税务会计复习

1. 税务会计和财务会计的联系、区别联系：二者同属于企业会计学科范畴，两者相互补充、相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督，在会计主体、记帐基础、核算方法等方面有相同之处。 区别：（1 ）目标不同。税务会计：保证国家财政收入，税收筹划财务会计：为利益相关者提供依据（2 ）核算依据不同。税务会计: 税法、会计准则。财务会计：会计准则和会计制度。（3 ）服务主体不同。税务会计：税务机关、企业的经营管理者财务会计：利益相关者（4 ）核算范围不同。税务会计: 纳税引起的资金运动财务会计：企业全部资金运动2.税务会计核算对象是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。3.税务会计科目设置4.小规模纳税人和一般纳税人的划分标准会 计 科 目 计 入 科 目 税 种 营业税金及附加 消费税、营业税、出口关税、资源税、土地增值税、城市维护建设税 、教育费附加、与投资性房地产相关的房产税、城镇土地使用税、 所得税费用、递延所得税资产、递延所得税负债 所得税 管理费用 印花税、房产税、城镇土地使用税、车船税 在建工程 耕地占用税 固定资产 契税、车辆购置税 固定资产清理 营业税、土地增值税纳税人 经营规模（年应税销售额）会计核算水平 其他小规模纳税人货物生产或提供应税劳务（工业企业）50 万元以下；货物批发或零售（商业企业）80 万元以下 不健全 个人非企业性单位不经常发生增值税应税行为的企业 一般纳税人 超过小规模纳税人标准 健全属 于 征 收 范 围 的 特 殊 行 为1.视 同 销 售 行 为 委 托 代 销 货 物 ； 受 托 代 销 货 物 ； 将 自 产 或 委 托 加 工 的 货 物 用 于 非 增 值 税 应 税 项 目 、集 体 福 利 或 个 人 消 费 ； 将 自 产 、 委 托 加 工 或 购 买 的 货 物 分 配 给 股 东 或 投资 者 、 作 为 投 资 提 供 给 其 他 单 位 或 个 体 经 营 者 、无 偿 赠 送 他 人 。特 殊 行 为 销 售 额 的 确 定纳 税 人 销 售 货 物 或 提 供 应 税 劳 务 ， 价 格 明 显 偏 低 并无 正 当 理 由 或 者 有 视 同 销 售 货 物 行 为 而 无 销 售额 者 ， 按 下 列 顺 序 确 定 销 售 额 ： 按 纳 税 人 当 月 同 类 货 物 的 平 均 销 售 价 格 确 定 ； 按 纳 税 人 最 近 时 期 同 类 货 物 的 平 均 销 售 价 格 确 定 ； 按 组 成 计 税 价 格 确 定 。组 成 计 税 价 格 成 本 利 润 成 本 （ 1 成 本 利 润 率 ）属 于 应 征 消 费 税 的 货 物 ， 其 组 成 计 税 价 格 中 应 加 计 消 费税 税 额 ， 即 公 式 为 ：组 成 计 税 价 格 成 本 利 润 消 费 税 成 本 （ 1 成 本 利 润 率 ） （ 1消 费 税 税 率 ）自测题 1 某商场为增值税一般纳税人，销售空调机 300 台，每台不含税售价 3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费 200 元。计算增值税销项税额。自测题 2 某服装厂为增值税一般纳税人，当期为职工特制一批服装作为福利发给职工，该批产品制造成本共计 10 万元，利润率为 10%。计算增值税销项税额。自测题 3 某酒厂系增值税一般纳税人，本期销售散装白酒 20 吨，并向购买方开具了增值税专用发票，发票中注明的销售额为 100 000 元；同时收取包装物押金 3510 元，已单独入账核算。该厂此项业务应申报的销项税额是多少？自测题 4 某商场为增值税一般纳税人，某月以现金折扣方式批发给 A 企业一批货物，不含税价为 180 万元，合同约定的折扣条件是“5/10 ，2/20 ，n/30”。A 企业于提货后 8 天全部付清货款。计算此项业务应申报的销项税额。自测题 5 某商场采取“以旧换新”方式销售 A 商品，取得现金收入 5850 元；取得旧货若干件，收购金额为 2340 元。此项业务应申报的销项税额是多少？自测题 6 某工厂向某商场销售 A 商品 500 件，每件售价为 4680 元（含税） 。双方约定商场在购货时一次付清全部货款，工厂在货物销售后的半年全部返还货款。此项业务应申报的销项税额是多少？自测题 1 某纺织企业向棉场直接购入原棉一批，买价为 150 000 元。计算此项业务准予抵扣的进项税额。自测题 2 某企业为增值税一般纳税人，本月购入 A 材料 5000 千克，每千克单价8 元，对方开出了增值税专用发票，运杂费 1500 元（其中运输费 1000 元） 。计算此项业务准予抵扣的进项税额。1、进项税额=150000 13%=19500（元）2、进项税额=50008 17%10007%=6870（元）例：某自行车生产企业为增值税一般纳税人，2010 年 4 月份发生下列购销业务：购进原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为 100 000 元，增值税17000 元，货已验收入库；另支付运杂费 2500 元，其中运费 2 250 元，建设基金 50 元，装卸费 120 元，保险费 80 元，已取得运输部门开具的运费发票。购进办公用品一批，取得普通发票上注明价款 20 000 元；为老板个人购进小汽车一辆，增值税专用发票注明价款 50 000 元，增值税 8500 元；为职工食堂购置用具一批，取得增值税专用发票注明价款 10 000 元，增值税 1700 元。向当地某商场销售自行车 300 辆，开具增值税专用发票，不含税单价为 300 元/辆，商场当月付清全部货款，厂家给予了 5%的销售折扣，并开具了红字发票。向某个体户销售自行车零配件，取得现金收入 2 340 元，开具普通发票。要求：计算该自行车生产企业当月应缴增值税。 允计抵扣进项税额=100 00017%+（2 250+50）7%=17161 （元） 购进办公用品取得普通发票，进项税额不得抵扣；购进的小汽车的进项税额不得抵扣；购进货物用于职工福利其进项税额不得抵扣。 销项税额=30030017%=15 300（元） 销项税额=2340（1+17%）17%=340（元） 当期销项税额=15 300+340=15 640（元）当期允许抵扣的进项税额=17 三 . 进 口 货 物 应 纳 增 值 税 的 计 算纳 税 人 （ 无 论 是 一 般 纳 税 人 还 是 小 规 模 纳 税 人 ） 进 口 货 物 ，按 组 成 计 税 价 格 计 算 增 值 税 税 ， 不 得 抵 扣 任 何 税 额 。进 口 货 物 应 纳 税 额 组 成 计 税 价 格 税 率组 成 计 税 价 格 关 税 完 税 价 格 关 税 消 费 税 关 税 完 税 价 格 （ 1 关 税 ） （ 1 消 费 税 税 率 ）例 题 ： 略返 回五 . 增 值 税 纳 税 期 限 及 纳 税 地 点纳 税 期 限以 1个 月 或 者 1个 季 度 为 1个 纳 税 期 的 ， 自 期 满 之 日 起15日 内 申 报 纳 税 ；以 1日 3日 5日 10日 或 者 15日 为 1个 纳 税 期 的 ， 自 期满 之 日 起 5日 内 预 缴 税 款 ， 于 次 月 1日 起 15日 内 申 报纳 税 并 结 清 上 月 应 纳 税 款 进 口 货 物 ， 应 当 自 海 关 填 发 海 关 进 口 增 值 税 专 用 缴款 书 之 日 起 15日 内 缴 纳 税 款 纳 税 地 点固 定 业 户 机 构 所 在 地关 于 总 机 构 与 分 支 机 构 的 规 定关 于 固 定 业 户 到 外 县 (市 )销 售 货 物 或 应 税 劳 务 的 规定非 固 定 业 户 销 售 地 或 者 劳 务 发 生 地进 口 货 物 报 关 地 海 关扣 缴 义 务 人 机 构 所 在 地 或 者 居 住 地返 回支 付 的 运 费 处 理 ：外 购 货 物 ： 按 货 物 运 输 发 票 所 列 运 费 金 额 减 去 依 7%扣 除 率 计 算 出 的 准 予 扣 除 的 进 项 税 额 记 入 货 物 成 本销 售 货 物 ： 按 货 物 运 输 发 票 所 列 运 费 金 额 减 去 依 7%扣 除 率 计 算 出 的 准 予 扣 除 的 进 项 税 额 记 入 “销 售 费用 ”例 7： 南 湖 企 业 （ 一 般 纳 税 人 ） 5月 10日 委 托 某 企 业 加 工 生 产用 原 材 料 一 批 ， 发 出 材 料 实 际 成 本 0元 ， 6月 10日 加 工完 成 并 收 回 ， 取 得 该 企 业 开 出 的 增 值 税 专 用 发 票 ， 注 明 加 工费 5 0元 ， 增 值 税 850元 ； 支 付 运 费 共 1 0元 ， 取 得 运 输部 门 开 具 的 运 输 发 票 。发 出 材 料 时 ，借 ： 委 托 加 工 物 资 10 0贷 ： 原 材 料 10 0支 付 加 工 费 及 运 费 ，借 ： 委 托 加 工 物 资 5 930应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 920贷 ： 银 行 存 款 6 85收 回 的 物 资 验 收 入 库 ，借 ： 原 材 料 105 930贷 ： 委 托 加 工 物 资接 受 修 理 、 修 配 劳 务 （ 补 ）会 计 分 录 ：借 ： 生 产 成 本 、 制 造 费 用 、 管 理 费 用 等（ 专 用 发 票 上 注 明 的 价 款 ）应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ）（ 专 用 发 票 上 注 明 的 增 值 税 额 ）贷 ： 银 行 存 款 、 应 付 账 款 等例 8：某企业的基本生产车间委托某修理厂修理设备，以银行存款支付修理费2000 元，增值税税额为 340 元。借：制造费用 2000应交税费应交增值税（进项税额） 340 贷：银行存款 2340例 9： 某 企 业 因 改 扩 建 工 程 需 要 ， 领 用 上 月 购 入 的 生 产 用钢 材 一 批 ， 该 批 钢 材 购 入 的 进 价 为 20 0元 ， 进 项 税 额 为 34 0元 。借 ： 在 建 工 程 234 0贷 ： 原 材 料 20 0应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 转 出 ） 34 0购 入 物 资 改 变 用 途 业 务例 11： A 公司 9 月 6 日购入原材料一批，增值税专用发票注明价款 6 万元，税额 1.02 万元，已通过银行支付，在 10 月 29 日盘点货物时发现材料短缺 2 万元（不含税） ，原因待查明。（1 ） 9 月 6 日购进并支付款：借：原材料 60000应交税费 应交增值税（进项税额） 10200贷 ： 银 行 存 款 70200（2 ） 10 月 29 日发现材料短缺：借：待处理财产损溢 23400贷：原 材 料 20000应交税费应交增值税（进项税额转出）3400例 26： 某 汽 车 制 造 企 业 生 产 的 小 汽 车 不 含 税 出 厂 价 每辆 10 0元 。 现 以 总 价 值 10 0元 的 10辆 小 汽 车 ， 向一 汽 车 配 件 厂 换 取 等 价 值 的 专 用 配 件 ， 双 方 均 已 收 到 货 物 ，并 且 开 具 了 增 值 税 专 用 发 票 。借 ： 原 材 料 100应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 进 项 税 额 ） 1700贷 ： 库 存 商 品 100 应 交 税 费 应 交 增 值 税 （ 销 项 税 额 ） 1700 以 物 易 物 业 务返 回例 30： 宏 业 公 司 5月 份 销 售 给 某 商 店