企业财务预算应用的研究

企业财务预算应用的研究摘 要：随着我国企业改革的深入和我国经济逐渐融入国际竞争，企业的性质和经营管理方法都发生了很大的变化，预算管理越来越受到我国企业和学者的重视。“凡事预则立，不预则废”。这是中国古人对预算重要性的最好描述。管理者们面对千头万绪的管理实务，只有从企业的整体出发，通过科学预测，通过货币或数量的预算形式明确企业预期的生产经营成果及财务状况，并对企业及各业务部门的经济活动进行调整和控制，才能实现对企业的全面管理。本文对财务预算管理的概念和内容进行了阐述，结合企业的生产经营特点及目前在企业实行财务预算管理工作方面存在的弱点和缺陷，提出了将全面预算控制应用于企业以实行财务预算管理、指标体系以及财务指标考核评价过程中的基本思路，并在引入现代先进技术运用于预算管理等方面进行了研究，最后就有效建立企业预算管理体系提出了一些有价值的建议。关键词：财务预算；财务预算管理目 录一、引言 1二、财务预算管理对企业的重要性 1（一）财务预算和财务预算管理 1（二）财务预算管理在企业中的作用 1三、企业财务预算的编制 2四、企业预算管理的实施应用问题 3（一）责任会计 3（二）责任会计的核算程序 4(三）业绩考核 .4（四）责任报告 .4五、结论 5参考文 献 6嘉兴学院财务管理专业 2010-2011 学年论文1一、引言在我国市场经济条件下，质量竞争和价格竞争愈演愈烈，能否控制成本、降低产品成本是企业在市场竞争中取胜的关键，而推行财务预算管理是降低产品成本行之有效的一种方法。目前很多企业对预算的管理职能认识不足，单纯为了编制预算而编制预算，没有将预算与其企业管理很好的结合起来，使预算独立于企业管理之外，成为一个封闭的系统，没有充分发挥预算的管理职能。预算的重点往往只停留在具体的数字计划上，起不到管理的作用，使预算的编制流于形式。认为预算编制主要是财务部门的工作，其他部门只需要了解情况，或给予财务部门一定的协助。因此，应对预算管理进行更深层次的理解。二、财务预算管理对企业的重要性（一）财务预算和财务预算管理财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计现金收支、经营成果和财务状况等经济指标的各种预算的总称。具体成果以一套预计财务报告的形式体现出来，包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。财务预算管理是企业预算管理的一个分支，也是预算管理的核心部分。企业的预算是一个综合性的财务计划，包括经营预算、资本预算和财务预算。经营预算是对企业收入、费用和利润作出的预计；资本预算是对企业的资本性投资方案所进行的计划和评价；财务预算则是在经营预算和资本预算的基础上所作出的现金流量的安排，以及一定时期内的损益表和一定时期末的资产负债表的预计。（二）财务预算管理在企业中的作用1、有利于各职能部门的协调一致 企业内部各职能部门必须协调一致，才能最大程度地实现企业预算。2、有利于加强企业内部控制 企业一旦制定了预算，就进入了实施阶段，管理工作的重心就进入了控制过程，即设法使经济活动按计划进行，企业外部的环境在不断的改变，必然会嘉兴学院财务管理专业 2010-2011 学年论文2出现执行情况与预算有偏差，此时将预算与执行情况进行对比和分析，为企业经营者提供了有效的监控手段。预算指标为企业控制提供了标准，哪些钱是可以花的，哪些钱是不可以花的。3、有利于绩效考核 绩效考核是企业员工加薪晋升的重要指标，在绩效考核指标的拟定过程中，首先应将企位的战略目标层层传递和分解，使企业中每个职位被赋与战略责任，每个员工承担各自的岗位职责。绩效管理是战略目标实施的有效工具，绩效管理指标应围绕战略目标逐层分解而不应与战略目标的实施脱节。而企业预算正是企业战略目标的量化指标，以此做为企业绩效考核的指标可以充分达到绩效考核导向性的作用，而且预算以数量化的方式来表明管理工作的标准，其本身具有可考核性，因而可以根据预算执行情况来评定工作成效，分析差异改进工作。而将绩效指标作为绩效考核的指标，此时企业的工作业绩是与下达的预算指标进行比较，此时这个指标就变成了相对数的指标，显然相对数的指数与绝对数指数更能客观地反映员工对企业的贡献大小。 4、有利于量化企业各职能部门的奋斗目标 企业预算的制定是企业各职能部门通力合作的结果，最后确定的企业预算是各个职能部门的综合平衡的结果。各个职能部门的预算目标实际上是企业预算总目标的分解，即企业预算的达成是以企业各职能部门的预算达成为前提做支持的。预算可以量化各职能部门的努力方向和奋斗目标，他们可以根据预算安排各自的活动。全面预算管理正是以公司战略为出发点，通过规划未来的发展来指导现在的实践，是对公司战略目标的具体落实与进一步量化，从而更加具有可接受、可实现、可检验和挑战性的特性。从而对企业战略起着全方位的支持作用。三、企业财务预算的编制从预算的编制过程看，主要有两种模式：自上而下的模式和自下而上的模式。一般企业都采用各责任中心自行提出各自的预算指标、层层汇总，最后由企业专门机构或人员进行调整，确定企业全面预算这种自下而上、层层汇总协调的预算编制程序，其优点在于有利于发挥各责任中心的积极性。但在编制时，要注意各预算执行单位之间的权责关系，注意权责的划分、分解。预算管理体嘉兴学院财务管理专业 2010-2011 学年论文3系中权责的不明，会直接影响到预算的执行和考核。企业预算一般分为业务预算、资本支出预算、财务预算三种。业务预算指的是与企业基本生产经营活动相关的预算，主要包括销售预算、生产预算、材料预算、人工预算、费用预算（制造费用预算、期间费用预算）等。资本支出预算是企业长期投资项目（如固定资产购建、扩建等）的预算。财务预算指有关现金收支、经营成果、财务状况的预算，包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表。销售预算是整个预算编制工作的起点和主要依据。公司应根据当年的经营目标，通过市场预测，结合各种产品的历史销售量、销售价格等数据，确定预测年度的销售数量、单价和销售收入。在销售预算的基础上，编制生产预算，根据预测销售量、预测期初和期末的存货量，得出预测生产量。然后，根据生产预算，编制材料预算、人工预算，制造费用预算。制造费用预算的编制分变动制造费用和固定制造费用两部分，变动制造费用预算的编制以生产预算为基础，根据预计的各种产品产量以及单位产品所需工时和每小时的变动制造费用率计算编制。产品成本预算根据生产预算、材料预算、人工预算、制造费用预算编制。销售费用预算根据销售预算编制而成。管理费用预算一般根据历史实际开支为基础编制。现金预算是财务预算的核心。现金预算的内容包括现金的收入、支出、盈赤（现金的多余或不足）、筹措与利用等。现金预算的编制以各项业务预算、资本支出预算的数据为基础。预计损益表是对企业经营成果的预测，根据业务预算编制而成。预计资产负债表是对企业财务状况的预测，根据期初资产负债表、业务预算编制而成。四、企业预算管理的实施应用问题（一）责任会计责任会计是以企业内部互粉的责任中心为会计主体，确定其在经济活动中应负的经济责任，并同记录、考核、评价其业绩的会计工作相结合而形成的会计制度。企业推行责任会计可以在明确各成员、各单位责任的情况下，实施有效的成本费用控制，绩效考评和奖励。其核心是合理划分责任中心，即实现责任主体的唯一化，最终细化责任，便于预算控制，考评工作的有的放矢。对责任中心的绩效评价是责任会计的核心内容，也是企业经营管理中的一嘉兴学院财务管理专业 2010-2011 学年论文4个极其重要的问题。责任会计正是通过对各责任单位进行评价，并给与奖惩，來激励他们完成责任核算的。对责任中心绩效进行客观、公正评价的关键，在于绩效评价指标的科学性、实用性和可操作性。企业管理人员必须从企业的具体情况出发，设计出科学、合理、实用的评价指标体系。（二）责任会计的核算程序各 核 算 单 位 应 按 计 财 中 心 原 有 的 财 务 制 度 规 定 核 算 产 生 财 务 会 计 报 表 ,在 财 务 核 算 的 基 础 上 ,独 立 建 立 责 任 会 计 账 户 和 报 表 体 系 ,依 据 责 任 会 计 核 算原 则 和 本 制 度 规 定 对 各 项 收 益 和 费 用 (成 本 )进 行 分 析 调 整 ,以 调 整 说 明 和 必要 确 认 为 依 据 ,制 作 责 任 会 计 凭 证 ,在 相 对 应 的 调 整 账 户 中 进 行 记 录 ,并 依 据账 户 调 整 记 录 制 作 责 任 会 计 报 表 .。（三）业 绩 考 核业 绩 考 核 通 常 也 称 为 业 绩 考 评 或 “考 绩 ”， 是 针 对 企 业 中 每 个 职 工 所 承担 的 工 作 ， 应 用 各 种 科 学 的 定 性 和 定 量 的 方 法 ， 对 职 工 行 为 的 实 际 效 果 及 其对 企 业 的 贡 献 或 价 值 进 行 考 核 和 评 价 。 它 是 企 业 人 事 管 理 的 重 要 内 容 ， 更 是企 业 管 理 强 有 力 的 手 段 之 一 。 业 绩 考 评 的 目 的 是 通 过 考 核 提 高 每 个 个 体 的 效率 ， 最 终 实 现 企 业 的 目 标 。 在 企 业 中 进 行 业 绩 考 评 工 作 ， 需 要 做 大 量 的 相 关工 作 。 首 先 ， 必 须 对 业 绩 考 评 的 涵 义 作 出 科 学 的 解 释 ， 使 得 整 个 组 织 有 一 个统 一 的 认 识 。业 绩 考 核 是 现 代 组 织 不 可 或 缺 的 管 理 工 具 。 它 是 一 种 周 期 性 检 讨 与 评 估员 工 工 作 表 现 的 管 理 系 统 ， 是 指 主 管 或 相 关 人 员 对 员 工 的 工 作 做 系 统 的 评 价 。有 效 的 业 绩 考 核 ， 不 仅 能 确 定 每 位 员 工 对 组 织 的 贡 献 或 不 足 ， 更 可 在 整 体 上对 人 力 资 源 的 管 理 提 供 决 定 性 的 评 估 资 料 ， 从 而 可 以 改 善 组 织 的 反 馈 机 能 ，提 高 员 工 的 工 作 业 绩 ， 更 可 激 励 士 气 ， 也 可 作 为 公 平 合 理 地 酬 赏 员 工 的 依 据 。（四）责 任 报 告责 任 报 告 作 为 企 业 自 愿 披 露 的 非 财 务 报 告 ， 其 目 标 是 向 企 业 意 外 利 益 相关 方 提 供 其 履 行 社 会 责 任 的 信 息 ， 以 便 于 信 息 使 用 者 进 行 决 策 。 目 标 要 求 企业 提 供 的 社 会 责 任 信 息 应 与 报 告 使 用 者 的 决 策 需 要 相 关 ， 有 助 于 报 告 使 用 者嘉兴学院财务管理专业 2010-2011 学年论文5对 企 业 过 去 、 现 在 、 未 来 的 情 况 作 出 评 价 或 预 测 。 因 此 ， 企 业 一 方 面 需 要 掌握 自 己 已 履 行 的 社 会 责 任 ， 也 要 搞 清 楚 企 业 外 部 的 利 益 相 关 方 所 期 待 的 信 息 。五、结论企业只有对全面预算管理有了全面而深刻地认识，才能有效实施全面预算管理，最终使其成为实施企业战略与提高经营绩效的工具，从而保证企业战略的进一步落实，降低企业经营风险，