审计学随堂练习

1 / 79第一章 审计主体一、单项选择题1、以下关于财务报表审计性质的理解中，正确的是（ ） 。A.财务报表审计的目标是合法性和效益性B.注册会计师应合理保证审计意见的准确性C.注册会计师对于已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任D.查错防弊已不是财务报表审计的目标2、根据美国会计学会（ AAA）对审计的定义，下列理解中不恰当的是（ ）。A.审计是一个系统过程B.在财务报表审计中，既定标准可以具体为企业会计准则C.审计应当确保被审计单位财务报表与标准相同D.审计的价值需要通过把审计结果传递给利害关系人来实现3、内部审计与注册会计师审计的主要差异表现在（ ） 。A.审计目标B.审计手段C.审计内容D.审计方法4、注册会计师审计作为外部审计，往往要对内部审计的情况进行了解并考虑利用其工作成果，其主要原因是（ ） 。A.在审计监督体系中，内部审计的独立性最弱B.在审计的方式上，内部审计的安排最灵活C.在审计的内容和目的上，内部审计主要是各项内部控制的执行情况D.在审计的职责和作用上，注册会计师对外出具的审计报告具有鉴证作用5、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中，政府审计与注册会计师审计在以下（ ）方面是基本相似的。A.审计所依据的准则B.审计要实现的目标C.对内部审计的利用D.审计中取证的权限6、注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差异。导致差异的下列各项原因中最主要的是（ ） 。A.审计的方式不同B.审计的性质不同C.审计的独立性不同D.审计的依据不同2 / 797、市国有资产管理委员会作为 XYZ 大型国有企业的股权持有者代表，对 XYZ 企业 2010 年财务决算审计工作进行公开招标。中天华信会计师事务所投标后被选定为本次审计的主审机构。本次审计的类别属于（ ） 。A.政府审计B.经营审计C.注册会计师审计D.内部审计二、多项选择题1、注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见, 注册会计师发表审计意见的内容有（ ） 。A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定B.被审计单位是否存在重大的舞弊和违法行为C.被审计单位是否具有持续经营的能力D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量2、下列关于审计方法的表述中，正确的有（ ） 。A.账项基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计B.制度基础审计方法是指以控制测试为基础的抽样审计C.风险导向审计方法是以审计风险模型为基础进行的审计D.审计方法从账项基础审计发展到风险导向审计，都是注册会计师为了适应审计环境的变化而作出的调整3、以下有关审计方法的表述中，正确的有（ ） 。A.风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估与应对为重心B.风险导向审计是以审计风险的防止或发现并纠正为重心C.制度基础审计是以内部控制为基础的抽样审计为重心D.账项基础审计是以发现和防止资产负债表错弊为重心4、注册会计师提供的审计业务可以分为（ ） 。A.财务报表审计B.经营审计C.合规性审计D.政府审计5、以下关于内部审计和注册会计师审计的说法中，不正确的有（ ） 。A.内部审计的时间安排通常没有注册会计师审计灵活B.内部审计的独立性通常比注册会计师审计强C.内部审计与注册会计师审计的目标通常不同D.内部审计与注册会计师审计遵循的标准通常不同6、政府审计与注册会计师审计的下列表述中，不正确的有（ ） 。A.二者都有权就有关审计事项向有关单位和个人进行调查并取得有关证明材料3 / 79B.二者相对于被审计单位而言均属外部审计C.二者的审计依据基本相同D.注册会计师必须接受国家审计机关的领导7、下列关于注册会计师审计与政府审计的提法中，恰当的有（ ） 。A.由于政府审计机构属于国家机关，所以较注册会计师审计更具有独立性B.注册会计师审计与政府审计在审计目标上是不同的C.注册会计师审计和政府审计均属于外部审计，相对于内部审计而言，具有较强的独立性D.注册会计师审计和政府审计均依据中国注册会计师审计准则执行审计业务答案部分 一、单项选择题1、【正确答案】：B【答案解析】：选项 A， “效益性”应改为公允性。选项 C，根据会计法的规定，对已审计财务报表的合法性和公允性承担首要责任的是被审计单位的负责人。选项 D，查错防弊虽然不是现代财务报表的主要目标，但属次要目标。 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】 2、【正确答案】：C【答案解析】：在选项 C 中，注册会计师只能合理保证财务报表与编制标准在重大方面的“符合” ，不能确保相同。 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】 3、【正确答案】：A【答案解析】：内部审计主要是对内部控制的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果所开展的一种评价活动；注册会计师审计主要对被审计单位财务报表的合法性和公允性进行审计。 【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】 4、【正确答案】：C【答案解析】：内部控制是内部审计的工作对象，这一原因使注册会计师审计与内部审计之间有了密切的联系。 【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】 5、【正确答案】：C4 / 79【答案解析】：任何一种外部审计在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行研究，并考虑是否利用工作成果。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】 6、【正确答案】：D【答案解析】：注册会计师审计是依据注册会计师法和注册会计师审计准则进行的，而政府审计是依据审计法和国家审计准则进行的，正因为二者依据的审计准则不同，因此对同一审计事项进行审计最终形成的审计结论可能存在差异。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】 7、【正确答案】：C【答案解析】：从执行审计的主体来看，本次审计的主体是会计师事务所，因此属于注册会计师审计。对财务决算工作进行审计，仍属财务报表审计，而非经营审计。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】 二、多项选择题1、【正确答案】：AD【答案解析】：选项 AD 是审计准则关于审计目标的表述。选项 B，注册会计师并不需要对于被审计单位是否存在重大舞弊和违法行为发表意见，除非这些行为有可能导致财务报表出现重大错报，相关内容可参看注册会计师审计准则第 1101 号。选项 C，除非被审计单位的持续经营能力存在重大不确定性，否则注册会计师不需要在审计报告中对持续经营能力发表意见。 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】 2、【正确答案】：BCD【答案解析】： 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】 3、【正确答案】：ACD【答案解析】：风险导向审计是以重大错报风险的识别、评估和应对为导向，将审计风险降低至可接受的低水平，而不是对审计风险的防止、发现或纠正，故选项 B 不正确。 5 / 79【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】 4、【正确答案】：ABC【答案解析】：注册会计师提供的审计业务可以分为财务报表审计、经营审计和合规性审计。 【该题针对“注册会计师审计的性质”知识点进行考核】 5、【正确答案】：AB【答案解析】：选项 A，注册会计师审计通常为定期审计，没有内部审计的时间安排灵活。选项 B，注册会计师同时独立于被审计单位的管理层和委托人，而内部审计为组织内部服务，独立性较弱。 【该题针对“注册会计师审计与内部审计的关系”知识点进行考核】 6、【正确答案】：ACD【答案解析】：选项 A，注册会计师没有和国家审计机关一样的调查取证权。选项 C，国家审计的依据主要是审计法和国家审计准则，而注册会计师审计的主要依据是注册会计师法和独立审计准则。选项 D，国家审计机关和注册会计师行业直接不存在领导与被领导关系。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】 7、【正确答案】：BC【答案解析】：政府审计体现为很强的单向独立，而注册会计师审计则体现为双向独立，因此注册会计师审计较政府审计更具独立性，所以选项 A 错误；政府审计依据审计法和国家审计准则，注册会计师依据的是中华人民共和国注册会计师法和中国注册会计师审计准则 ，所以选项 D 错误。 【该题针对“注册会计师审计与政府审计”知识点进行考核】 6 / 79第二章 审计主体一、单项选择题1、根据注册会计师法的规定，注册会计师的业务范围不包括（ ） 。A.财务报表审计业务B.税务代理业务C.保险精算业务D.验资业务2、下列业务中属于注册会计师从事的鉴证业务的是（ ） 。A.参与企业筹建，起草投资协议B.进行破产清算，代编清算报表C.审查内部控制，提出管理建议D.审核内部控制，出具审核报告3、注册会计师所从事的相关服务业务的范围，不包括（ ） 。A.担任某企业的常年会计顾问B.对企业内部控制情况进行审核C.对企业会计政策的选择和运用提供建议D.代企业编制会计报表4、下列各项业务中，属于其他鉴证业务的是（ ） 。A.预测性财务信息审核B.年度财务报表审计C.财务报表审阅D.对财务信息执行商定程序5、下列说法中正确的是（ ） 。A.有限责任会计师事务所以其全部资产对其债务承担责任，出资人承担的责任以出资额为限B.申请设立有限责任会计师事务所，应当有 3 名以上的股东C.如果取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验的，即可成为执业的注册会计师D.注册会计师的相关服务业务中包括对财务信息执行商定程序、代编财务信息、预测性财务信息审核、税务服务、管理咨询以及会计服务等6、参加注册会计师全国统一考试成绩合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（ ） ，并符合其他有关条件要求。A.加入会计师事务所且有两年以上审计工作经验B.加入会计师事务所、资产评估事务所且工作两年以上C.从事会计或审计工作两年以上D.加入会计师事务所并具有两年以上工作经验二、多项选择题7 / 791、注册会计师办理法律、行政法规规定的其他审计业务，出具相应的审计报告。具体来说，这方面的审计内容包括（ ） 。A.企业按照收付实现制基础编制的财务报表B.企业的流动负债，应收账款或抵押物的保值情况C.企业与银行签订的借款协议遵循情况D.企业编制的简要资产负债表和简要利润表2、下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有（ ） 。A.验资业务B.内部控制审核C.预测性财务信息审核D.网域认证3、在以下各项中，属于注册会计师提供的其他鉴证业务的有（ ） 。A.盈利预测审核B.注册资本审验C.对财务信息执行商定程序D.系统鉴证4、注册会计师能够提供的相关服务业务中不包括（ ） 。A.管理咨询B.税务服务C.审阅业务D.验资5、纵观注册会计师行业在各国的发展，会计师事务所主要的组织形式有（ ） 。A.普通合伙会计师事务所B.独资会计师事务所C.有限责任合伙会计师事务所D.有限责任会计师事务所6、下列关于注册会计师及相关管理的相关表述中，正确的有（ ） 。A.根据注册会计师法的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资会计师事务所B.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务C.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种D.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所并具有两年以上的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册答案部分 8 / 79一、单项选择题1、【正确答案】：C【答案解析】：除选项 C 外，选项 ABD 三项的业务都可以包括在注册会计师业务范围内。选项 AD 均属于鉴证业务，选项 B 属于相关服务中的税务服务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 2、【正确答案】：D【答案解析】：进行破产清算属会计服务业务，对清算报告进行审计属于注册会计师法定审计业务；任何具备条件的中介机构或个人都可接受委托，对内部控制进行审查，出具管理建议书，管理建议书也不是鉴证报告，但审核内部控制，出具审核报告是注册会计师一项专门的鉴证业务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 3、【正确答案】：B【答案解析】：对企业内部控制进行审核属于鉴证业务范畴，不属于相关服务业务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 4、【正确答案】：A【答案解析】：注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务称为其他鉴证业务，常见的有内部控制审核和预测性财务信息审核，选项 A 属于其他鉴证业务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 5、【正确答案】：A【答案解析】：选项 B，申请设立有限责任会计师事务所，应当有 5 名以上的股东；选项 C，取得注册会计师考试全科合格，同时具有两年审计工作经验是成为注册会计师的基本条件，如果具备这两个条件，但出现了不予注册情形的，也不能被批准注册；选项 D，预测性财务信息审核属于其他鉴证业务，并不属于相关服务业务。 【该题针对“会计师事务所组织形式”知识点进行考核】 6、【正确答案】：A【答案解析】：根据注册会计师法的规定，参加注册会计师全国统一考试成绩合格，并从事审计业务工作两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册9 / 79会计师协会申请注册。 【该题针对“注册会计师的注册”知识点进行考核】 二、多项选择题1、【正确答案】：ACD【答案解析】：选项 B 抵押物的保值情况不属于审计范围。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 2、【正确答案】：ABCD【答案解析】：鉴证业务分为审计业务、审阅业务和其他鉴证业务。验资业务属于审计业务，内部控制审核、预测性财务信息审核和网域认证均属于其他鉴证业务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 3、【正确答案】：AD【答案解析】：选项 B 属于审计业务，选项 C 属于相关服务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 4、【正确答案】：CD【答案解析】：审阅业务与验资业务属于注册会计师鉴证业务，并不属于相关服务业务。 【该题针对“注册会计师业务范围”知识点进行考核】 5、【正确答案】：ABCD【答案解析】：目前会计师事务所的组织形式主要有四种，即：独资会计师事务所、普通合伙会计师事务所、有限责任会计师事务所和有限责任合伙会计师事务所。 【该题针对“会计师事务所组织形式”知识点进行考核】 6、【正确答案】：BD【答案解析】：选项 A， 注册会计师法不容许设立个人独资会计师事务所；选项 C，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。 10 / 79【该题针对“注册会