会计原理与实务 6

第六章 资产、负债与所有者权益,第六章 资产、负债与所有者权益,对会计对象的具体分类,第六章 资产、负债与所有者权益,一、资产（Asset） 定义：指过去的交或者事项形成的，由企业拥有或控制，预期会给企业带来经济利益的资源。 特征：资产的本质是一种经济资源是由于过去交易或事项所产生形成的资产是企业拥有或控制的能给企业带来未来的经济利益可以是实物的，也可以是无形的能以货币计量,第六章 资产、负债与所有者权益,第六章 资产、负债与所有者权益,1.流动资产 在一年或长于1年的营业周期内变现或耗用的资产 释义： 一次性参加生产活动 其价值一次全部转移、并从收入中得到补偿 是偿还短期债务的源泉 可以是实物的，也可以是无形的,第六章 资产、负债与所有者权益,现金,购买原材料,收取货款,销售产品,生产产品,流动资产的会计表述： 现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货、短期投资、待摊费用。,第六章 资产、负债与所有者权益,2.长期资产（非流动资产） 在1年或长于1年的营业周期以上变现或耗用的资产 释义： 多次参加企业的生产经营活动 其价值是通过折旧、摊销的形式进入各期的费用 可以是实物的，也可以是无形的长期资产的会计表述： 固定资产、无形资产、长期投资、其他资产,第六章 资产、负债与所有者权益,二、负债（Liability） 定义：是企业所承担的能以货币计量、需以资产或劳务偿付的债务。 特征：是企业过去的交易或事项所形成的一种后果负债是一项经济责任，或者说是一项义务企业将来以转移资产或提供劳务加以清偿清偿负债会导致未来经济利益的流出,债权人权益,第六章 资产、负债与所有者权益,第六章 资产、负债与所有者权益,三、所有者权益（Ownerequity） 定义：所有者在企业资产中享有的经济利益，即企业投资人对企业净资产的要求权。 释义： 资产=负债+所有者权益（资本） 由原始投入和利润积累构成 发生亏损，会导致所有者权益减少 实现利润，会导致所有者权益增加,第六章 资产、负债与所有者权益,所有者权益,股东分红,抽走投资,费用,收入,捐赠,股东投资,所有者权益增加和减少的动因,第六章 资产、负债与所有者权益,资产=负债+所有者权益资产=负债+初始资本+未分配利润 资产=负债+初始资本+（未分配利润-提款） 资产=负债+前期投入的资本+前期的未分配利润+当期利润+当期投入资本-当期提款,第六章 资产、负债与所有者权益,固定资产的折旧 什么是固定资产的折旧固定资产折旧指一定时期内为弥补固定资产损耗按照规定的固定资产折旧率提取的固定资产折旧，它反映了固定资产在当期生产中的转移价值。 影响固定资产折旧的因素 1.固定资产原价，指固定资产的成本 2.预计净残值 3.固定资产减值准备（暂不考虑） 4.固定资产的使用寿命 固定资产按月计提折旧 固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更,第六章 资产、负债与所有者权益,固定资产的折旧方法 1.年限平均法（直线法）：将固定资产的折旧额均衡的分摊到固定资产预计使用寿命内的一种方法 年折旧率=（1预计净残值） 预计使用寿命*100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产原价*月折旧率 2.双倍余额递减法：在不考虑预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原价减去累计折旧后的余额和双倍的直接法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。 年折旧率=2 预计使用寿命*100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=固定资产账面净值*月折旧率 3.年数总和法： 年折旧率=尚可使用年限预计使用寿命的年数总和*100% 月折旧率=年折旧率12 月折旧额=（固定资产原价-预计净残值）*月折旧额,第六章 资产、负债与所有者权益,例：甲公司一台机器设备原价120万元，预计使用寿命为5年，预计净残值率为4%， 1.请按照年限平均法计算该设备每月应计提的折旧额； 2.请按照双倍余额递减法计算该设备每年的折旧额； 3.请按照年数总和法计提该设备各年折旧额。,第六章 资产、负债与所有者权益,单位：万元,年数总和法折旧的计算,第六章 资产、负债与所有者权益,三种折旧方法对比,第七章 会计流程,第七章 会计流程,第七章 会计流程,商业财务单据 1.采购单据 2.销售单据 3.付款单据 4.收款单据,第七章 会计流程,1.采购单据 询价单：询问供应商是否能提供需要的商品（价格、供货状况、发货日期等）。 报价单：包括基础价格、发货日期、折扣、运费等其他条件。 估价单：订购商品没有现货时签发。包括人工成本、材料成本和其他费用等。 订单：通过对潜在供应商提供的不同报价进行比后而制定的单据，由授权人签字。 收货单：收到货物后就制定收货单，一般由货物管理部门、订货部门和会计部门分别保管复印件。,第七章 会计流程,商业折扣：指企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 销售收入确定：应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入。 现金折扣：债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。 收入确定：应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额,第七章 会计流程,2.销售单据 订单回执：供应商收到订单后会发出回执。 通知书：准备发货时，告知购货方货物运输的详细信息和到货日期等。 发货通知：告知购货方发货的具体情况 托运单：如委托第三方运输，告知货物信息等 发票：最重要单据，编制销售收入分录的依据 形式发票：非正式发票，相当于合同，在包退包换或其他特殊情况下使用。 对账单：在月末编制，载明未付清的款项余额。 信用证：提供信用折扣时，供应商签发信用证。 收款票：建议购货方支付额外的即将到期的款项。,第七章 会计流程,3.付款单据 支票：资金从一个银行账户向另一个银行账户的书面指令。 定期转账：要求银行定期向供应商支付规定的金额 自动转账：和定期转账相似，金额不固定 银行转账：资金从一个账户转到令一个账户 信用卡：和个人信用卡一样 工资单： 小额现金凭证：支付小额现金时制作的凭证。,第七章 会计流程,4.收款单据 销售收据：卖方提供的简单收据，载明销售款项已经收到。 支票票根：为支付的金额和资金支付对象提供证据的单据 存款单：证明资金已经存入银行和存款日期的单据 银行对账单：载明企业的银行账户每月存款和取款的情况。,第七章 会计流程,维护财务记录,第七章 会计流