二0一二年广东省地方税务局试题2

1模拟查帐试题1、企业基本情况1、广州机械厂系全民所有制企业（国有企业）以生产 A 系列产品为其主营业务。2、该厂下设两个基本生产车间，第一车间制造零部件，第二车间总装产品，另设有一个辅助生产车间和一个专业运输车队（非独立核算）2、财务会计政策。1、该企业执行工业企业会计准则和财务核算制度；2、材料采用计划成本计价核算，当月材料成本差异的分摊按上月末材料成本差异率-3 计算；3、成本计算采用逐步结转分步法；4、企业所得税的会计处理采用“应付税款法”核算，所得税按季预缴，全年汇算清缴，适用 25的税率，城建税率 7，教育费附率 3；5、经批准其企业的坏帐准备金按 5标准计提；6、低值易耗品采用“五五分摊法”核算；3、其它说明。1、题中给出的是该企业 2011 年 12 月份部分会计、纳税申报表等有关资料，检查时不必追求其资料的完整性，只就给出的资料中进行涉税情况进行检查。2、该企业的会计资料和帐薄齐全，帐表中各项数字的逻辑关系、平衡关系正确；3、该企业 2011 年 1 月至 11 月的会计核算视同正确，各种税费的计算缴纳视同正确；4、12 月份生产的产品全部销售；5、因各地随税附征各种税费，只按明确的统一税率，各地方加征部份不计算；6、有关数字和单价，不一定符合现时价格，不要追究其合理性；7、案件编号：0001 号，纳税人识别码：440100149433666，法人代表：张三， 检查类型：调帐，纳税人编码：44010014336782四、要求：根据该企业所提供会计凭证、会计帐薄、会计报表及纳税申报表等资料，对其 2011 年 12 月份的会计核算和 2011 年度纳税申报情况进行检查，逐笔说明其错误原因及对地方各税的影响，并作出必要的帐务调整，同时写出税务稽查报告。五、广州机械厂 12 月份有关经济业务及会计处理（会计计分录如下） 。1、购进水泥 10 吨，单价 600 元，计划单价 630 元，增值税 1020 元，货款未付（尚欠）借：材料采购 6000.00 应交税金-应交增值税 1020.00 贷：应付帐款 7020.00 2、结转水泥入库成本：借：原材料 6300.00 贷：材料采购 6000.00 材料成本差异 300.00 3、购入一批工作服 20000.00 元（银行支付）借：制造费用 20000.00 贷：银行存款 20000.00 4、购入铸铁材料 50 吨，其买价为 400000.00 元，计划单价为 8900.00 元，发生运杂费 45000.00 元，其中有在建工程物质的运费 14500.00 元，业务招待费10000.00 元。借：材料采购-铸铁 445000.00 应交税金-应交增值费 68000.00 贷：银行存款 513000.00 5、购入的铸铁材料实际入库为 45 吨，短缺的 5 吨系运输部门责任事故，已于当月索取赔偿金，其款 40000.00 元借：原材料-铸铁 400500.00 材料成本差异 44500.00 元3贷：材料采购-铸铁 445000.00 借：银行存款 40000.00 元贷：其它应付款 40000.00 6、提取现金发放退休职工工资 6235.00 元借：现金 6235.00 贷：银行存款 6235.00 7、收回坏帐款 50000.00 元借：银行存款 50000.00 贷：应收帐款 50000.00 8、收到肖建华司机丢失车辆罚款（现金）1000.00 元借：库存现金 1000.00 贷：管理费用 1000.00 9、销售超储材料铸铁 10 吨，售价为 9000.00 元借：银行存款 10530.00 贷：应交税金-应交增值税 1530.00 原材料铸铁 9000.00 10、经反复核查，经企业领导批准核销未查明原因的现金长款 1436.00 元借：其它应付款-现金长款 1436.00 贷：盈余公积 1436.00 11、因保管员失职，产成品高压泵一台被窃，价值 8000.00 元借：管理费用-其它 9360.00 贷：产成品 8000.00 应交税金-应交增值税（进项税项转出）1360.00 元12、收到华北公司预交货款 1000000.00 元借：银行存款 1000000.00 贷：预收帐款 1000000.00 13、销售给华北公司高压泵 10 台，每台售价 10000.00 元借：预收帐款 100000.00贷：应收帐款 100000.00 4借：产品销售成本 80000.00贷：产成品 80000.0014、该厂的产品设计专利已入无形资产核算，该项无形资产原值 28000.00 元，摊 销年限为 5 年，月摊销额为 466.67 元借：管理费用-无形资产摊销 466.67贷：无形资产-设计专利 466.6715、摊销开办费，开办费总额 62538.48 元，摊销年限 3 年，月摊销额为 1737.18 元借：管理费用-开办费摊销 1737.18贷：递延资产-开办费 1737.1816、本月摊销保险费、租赁费、全年保险费支出 3600.00 元，租赁费支出36000.00元借：管理费用-保险费 300.00租赁费 3000.00贷：待摊费用-保险费 300.00租赁费 3000.0017、兑现王立芳承包费 30000.00 元（此项承包费是该厂与王立芳签订的，其主要内容为王立芳 2011 年完成承包利润定额后，或获取一次性奖金 30000.00 元，此项费用从企业税后利润中支付）借：管理费用 30000.00贷：应付工资 30000.00 借：应付工资 30000.00贷：其它应付款-王立芳 30000.0018、应收成华商场代销 A 产品 88 台，货款 1287000.00 元借：应收帐款-成华商场 1287000.00贷：产品销售收入 1100000.005应交税金-应交增值税（销项税）187000.0019、购入切割机 6 台，每台实际买价 2600.00 元，合计 15600.00 元借：低值易耗品 15600.00贷：银行存款 15600.0020、收到成货商场代销货款，并结转成华商场代销收入和产品销售成本借：银行存款 1261260.00产品销售费用-代销手续费 25740.00贷：应收帐款-成华商场 1287000.00借：产品销售成本 880000.00贷：产成品 880000.0021、摊销本月购入的切割机费用借：低值易耗品-在用 7800.00贷：低值易耗品-在库 7800.00借：制造费用 7800.00贷：低值易耗品-摊销费用 780022、销售产成品高压泵 5 台，每台价格 10000.00 元，以现金收款借：库存现金 58500.00贷：产品销售收入 50000.00应交税金-应交增值税（销项税）8500.0023、存入现金 50000.00 元借：银行存款 50000.00贷：库存现金 50000.0024、本厂成品库房清理，发生费用借：固定资产清理-库房 5000.00贷：银行存款 5000.0025、补助职工李兰香丧葬费用 200.00 元 借：管理费用-其它费用 200.00贷：库存现金 200.0026、职工液化气补贴费支出 6900.00 元借：管理费用-其它费用 6900.006贷：银行存款 6900.0027、领用：A 工具 40 件，计划单价 250.00 元，B 工具 50 件，计划单价 100.00 元借：低值易耗品-在用 A 工具 10000.00在用 B 工具 5000.00贷：低值易耗品-在库 A 工具 10000.00在库 B 工具 5000.00摊销：借：制造费用 7500.00贷：低值易耗品-待摊费用 7500.0028、本月报废 A 工具 30 件，B 工具 20 件，并于 12 月 28 日将本月报废的工具交由废品公司收购，价款 800 元，银行收款 借：制造费用 3950.00贷：低值易耗品-摊销 3950.00借：银行存款 800.00低值易耗品-摊销 7900.00贷：低值易耗品-在用 8700.00借：制造费用 300.00贷：材料成本差异 300.0029、与成华商场签定购销合同，销售给成华商场高压泵货款 150000.00 元，成华商 场于本月 20 日付款，到 20 日，成华商场因故不能付款，需拖欠三个月后付款，本厂按银行利率 8于收款时一并结算借：应收帐款-成华商场 150000.00贷：短期借款-成华商场 150000.0030、将车间生产后的边角料交废品收购公司，收款 1500.00 元，以现金收讫借：库存现金 1500.00贷：应付福利费 1500.0031、该厂经批准仍然保留实行工资总额与经济效益挂钩的浮动工资制度，经有关部门核定，上交税利增长 1，工资总额可同步增 0.7，经核实，该企业符合规定的条件，提取增长工资。2011 年度上交税率较 2010 年度增长 1.4，7全年工资总额核定为 1320000.00 元。全年工资汇总表（单位为：元）生产车间 全年 本月车工间 770000.00 64180.00机修车间 80000.00 6653.34销售部 60000.00 5000.00管理部 358400.00 29866.67医务部 11600.00 966.67厨房 10000.00 833.33建造厂房部门 30000.00 2500.00合计 1320000.00 110000.01借：生产成本 64180.00制造费用 6653.34产品销售费用 5000.00管理费用 34166.67贷：应付工资 110000.0132、计提全部增长工资 158400.00 元借：管理费用 158400.00贷：应付工资-应付增长工资 158400.0033、出售闲置厂房一栋，售价 5000000.00 元，该固定资产原值 3000000.00 元，已折旧 1800000.00 元，根据有关规定得出扣除项目金额为 4500000.00 元借：银行存款 5000000.00贷：固定资产-厂房 3000000.00营业外收入 2000000.00借：累计折旧-厂房 18000000.00贷：固定资产清理-厂房 18000000.0034、转让专利技术取得收入 50000.00 元（银行收）8借：银行存款 50000.00贷：营业外收入 50000.0035、为扩大生产规模，投资修新的生产车间，投资总额为 8000000.00 元，本月已 完工交付使用借：固定资产-厂房 8000000.00贷：在建工程 8000000.0036、运输车队本月对外承接货物运输业务，收取运费 80000.00 元借：银行存款 80000.00贷：其它应收款 80000.0037、取得国库券利息收入 30000.00 元借：银行存款 30000.00贷：营业外收入 30000.0038、收到银行计息通知单，短期借款利息（本季）9800.00 元，已从存款划转，长期借款利息 28000.00 元，已转入长期借款，短期借款利息已预提 6000.00 元借：财务费用 31800.00预提费用-短期借款利息 6000.00贷：银行存款 9800.00专期借款-应付利息 28000.0039、订阅 2012 年 1-12 月的人民日报 、 工人日报 、 广州日报等用转帐支票支付，总额为 8500.00 元借：管理费用 8500.00贷：银行存款 8500.0040、生产车间和辅助车间购入劳保用品 18000.00 元，其中生产车间 10000.00 元，其它 8000.00 元借：生产成本 10000.00制造费用 8000.00贷：银行存款 18000.00941、以现金支付本月度电汇款 875.00 元借：管理费用 875.00贷：库存现金 875.0042、本月计提固定资产折旧借：生产成本 250000.00制造成本 100000.00产品销售费用 10000.00管理费用 85000.00贷：累计折旧 445000.0043、以银行存款发放职工工资 110000.01 元借：预付工资 110000.01贷：银行存款 110000.0144、以现金支付长期法律顾问费 借：管理费用 3000.00贷：库存现金 3000.0045、以现金支付销售部司机送货途中违章罚款支出借：产品销售费用 300.00贷：库存现金 300.0046、职工王秋华报销医药费借：应付福利费 132.00贷：库存现金 132.0047、以现金支付退休工人医药费借：管理费用 911.08贷：库存现金 911.0848、厂工会组织职工看电影以现金支付电影票费用借：管理费用-其它费用 2500.00贷：库存现金 2500.0049、本月生产产品领用原材料共 484180.00 元借：生产成本 484180.00贷：原材料 484180.001050、结转本月完工产品生产成本借：产成品 612690.00贷：生产成本 612690.00（2）该企业总帐资料（部分） 、成本计算资料、2011 年度损益表及纳税申报表（见附件）11附一： 12 月份第一车间成本计算单单位：元产品名称：甲零件 本月完工：80 件 月末在产：20 件产品名称：乙零件 单位：元本月完工：70件 月末在产：30 件项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计月初在产产品成本 12400.00 1000.00 250.00 13650.00本月生产费用 49600.00 5800.00 4250.00 59650.00生产费用合计 62000.00 6800.00 4500.00 73300.00总成本 43400.00 5600.00 4200.00 53200.00本月完工产品成本 单位成本 620.00 80.00 60.00 760.00月末在产产品成本 18600.00 1200.00 300.00 20100.00附二：第二车间成本计算单产品名称：A 产品 单位：元本月完工：80件 月末在产：20 件项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计月初在产产品成本 75286.40 8570.00 1870.00 85726.40第一车间转入费用 479333.60 479333.60本车间生产费用 2580.00 34280.00 10770.00 47630.00生产费用合计 557200.00 42850.00 12640.00 612690.00项目 直接材料 直接人工 制造费用 合计月初在产产品成本 4800.00 6400.00 2300.00 56700.00本月生产费用 432000.00 24100.00 14600.00 470700.00生产费用合计 480000.00 30500.00 16900.00 527400.00总成本 384000.00 27111.20 15022.40 426133.60本月完工产品成本 单位成本 4800.00 338.88 187.78 5326.66月末在产产品成本 96000.00 3388.80 1877.60 101266.4012总成本 557200.00 42850.00 12640.00 612690.00本月完工产品成本 单位成本 5572.00 535.63 158.00 6262.63注：第一车间完工零件全部直接转入第二车间进行装配，两个车间在成本计算时，均采用约当产量法分配费用，材料在开始生产时一次性投入，月末在产产品完工程度为 50。附三：损益表编制单位：广州机械厂 2011 年度 单位：元项目 上年度 本年度累计数1、产品销售收入减：产品销售成本产品销售费用产品销售税金及附加2、产品销售利润加：其它业务利润减：管理费用财务费用3、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出4、利纳总额减：所得税五、净利润略18963450.0011378070.00126378.008974.007450027.50187460.002473569.50157110.005006808.002100000.007106808.001776702.005330106.0013附四：总帐资料（部分）单位：元期初余额 本期发生额会计科目借方 贷方 借方 贷方库存现金 5000.00 67235.00 64153.08银行存款 441000.00 7572590.00 713035.01应收帐款 1145800.00 1437000.00 1337000.00坏帐准备金 5500.00其它应收款 200.00材料采购 10000.00 451000.00 451000.00原材料 2829000.00 406800.00 493180.00低值易耗品 30000.00 48000.00 52450.00材料成本差异 71000.00 44500.00 600.00产成品 381500.00 612690.00 968000.00生产成本 310000.00 808360.00 612690.00待摊费用 3800.00 3300.00专期投资 9000000.00固定资产 27000000.00 8000000.00 3000000.00累计折旧 11220000.00 1800000.00 445000.00在建工程 8000000.00 8000000.00无形资产 166000.00 406.67递延资产 188000.00 1737.18待处理财产损益 4700.00短期借款 750000.00 150000.00应付帐款 335000.00 107020.00其它应付款 8000.00 1436.00 150000.00应付福利费 148000.00 132.00 1500.00应交税金 2100.00 69020.00 198390.00应付利润 2500.00其它应交款 700.00预提费用 8000.00 6000.00长期借款 8803500.00 28000.00实收资本 26000000.00资本公积 2000000.00盈余公积 275000.00 1436.00制造费用 154203.34管理费用 351551.60预收帐款 100000.00 1000000.00产品销售收入 1150000.00产品销售成本 960000.00应付工资 41040.00 298400.01营业外收入 2080000.00财务费用 31800.00固定资产清理 5000.00 1800000.00合 计 49583400.00 49583400.00 23108357.95 23108357.9514附五：中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表税款所属期间：2011 年 1 月 1 日至 2011 年 12 月 31 日纳税人名称：广州机械厂纳税人识别号：440100149433666纳税人编码：4401001433678 金额单位