架加以梳理形成优化方案，并在第六章结论中加以总结，形成一套基于风险管理理论的 G 公司合同管理体系优化方案，同时，也为企业应用 COSO 框架对内部控制进行设计与优化提供具有实践意义的指导。关键词：合同管理、风险管理、内部控制ABSTRACTSTUDY ON G COMPANYS CONTRACT MANAGEMENT SYSTEM BASED ON RISK MANAGEMENT THEORYABSTRACTAs the socialist market economy system of our country improves constantly and the economic development situation of globalization deepens continuously, the economic environment that enterprises are facing also becomes increasingly complicated, and the risks that they need to cope with also increase accordingly. Nowadays, more and more enterprises begin to pay attention to risk management and internal control management, of them, as an important carrier for enterprises economic activities, contract is an important medium for enterprises to obtain economic profits, and constitutes a significant component to enterprises internal control. Thus, the internal control system of contract management is also attracting close attention form more and more enterprises.In this paper, it describes risk management and COSO internal control theory, and derives the main thought to study contract management system by means of COSO internal control framework. Combining with analysis on internal and external environment of G company, and description of 中国政法大学硕士学位论文 基于风险管理理论的 G 公司合同管体系研究existing contract management system, it adopts COSO framework to analyze the controlling environmental elements of contract management of G company, verifies that it basically satisfies the requirements of internal control framework, and proposes improvement suggestions on this basis.In this paper, on the basis of analysis on G company, combining with risk management objectives proposed via COSO internal control framework, it summarizes the implementation target of this study on contract management system, and adopts production flow analysis to make risk recognition on existing contract management system of G company under the guidance of objectives. Guided by risk management process, it makes risk evaluation on risk points recognized from two dimensions of risk possibility and influence of risk consequence, and finally completes risk rating. When determining risk possibility and influence index, this paper applies Delphi method to employ the expert team, and finally gets the score of these two dimensions of various risk points by “back-to-back” conformation repeatedly. Finally, on the basis of getting risk preference of G company, it includes risk points into risk matrix and forms risk evaluation conclusion.According to risk evaluation results on the above, combining with location of risk points in the risk matrix, it proposes risk countermeasures, clears it up as per COSO framework to form the optimization scheme, sums it up in the conclusion in Chapter 6, and forms a set of contract management system optimization scheme of G company based on risk management theory. Meanwhile, it also provides guidance with practical 2significance for enterprises to apply COSO for internal control design and optimization.KEY WORDS：contract management，risk management，Internal control目 录1目 录引 言 .1第 1 章 绪论 .11.1 合同管理理论综述 .11.2 研究方法及思路 .31.2.1 研究问题 .31.2.2 研究意义 .41.2.3 研究创新点 .4第 2 章 风险管理与内部控制理论框架 .52.1 企业风险管理理论概述 .52.1.1 风险管理理论研究述评 .52.1.2 风险的概念 .62.1.3 风险管理的基本原则及目标 .72.1.4 风险管理的主要过程 .82.2 风险管理理论下的内部控制理论概述 .102.2.1 企业内部控制的含义 .102.2.2 现代企业内部控制理论 COSO 内部控制框架 .112.3 风险管理理论下的合同管理思路 .12第 3 章 G 公司基本情况分析及合同管理现状 .133.1 G 公司简介及管理基本情况 .133.1.1 G 公司企业概况 .133.1.2 G 公司业务现状 .13目 录33.1.3 G 公司组织框架 .143.1.4 G 公司外部环境 .143.2 G 公司现行合同管理流程 .153.2.1 G 公司合同管理主要职责分工情况 .153.2.2 G 公司现行合同管理流程 .163.2.3 G 公司合同管理总体评价及优化意义 .173.3 G 公司合同管理内部控制环境分析 .173.3.1 企业文化建设 .183.3.2 合同管理权责划分 .193.3.3 企业人力资源建设 .203.3.4 G 公司合同管理内部控制环境总体评价 .21第 4 章 G 公司合同管理现状风险评估 .224.1 制定 G 公司合同管理体系优化目标 .224.1.1 G 公司企业发展目标分析 .224.1.2 G 公司风险偏好分析 .234.1.3 G 公司合同管理体系优化目标 .254.2 G 公司现有合同管理流程风险识别 .254.2.1 合同谈判风险一：合同签订申请滞后于合同履行 .264.2.2 合同谈判风险二：合约相对方资格缺失风险 .264.2.3 合同谈判风险三：合同谈判与合同定价职能未分离 .264.2.4 合同审核风险一：合同审查流于形式 .264.2.5 合同审核风险二：合同条款不完备导致履约风险 .27中国政法大学硕士学位论文 基于风险管理理论的 G 公司合同管体系研究24.2.6 合同签订风险一：合同签订流程过于冗长 .274.2.7 合同签订风险二：合同签订前未执行审批流程 .274.2.8 合同履行风险一：合同履行与合同谈判相分离 .284.2.9 合同履行风险二：未建立合同救济的相关措施 .284.3 G 公司合同管理现有风险分析 .284.3.1 设定变量 .294.3.2 基于德尔菲法的半定量分析 .294.4 G 公司合同管理现有风险评级 .324.4.1 设定 G 公司风险重要性准则 .324.4.2 G 公司合同管理风险评级情况 .33第 5 章 G 公司合同管理体系建设探究 .