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形考一第一题：201年 7 月 31 日甲公司以银行存款 960 万元取得乙公司可辨认净资产份额的80。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。201年 7 月 31 日 甲、乙公司合并前资产负债表资料 单位：万元乙公司项目 甲公司账面价值 公允价值货币资金 1280 40 40应收账款 200 360 360存货 320 400 400固定资产净值 1800 600 700资产合计 3600 1400 1500短期借款 380 100 100应付账款 20 10 10长期借款 600 290 290负债合计 1000 400 400股本 1600 500 资本公积 500 150 盈余公积 200 100 未分配利润 300 250 净资产合计 2600 1000 1100要求：（1）写出甲公司合并日会计处理分录；（2）写出甲公司合并日合并报表抵销分录；（3）填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目。201年 7 月 31 日合并工作底稿 单位：万元抵销分录项目 甲公司 乙公司 合计借方 贷方合并数货币资金 应收账款 存货 长期股权投资 固定资产净额 合并商誉 资产总计 短期借款 应付账款 长期借款 负债合计 股本 资本公积 盈余公积 未分配利润 少数股东权益 所有者权益合计负债及所有者权益总计答：（1）甲公司合并日会计处理分录甲公司投资的会计分录为： 借： 长期股权投资 9600000贷： 银行存款 9600000（2）甲公司合并日合并报表抵销分录 甲公司编制合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录：借： 固定资产 1000000股本 5000000 资本公积 1500000盈余公积 100000未分配利润 250000商誉 800000贷： 长期股权投资 9600000少数股东权益 2200000（3）甲公司合并日合并报表工作底稿2006 年 7 月 31 日单位：万元抵销分录项目 甲公司 乙公司 合计借方 贷方合并数货币资金 1280-960 40 360 360应收账款 200 360 560 560存货 320 400 620 620长期股权投资 960 960 960 0固定资产净额 1800 600 2400 100 2500合并商誉 80 80资产总计 3600 1400 5000 180 960 4220短期借款 380 100 480 480应付账款 20 10 30 30长期借款 600 290 890 890负债合计 1000 400 1400 1400股本 1600 500 2100 500 1600资本公积 500 150 650 150 500盈余公积 200 100 300 100 200未分配利润 300 250 550 250 300少数股东权益 220 220所有者权
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