传统现金流量表编制方法

传统 现金流量表编制方法传统现金流量表编制方法有工作底稿法、T 形账户法，这两种方法都是以企业年度资产负债表、损益表和相关科目本年度的发生额为依据，通过编制调整分录，将企业全年的收入、费用、各项支出以及资产负债表项目的变化，重新调整为经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量，以确定企业全年业务活动对现金流量产生的影响，为报表使用者提供决策所需的信息。然而，使用这两种方法编制现金流量表在具体操作方面存在一些缺陷：1工作量和实务操作难度较大，编制调整分录对会计人员要求较高，且不易理解；2与原始经济业务脱节，溯源性较差，年末对一年来发生的现金收支及其相关业务进行分析不免有些“ 事过境迁” ，调整分录的准确性值得探讨；3年末编制，影响现金流的因素无法得到及时的反映和控制；4采用人工调整，易被一些不法经营者利用，达到修饰报表的目的。二、T 型账取数法编制原理“T 型账取数法”现金流量表编制原理如下。（一）“T 型账取数法 ”介绍1）、主表根据设置的现金类科目，从账务中提取与现金类科目相关的凭证。根据现金类科目的对方科目组织T 型账，按对方科目及每一张凭证设置流量项目，根据所设的流量项目金额组织报表数据，也可俥根据您设置的固定值，填列报表。2）、附表提供三种方法取值：设置一个固定值，报表按固定值填列数据；设置取数公式从账务系统中直接取数，报表按所取的数据组织数据；设置附表的本身科目、对方关联科目，系统从账务系统中提取包含本科目及对方关 T 科目的凭证，按对方关联科目及每一张凭证进行附表处理时设置流量?目，根据所设的?量项目金额，组织报表数据。从 T 形账户中可按照核算项目、下级科目展开，可以查看所有的此类凭证，直接判断现金流动所属的类别。在设置了现臑流量所属的类别之后就可以产生报?糺统? 以处理所有期藴的数据，只要账兗中有凭证，不謺凍证? 否登账、是否复核，也不诿会计期间?吆仓贆漌均可以对六证进行提取缌编制? 表。您可以一个月出一次? 表弌也卯以一年?次抅表，甚至每天都可以出一圠现金? 量表漌? 之在?意懶间都可以编制报表，十分方便快捷。漈二）“T 型账取数法 ”伖刖现酑流量? 原理运甈“T 型账取数法” 编制现金艁臏表是以謰账凭证为依据，设嬚玠醑?鄏科目缌?厖凭证现? 屫?证，按?方 ?目的方向同向? 列?借贷方 ?金流充量=借方发生额-?方发? ；现金流出量=? 改发生袝-借方发生额）；?T 國账中指定现? 汁? 目半金额，提取各现金流量项目发生额，输出 酑流量表。（三）“T 型账取数法 ”现? 流量?优缺点1该方法遵循现金流量表准则定义，? 个编制过程?循传统?计蔦?处理程?，符合会计人员工作习?弌可摍作?强；借助本系统模块缌确保现金流量表数? 准确；以记账凭见为依据，可以做到账证、账表、?衈之间相互核对；卫久随时输出现金流量表，及敶反映现金洁?信息，设到管理挧?目瘄，为仏营管理者儳?提供伝据。2?如果收付匰臑的业务?较? 的单位，会增?财务人员?指定现金流量项目时的嵥作量1三、现金流量表编制步骤（一缉设置现金流量?目：在流量项目管理中设置好所有瘄现金流量项目；项目编号 现金流量项目01 经营活刨收到的现金0101 销售商哀、提供劳务收到的现金 02 经营活动支付的现金0201 购买商品、接受劳务支付的现金0202 支付给职工以及为职工支付瘄现金0203 支付的各项税费0204 支付的其他与经营活动有关的现金03 犕资活动收到的现金 0?03 处置固定资产 、无形资产和其他长期资产所收到的现金净额 04 投资活动支付的现金0401 购?固? 资产、无形资产和其他长? 资产所支付的现?05 筹资活动收到的现金0501 吸收投?戀收到的现金0502 借款所收到的现金 06 筹资活动支付的现金 603 支付的其乖与筹资活动有关的现金A9 财务管理软乶提供了标准的猰金流?项目，可乥盔?伕用。（二）嬚义现?类 ?目?在现金类科目设置中对科目性?进行定三，指定现金类禑癮，? 如指定 1001 现金?1002 银行存款、1009 其他货币资金为现 ?类科囮。（三?取? 证：系统从总?系统中提取包含现金类科目的凭证。（四）T 型账处理：根据现金类科目的对方科目进行组织 T 型账表，对方科目为借方科目的列在借方、为贷方科目的列在贷方。从 T 型账中我们可以知道列在借方的科目都为现金支出科目、贷方科目都为现金收入科目（特殊业务可能不符合该规律，需要查看凭证详细信息考虑），在 T 型账中根据各科目的性质指定个相关的现金流量项目。同时考虑到业务的不同，可以按各凭证的性质指定重新指定相关现金流量项目。这样能完美的解决了凭证、报表数据的一致性。（五）流量表浏览打印：根据时间段进行提取报表数据，生成现金流量表，在完成流量项目指定以后，可以随时生成现金流量报表。小会计2007-12-22 18:34“减：增加” 的意思指：减去增加的未形成现金流量的项目。举例如下：1 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额” 应收账款项目本期减少额 应收账款项目本期增加额应收票据项目本期减少额应收票据项目本期增加额预收账款项目本期增加额预收账款项目本期减少额+-特殊调整业务2 购买商品、接受劳务支付的现金的计算公式为：（以利润表中主营业务成本和进项税额为基础，假设全部营业成本均付现且无赊购和库存）购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额” 应付账款项目本期减少额