会计诚信研究以蓝田股份为例VIP

毕 业 设 计（论 文）题目 会计诚信研究以蓝田股份为例学院（系）： 金融学院 专 业： 会计 班 级： 学 号： 学生姓名： 指导老师： 二年五月二十六日中文摘要诚信是会计工作的灵魂，是会计人员应遵守的职业道德，会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况和经营成果，但是现实中由于种种原因有些单位的会计人员诚信缺失，弄虚作假，致使会计资料失真，给社会造成严重的危害。近年来会计诚信缺失，会计假账非常普遍，会计信息严重失真，不仅对证券市场和投资者造成巨大的伤害，也给国家和人民造成重大损失，极大地影响了国民经济的持续、稳定、协调发展，成为阻碍我国市场经济顺利发展的巨大障碍。如何维护会计中的诚信原则，是我国目前亟待解决的重大会计问题。本文探讨了会计诚信的内涵，对会计诚信缺失的危害性、成因做出了具体分析并结合我国蓝田股份会计造假的案例提出了一系列有关完善会计诚信制度的对策，希望全社会都能行动起来，“以诚实守信为荣，以见利忘义为耻”为行动准则，维护和提高会计诚信水平，营造良好诚信的社会氛围，让诚实守信者得到回报，让弄虚作假者无生存之地，使会计诚实守信原则深入人心，使市场经济秩序更加科学合理。关键词： 诚信原则 会计信息 会计造假 诚信缺失 维护会计诚信- 2 -Accounting integrity research - kai shares, for exampleIntegrity is the soul of accounting work, accounting personnel shall abide by professional ethics, accounting shall be to actually occurred transactions or events as the basis, truthfully reflect the financial position and operating results of an enterprise, but in reality for various reasons, some units of accounting personnel lack of integrity, fraud, the accounting information distortion, cause serious harm to the society. Accounting sincerity is missing in recent years, accounting false accounting is widespread and serious distortion of accounting information, not only for the securities market and investors caused enormous harm, also caused heavy losses to the people and the country, greatly affected the national economy sustained, stable and coordinated development, become a big obstacle to hinder the smooth development of the market economy in our country. How to maintain the good faith principle in the accounting, is Chinas major accounting problems to be solved at present. This paper discusses the connotation of accounting integrity, harmfulness, causes of accounting honesty made a concrete analysis and combining with Chinas contribution to share the case put forward a series of accounting fraud countermeasures about improve the system of accounting sincerity, hope the whole society can take action, “proud of honest and trustworthy, ashamed of cynical“ code of conduct for maintenance and improve the level of accounting sincerity, create a good social atmosphere of integrity, honest simply rewarded, allowed the fraud without living place, make the accounting honesty principle is deeply rooted in the hearts of the people, make more scientific and reasonable market economy order.Key words: the principle of good faith accounting information lack of integrity maintenance accounting fraud accounting integrity- 3 -目录一、前言.1（一）研究背景.1（二）研究意义.1（三）研究方法.3（四）本课题研究内容及拟解决的主要问题.3二、会计诚信含义.5（一）会计诚信的概念.5（二）会计诚信的内涵.6（三）会计诚信研究现状.6（四）会计诚信缺少危害.6三、会计诚信案例分析以蓝田股份为例.8（一）案例背景介绍.8（二）案例具体实施.8四、会计诚信缺失原因.9（一）利益驱动.10（二）会计个人职业操守缺失.11（三）会计人员思想政治素质较低，会计基础工作薄弱.12（四）会计人员无视法律的权威.13（五）监察部门监管力度不够. 14(六) 体制不完善，法律制度不健全.15五、加强会计行业诚信的对策.16(一) 建立全国会计信用公示制度.17（二）重视会计人员的诚信道德教育，提高会计人员素质（三）完善监督体系一是完善企业内控制度，强化内部监督17（四）建立健全法人治理机制.17（五）加强社会教育机制，启发行为人的良知。.17（六）加强社会监督与评价机制，发挥社会力量.17- 4 -六、结束语.18参考文献.20致谢.21一、前言（一）研究背景市场经济条件下，诚信既是道德资源，又是经济资源，诚信在保障交易正常进行中具有重要作用。进入市场经济以后，社会分工的细化和交换方式的发展，人们很难再游离于社会经济之外，因而具有更为明显的社会性和现实性。诚信也被赋予了更多的物质内容，从道德追求进入到物质生活领域。这种诚信理念推动了经济发展和社会进步。如果传统文化的诚信强调内在品德修养，那么现代诚信则更强调“互利 ”和“ 双赢”。因此，诚信在伦理学家看是道德资源，在经济学家看则是经济资源，是市场经济正常运行的基础。在经济活动中，若道德缺失，信用遭破坏，就会导致市场秩序混乱，交易链条中断。如作为市场经济核心的银行，信用就是其发展的基础。离开信用，股票、债券及其他金融衍生工具也都无法发展。而且市场经济越发展，诚信的作用越重要。纵观中外的成功企业，都把诚信作为追求和必备的品质之一，无一不是以诚信为本而发展壮大的。如被誉为“腌菜之王”的海因茨，他成功的哲学就是“ 忍耐加诚实”。在 1875 年全美国经济大萧条的情况下，为了守信，他赔本收购，后来连自己的企业也破产了，但他坚信“一个诚实的人不会在商场上倒下” ，仍在四处借债履行合约。后来他成为商场巨人，他的腌黄瓜、蕃茄酱全球闻名，他的成功是经营理念的成功，也是诚信品质的成功。中国现代会计学之父潘序伦先生认为，“诚信”是会计职业道德的重要内容。他终身倡导“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘“立信，当必有成”，并将其作为立信会计学校的校训。(注 1)朱镕基同志在 2001 年视察北京、上海国家会计学院时，为学院题词“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。”（注 2）会计诚信是会计与生俱来的品质,会计正是凭籍这个品质，才能伴随着自产生以来的悠悠岁月不断发展完善，并成为社会生产、人类生活须臾不可离开的职业。（二）论文主要内容本文拟通过对我国会计诚信现状的研究，以构筑会计诚信体系为主线，并结合蓝田股份有限公司的会计造假案例，运用规范研究的方法，系统的分析了造成我国会计诚信缺失的各种原因，并简要阐述了失信危害，发现我国存在严重的“信用危机”，明确了会计诚信体系建设的必要性，重点- 5 -探讨如何建设一个行之有效的会计诚信体系并维护这一体系的运行；最后提出了会计诚信体系建设是一项紧密联系的系统工程，需要从诚信教育、内部控制等方面着手，建立起政府主导、法律保障、社会监督的具有我国特色的会计诚信体系的结论。（三）研究意义诚信原则在会计行业中更显得尤为重要，正像中国现代会计先父潘序伦先生指出的那样，“ 立信，乃会计之本；没有信用，也就没有会计” ，把信用作为会计工作的生命线，诚信不仅是一种责任，更与重大利益相关。守信者将得到更多的利益，失信者必将付出高昂的代价。对会计行业而言，诚信既是财富，又是财源，还是财力。诚信是财富，是指它有助于会计业务的开拓，市场的占有；诚信是财源，是指它不仅可以使客户增多，扩大实力，而且可以使同行合作者增多，在合作中取得利润；诚信是财力，是指诚信品牌是一种巨大的无形资产。诚信一旦缺失，就意味着失去了走向市场化与国际化的通行证。当今，随着经济的快速发展，管理工作越来越重要，尤其是会计信息越来越被广大决策者、投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所重视，也为政府部门进行宏观决策提供了重要的依据。然而现实社会中，会计造假、会计信息失真等违反诚信原则的现象却大量存在，几乎成为一种较为普遍的社会现象，并严重干扰着社会正常的经济秩序，损害了国家和社会公众利益，引起了党和国家领导人的高度重视，原国务院总理朱镕基曾题词，并多次强调“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假帐” 。其实，诚信对任何人都很重要，如果我们每个人都以诚信要求自己，都以诚信待人，我们的社会就会成为诚信的社会，和睦的社会。所以说诚信是目前中国最需要的，而会计诚信更是我们经济生活中不可缺少的。本文通过对会计诚信问题的研究来找出一条可以有效解决会计诚信问题的路子，并可以为彻底净化我国的会计环境做出一定的贡献。（四）研究方法与拟解决的问题1、问题提出近年来会计诚信问题已成为世人关注的焦点，并且成为一个严重的社会问题。诚信缺失现象在我们生活中已普遍存在，中国会计面临着“信用危机”。为了加快会计诚信体系建设，营造良好的信用环境，本论文提出“会计诚信缺失原因及对策研究”。2研究方法（1）利用归纳的方法，从主客观的两方面分析问题和解决问题；（2）采取定性方法，对具体问题的分析与解决（3）利用比较法，举例法等方法，说明特殊性3研究步骤（1）浏览相关会计工作与经济效益关系的文献资料和期刊，拟定大纲；（2）明确相关的定义，分析两者的关系；- 6 -（3）借鉴国内与国外的成功经验和失败的教训；（4）根据文献资料和对比方法拟订提高企业经济效益的思路和对策4.拟解决的问题通过对案例的研究，探析会计诚信缺失的内涵，以理性思考会计诚信对我国市场经济发展的影响，探索建设一个行之有效的会计诚信体系，以营造良好的信用环境，提高我国会计诚信水平,保障经济秩序的正常运行。二、会计诚信的含义（一）会计诚信概念会计诚信，是社会经济关系的发展到一定阶段的产物，是传统“诚信”历年的发展与延伸，它要求会计人员立足会计实践，力行诚实守信。它包括四层含义：会计人员要以诚待人，做老实人，说老实话，办老实事；会计工作要实事求是，不弄虚作假；数据要真实，计算要正确；严密保守因工作关系获取的机密。诚信就是诚实、守信。诚实是指言行一致,不弄虚作假,不欺上瞒下,做老实人,说老实话,办老实事;守信就是信守诺言 ,保守秘密。诚实必须守信,自古以来,人们就将诚实和守信作为道德的基本要求。 诚信要求会计人员在执业活动中讲求信用,保守秘密,以实际发生的经济业务为依据,进行真实、完整的会计核算。即根据原始凭据,按会计准则和会计制度的要求记账和编制会计报表。会计信息必须真实完整地反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况,这是对会计的基本要求。（二）会计诚信的内涵什么是会计诚信？简单地讲，会计诚信表达了会计对社会的一种基本承诺，具体表现就是会计人员按企业客观经营状况和会计制度的要求，客观、公正、不偏不倚地把现实经济活动反映出来，提供真实、合法、准确和完整的会计信息，忠实地为会计信息使用者服务。“诚”对于会计从业人员来说就是忠诚于自己所承担的会计事业，热诚勤勉、精益求精地做好会计工作， “信”就是讲究信用，树立会计信誉，恪守独立、客观、公正的原则，不提供虚假会计信息，不以职务之便谋取私利。所以，从整体看，会计诚信的内涵包括良好的会计职业道德和会计职业操守、精湛的会计技术和会计技能、完善的会计信息质量和优质的会计服务。中国现代会计学之父潘序伦先生认为，“诚信”是会计职业道德的重要内容。他终身倡导“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘“立信，当必有成”，并将其作为立信会计学校的校训。(注 1)朱镕基同志在 2001 年视察北京、上海国家会计学院时，为学院题词“诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账。”（注 2）会计诚信是会计与生俱来的品质,- 7 -会计正是凭籍这个品质，才能伴随着自产生以来的悠悠岁月不断发展完善，并成为社会生产、人类生活须臾不可离开的职业。（三）我国会计诚信研究现状1999 年底，财政部抽查 100 家国有企业会计报表，有 81 家虚列资产3761 亿元，89 家虚列利润 2747 亿元。2000 年度的会计信息质量检查结果更令人吃惊：被抽查的 159 家企业中，资产不实的 147 户，虚增资产1848 亿元，虚减资产 2475 元；利润不实 157 户，虚增利润 1472 亿元，虚减利润 1943 亿元。2001 年 12 月 25 日，国家审计署公布了它对16 家具有上市公司年度会计报表审计资格的会计师事务所实施质量检查的结果，在被抽查的 32 份审计报告中，有 14 家会计师事务所出具了 23 份严重失实的审计报告，涉及 41 名注册会计师造假金额达对多亿人民币。这种行为不仅损害了国家的利益，还损害了社会大众的利益。他们贪图一时的利益，给我国经济的发展就添加了许多阻力，在众多这样的“他们”推动下，阻力是日积月累的，最后的结果很可能是阻碍了整个社会经济的发展，这样只会害人害己。（四）会计诚信缺失的危害1.破坏了市场经济秩序市场经济是一种信用经济，江泽民同志曾提出“没有信用就没有秩序，市场经济就不能健康发展”。（注 3）信用是一切经济活动的基础，若没有了信用，市场经济形成的各类社会与经济关系就不能顺利建立起来，并无法持久维系。随着市场经济的发展，商品交换的增多，信贷业务的繁荣，诚实守信的作用就显得尤为重要。遗憾的是当前我国有些地方失信、违信，践踏信用的现象屡屡发生。大量的会计资料失真虚假，不仅将直接影响国家的财税收入、造成各项经济指标失真，而且还会影响国家的方针政策的制定，最终导致国家制定的经济政策法规与实际状况的偏离，影响国家对宏观经济的有效调控和贯彻实施，从而危害市场经济秩序，导致严重的不公平竞争局面，破坏社会有限资源的合理配置，损害国家及社会公众利益，加剧组织，集团和部门间的信用危机 。2.危害投资者利益企业接受了包括国家在内的所有投资者的投资和债权人的投资，就应当有责任按照预定的发展目标和要求，合理利用资源，加强经营管理，提高经济效益，然而有些企业为了谋取不义之财作假账、编假会计报表。会计报表的失真，会使得投资者和债权人失去正确预测被投资企业财务状况和经营成果的基础，没有了科学的预测，难免给投资决策带来误导，将直接导致投资者的利益得不到保障。我国一些上市公司因提供欺诈性财务会计报告，给投资者带来了巨大损失就是一些负面的例证。就安然事件来说，安然在申请破产保护后，安然的资产将优先缴纳税款、偿还银行借款、发放员工薪资等，价值已经趋近于零的公司再经这么一折腾，普通投资者肯- 8 -定血本无归。安然公司的破产也冲击了各有关的主要金融机构，包括投资银行、商业银行、养老基金和共同基金。3.危害企业自身利益会计诚信缺失是企业在利益驱动下的一种短期行为，这种行为是以虚化收入支出、债权债务、利润税金等为主要手段的，企业为了急功近利的需要，原始记录不再健全和完整，计量验收制度成为虚设，内部价格和各种定额不再发挥作用，结果全面弱化企业管理基础工作，使企业失去了存在和发展的基础。另外在经济利益上也受到了极大的损失,因为市场是公正的，当虚假的谎言被戳穿的时候，制假者也难逃其害。特别是上市公司，其股价往往会一泻千里。如安然公司，股价从最高点 90.56 美元跌到了 0.36美元，世界通信的股价也从最高峰时期的 64 美元降到 0.83 美元。这些昔日的巨头们正吞下自己酿造的苦果。4.危害会计人员自身利益孔子说：“自古皆有死，民无信不立”。个人交往中不诚信损害人际关系的和谐，致使人情淡薄。而会计人员不诚信，轻者不得从事会计职业，重者将受到法律的制裁。2001 年 8 月初，银广厦通过伪造金融票据等手段，虚构主营业务收入和巨额利润，为其出具严重失实的无保留意见审计报告的深圳中天勤会计师事务所东窗事发，其执业资格及证券、期货相关业务许可证被吊销，签字的两名注册会计师被严惩就是例子。还有，为安然公司掩盖造假事实的安达信会计师事务所已经被禁止向上市公司提供审计服务，并被美国各州吊销了营业执照。5.导致税收和国有资产的大量流失企业歪曲会计信息的动机是多种多样的，但其结果总是将原本属于国家或集体或企业的资产据为小集体或个人所有。如某些企业在会计报表上虚增支出，多列费用，少列收入，隐瞒利润，以逃避税收；而某些企业在转换经营机制过程中，经营者通过不实估价，压低国有资产价值，导致国有资产大量流失。三、会计诚信案例分析以蓝田股份为例（一）案例背景介绍蓝田股份做为一家从农业为主的综合性经营企业，自 1996 年 6 月上市以来一直保持了业绩优良高速成长的特性，其 1996 年至今的每股收益分别达到了 0.61 元、0.64 元、0.82 元、1.15 元以及今年的 0.97 元。从 2000 年的年报看，已步入稳定发展轨道的蓝田，目前含金量很高，其 4.31 亿元的净利润绝大部分均来自主营，在主营业务收入基本持平的情况下，虽由于成本略有增加，使每股盈利下降 0.18 元，但摊薄后 19.81的净资产收益率以及每股经营活动产生的 1.76 元的现金流量额都表现了蓝田通过大力开发高科技蓝田股份公司农业而产生了实实在在的稳定回报。从财务角度看，- 9 -其流动比率为 0.77，速动比率为 0.27，资金运用较充分，短期偿债能力虽由于存贷较大而略有不足，但提了 4296 万元的存货跌价准备还是比较稳健的，另外只有 23.18的资产负债率也说明了其稳定的财务结构。 从经营上说，该公司目前已形成了以饮品、食品、蛋类以及冷饮类为主的完整名优农产品结构，其生态农业旅游的综合开发已走上正轨，新年度里将大力建设洪湖绿色食品基地项目以及新建 10 万亩银杏采摘中圃基地项目和年产 200 吨银杏黄铜甙项目，预计建成后可增加净利润 2 亿元。年报股东数为 160559 户比上期又增加了 42，