中石化全套内部控制系统制度成本控制体系文件

2.1 油气生产成本管理业务控制矩阵会计报表认定1 存在和发生/真实性；2 完整性；3 权利与义务；4 估价或分摊；5表达和披露；6 准确性业务目标 业务风险 控制点 适用单位不相容岗位控制点分值控制点相关资料相关制度索引1 2 3 4 5 6会计报表项目1.年度预算分解和下达1.1 经营风险：成本预算未按规定进行分解，导致成本难以有效控制。1.1 分（子）公司财务部门依据股份公司下达的成本预算制定分解方案，报经理（预算委员会）审批后，下达到所属单位。分（子）公司 8 成本费用预算分解方案（表）2.13.11.2 人工成本预算的分解及控制。参见3.2 人工成本管理业务流程。分（子）公司 1.1 经营风险：未按规定编制分解预算，降低物资采购成本效果。1.3 分（子）公司财务部门结合物资采购部门提交的本年度物资采购方案制定物资采购成本预算，报分管副经理（或物资采购委员会主任）审批后，分解到各下级单位。分（子）公司 3 物资采购成本预算（分解表）2.13.11.13.1经营风险：未按规定编制分解安全成本预算，降低安全措施成本效果。1.4 分（子）公司财务部门结合安全部门提交的本年度安全措施和预算方案制定安全性成本预算方案（包括保安系统、消防系统、财产保险、环境保护等），报分管副经理（总会计师）审批后，分解到各下级单位。分（子）公司 4 安全性成本预算（分解表）2.13.19.319.321.1 经营风险：未合理编制折旧预算方案，导致折旧不能准确计提。1.5 分（子）公司财务部门结合资产管理部门提供的各下级单位年度资产规模和投资计划制定折旧预算方案，报分管副经理（总会计师）审批后，分解到各下级单位。分（子）公司 4 折旧预算（分解表） 2.13.11.1 经营风险：重大或不易控制的支出项目未有效实施控制，降低成本控制效果。1.6 在油气生产成本中，对电费、井下作业成本、三次采油费用等比重较大或经常变化不易控制的支出项目，分（子）公司必须设置专门的项目组，负责预算分解、方案实施和过程控制。分（子）公司 5 2.13.11.1 经营风险：成本预算责任不落实，降低成本控制效果。1.7 所有成本预算都以经济责任人承诺书的形式下达，由各部门、各单位、各项目负责人签字承诺。分（子）公司 4 经济责任人承诺书（或文件）2.13.11.1 经营风险：预算未在 ERP 系统正确维护，导致不能实现系统控制。1.8 分（子）公司财务部门根据批准的预算，在 ERP 系统对各基金中心的承诺项目进行年度预算分配，并按月下达。分（子）公司 5 预算指标审批表 2.13.12.10.12. 账务设置2.1 财务风险：成本费用未按规定核算，影响财务报告。2.1 分（子）公司根据股份公司内部会计制度及成本费用核算管理办法的有关规定，在 ERP 系统维护各类成本中心、内部订单等，按照矿区、产品类别等进行成本项目的核算，同时按照费用要素和所管辖单位设置费用要素账和各种管理台账。成本核算账务设置类别由财务部门负责人审批。分（子）公司 6 费用要素账和各种管理台账成本中心主数据变更申请表1.6.112.10.11.13.2 营业成本3. 成本控制、归集、核算与分配1.1 经营风险：预算调整未经审批，导致总预算目标无法落实。3.1 分（子）公司生产开发部门负责监督和控制开发方案的执行。下属采油厂开发方案涉及产量调整影响预算目标的，在经分管厂长审批签字后，报分（子）公司开发部门审核，经预算委员会(或预算部门)审批，财务部门进行相应的调整。分（子）公司开发方案调整，影响预算总目标的，报油田事业部审批。分（子）公司 4 预算方案（表）预算调整审批资料（涉及产量调整的）开发方案资料等2.13.11.12.1经营风险、财务风险：未落实技改、降本增效措施，导致成本难以控制，影响财务报告。3.2 分（子）公司生产工艺技术部门负责技术改进措施、降本增效措施的落实。生产工艺技术部门负责人对技术改造措施、节能降耗支出的费用单据审核后，财务部门据以入账。分（子）公司 4 2.13.1 营业成本2.12.2财务风险：统计数据错误，影响财务报告。3.3 分（子）公司计划统计部门负责编制和统计产品产量、工作进度、实物工作量和各种生产报表，并由部门负责人审核签字，以保证数字的真实、准确。分（子）公司 4 统计报表生产报表等 营业成本3.4 生产过程中人工成本相关费用支出的控制。参见3.2 人工成本管理业务流程。分（子）公司业务目标 业务风险 控制点 适用单位不相容岗位控制点分值控制点相关资料相关制度索引会计报表认定会计报表项目1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义务； 4 估价或分摊； 5表达和披露；6 准确性1 2 3 4 5 61.1 经营风险：超限额、超项目进度和超预算使用材料，成本不能有效控制。3.5 分（子）公司物资采购部门负责全年的物资采购和供应管理，制定各单位、各指定项目的全年材料限额一览表，并交财务部门备案。对超过限额、超过项目进度和预算进度的，限制领料、发料和购料。分（子）公司 4 全年材料限额一览表2.1 财务风险：未经审核确认，相关支出不实，影响财务报告。3.6 消防、财产保险、环境保护、安全措施等支出须经安全、环保部门负责人审核签字，财务部门据以入账。分（子）公司 4 1.6.11 营业成本2.1 财务风险：未经审核确认，导致成本核算不实。3.7 分（子）公司各个专业项目组（如电费、井下作业成本、三次采油费用等）或承包单位负责项目的实施和控制，专业项目组或承包单位负责人对预算中的项目支出审核签字，财务部门据以入账。分（子）公司 4 1.6.11 营业成本2.1 财务风险：折旧或折耗未按规定计提，影响财务报告。3.8 财务部门按规定每月在 ERP 系统计提折旧与折耗。折旧汇总表交财务部门负责人复核签字。分（子）公司 记账审核4 折旧汇总表 1.6.10 营业成本累计折旧2.1 财务风险：分配方法不准确，或成本结转规则未在 ERP 中系统正确设置，影响财务报告。3.9 分（子）公司财务部门按照股份公司油气生产成本核算与管理办法核算油气生产成本，在 ERP 系统运行分配、分摊等功能进行油气生产成本的分配。成本结转规则设置与修订按规定程序审核。对跨期成本，依据有关规定计算和分配。相关会计凭证需附计算依据。分（子）公司 记账审核4 成本结转规则设置与修订程序审批单（方案）1.6.111.6.10 营业成本存货长期待摊费用2.1 财务风险：随意改变油气生产间接成本和跨期的成本项目的分配标准或方法，影响财务报告。3.10 分（子）公司对油气生产间接成本和跨期成本项目，需要改变分配标准和方法的，列出本单位需分配的间接成本、跨期的成本项目汇总一览表经财务部门负责人审核后，报财务部批准实行。分（子）公司 记账审核5 成本分配表变更申请批复等相关资料1.6.10 营业成本长期待摊费用2.1 财务风险：未按规定核算油气产品的商品产品成本，影响财务报告。3.11 分（子）公司财务部门根据统计部门在 ERP 系统维护的油气产品商品数量，计算各种油气产品的商品产品成本，并由财务部门负责人进行审核。分（子）公司 4 统计月报表油气产品成本计算表1.6.102.10.1 存货2.1 财务风险：未按规定结转销售成本，造成销售成本数据不准确，影响财务报告。3.12 分（子）公司财务部门根据销售部门在 ERP 系统维护的油气产品销售数量，结转各种油气产品的销售成本，材料成本差异月末结转为零，并由财务部门负责人进行审核。分（子）公司 4 油气销售统计报表 1.6.102.10.1 营业成本存货4. 编制成本报表2.2 财务风险：未按规定编制报表，影响财务报告。4.1 分（子）公司财务部门按照股份公司内部会计制度规定及本单位管理需要，每月编制油气生产成本报表，经财务部门负责人、总会计师审核后，向上一级主管部门报送。分（子）公司 6 油气生产成本报表 1.6.10 营业成本存货5. 分析与考核1.1 经营风险：未按规定进行成本分析，对问题不落实，导致成本难以有效控制。5.1 分（子）公司财务部门每月组织对油气生产成本进行分析，形成分析报告，及时发现问题并提出建议。分（子）公司 4 成本分析报告 1.6.101.1 经营风险：未按规定对预算指标完成情况进行考核，降低成本费用控制效果。5.2 分（子）公司财务部门向绩效考核部门提供审核后的油气生产成本费用发生情况，由绩效考核部门对各单位预算指标的完成情况进行考核。分（子）公司 6 绩效考核结果 1.6.102.1 油气生产成本管理业务流程一、 业务目标1 经营目标1.1 有效控制成本，争取长期效益最大化。2 财务目标2.1 保证油气产品成本核算的真实、准确、完整。2.2 为经营管理提供正确的决策依据。3 合规目标3.1 油气生产符合国家环境保护法和海洋环境保护法等法律、法规以及股份公司内部规章制度。二、 业务风险1 经营风险1.1 生产成本的预算没有合理分解到各部门、各单位，导致油气生产成本难以有效控制。1.2 降本增效的控制措施未严格执行，导致油气生产成本难以有效控制。2 财务风险2.1 扩大成本开支范围、乱提乱摊，导致成本数据不真实、不准确或不完整。2.2 核算不规范，提供的数据不真实，导致财务分析不客观和决策不当。3 合规风险3.1 违反国家环境保护法和海洋环境保护法等法律、法规以及股份公司内部规章制度，受到处罚。三、 业务流程步骤与控制点1 年度预算分解和下达1.1 分（子）公司财务部门依据股份公司下达的成本预算制定分解方案，报经理（预算委员会）审批后，下达到所属单位。1.2 人工成本预算的分解及控制。参见3.2 人工成本管理业务流程。1.3 分（子）公司财务部门结合物资采购部门提交的本年度物资采购方案制定物资采购成本预算，报分管副经理（或物资采购委员会主任）审批后，分解到各下级单位。1.4 分（子）公司财务部门结合安全部门提交的本年度安全措施和预算方案制定安全性成本预算方案（包括保安系统、消防系统、财产保险、环境保护等）,报分管副经理（总会计师）审批后，分解到各下级单位。1.5 分（子）公司财务部门结合资产管理部门提供的各下级单位年度资产规模和投资计划制定折旧预算方案，报分管副经理（总会计师）审批后，分解到各下级单位。1.6 在油气生产成本中，对电费、井下作业成本、三次采油费用等比重较大或经常变化不易控制的支出项目，分（子）公司必须设置专门的项目组，负责预算分解、方案实施和过程控制。1.7 所有成本预算都以经济责任人承诺书的形式下达，由各部门、各单位、各项目负责人签字承诺。1.8 分（子）公司财务部门根据批准的预算，在 ERP 系统对各基金中心的承诺项目进行年度预算分配，并按月下达。2 账务设置2.1 分（子）公司根据股份公司内部会计制度及成本费用核算管理办法的有关规定，在 ERP 系统维护各类成本中心、内部订单等，按照矿区、产品类别等进行成本项目的核算，同时按照费用要素和所管辖单位设置费用要素账和各种管理台账。成本核算账务设置类别由财务部门负责人审批。3 成本控制、归集、核算与分配3.1 分（子）公司生产开发部门负责监督和控制开发方案的执行。下属采油厂开发方案涉及产量调整影响预算目标的，在经分管厂长审批签字后，报分（子）公司开发部门审核，经预算委员会(或预算部门)审批，财务部门进行相应的调整。分（子）公司开发方案调整，影响预算总目标的，报油田事业部审批。3.2 分（子）公司生产工艺技术部门负责技术改进措施、降本增效措施的落实。生产工艺技术部门负责人对技术改造措施、节能降耗支出的费用单据审核后，财务部门据以入账。3.3 分（子）公司计划统计部门负责编制和统计产品产量、工作进度、实物工作量和各种生产报表，并由部门负责人审核签字，以保证数字的真实、准确。3.4 生产过程中人工成本相关费用支出的控制。参见3.2 人工成本管理业务流程 。3.5 分（子）公司物资采购部门负责全年的物资采购和供应管理，制定各单位、各指定项目的全年材料限额一览表，并交财务部门备案。对超过限额、超过项目进度和预算进度的，限制领料、发料和购料。3.6 消防、财产保险、环境保护、安全措施等支出须经安全、环保部门负责人审核签字，财务部门据以入账。3.7 分（子）公司各个专业项目组（如电费、井下作业成本、三次采油费用等）或承包单位负责项目的实施和控制，专业项目组或承包单位负责人对预算中的项目支出审核签字，财务部门据以入账。3.8 财务部门按规定每月在 ERP 系统计提折旧与折耗。折旧汇总表交财务部门负责人复核签字。3.9 分（子）公司财务部门按照股份公司油气生产成本核算与管理办法核算油气生产成本，在 ERP系统运行分配、分摊等功能进行油气生产成本的分配。成本结转规则设置与修订按规定程序审核。对跨期成本，依据有关规定计算和分配。相关会计凭证需附计算依据。3.10 分（子）公司对油气生产间接成本和跨期成本项目，需要改变分配标准和方法的，列出本单位需分配的间接成本、跨期的成本项目汇总一览表经财务部门负责人审核后，报财务部批准实行。3.11 分（子）公司财务部门根据统计部门在 ERP 系统维护的油气产品商品数量，计算各种油气产品的商品产品成本，并由财务部门负责人进行审核。3.12 分（子）公司财务部门根据销售部门在 ERP 系统维护的油气产品销售数量，结转各种油气产品的销售成本，材料成本差异月末结转为零，并由财务部门负责人进行审核。4 编制成本报表4.1 分（子）公司财务部门按照股份公司内部会计制度规定及本单位管理需要，每月编制油气生产成本报表，经财务部门负责人、总会计师审核后，向上一级主管部门报送。5 分析与考核5.1 分(子) 公司财务部门每月组织对油气生产成本进行分析，形成分析报告，及时发现问题并提出建议。5.2 分（子）公司财务部门向绩效考核部门提供审核后的油气生产成本费用发生情况，由绩效考核部门对各单位预算指标的完成情况进行考核。四、 相关制度目录 (制度后标号为 内控手册配套规章制度汇编目录索引号 )1 中华人民共和国环境保护法 9.312 中华人民共和国海洋环境保护法 9.323 关于印发 中国石油化工股份有限公司内部会计制度（2006）的通知（石化股份财2006508 号）1.6.114 关于印发 成本费用核算与管理办法的通知（石化股份财2006497 号） 1.6.105 关于印发股份公司油藏经营管理实施细则（试行）的通知（石化股份油2006314 号） 1.13.26 关于下发 油田企业全面预算管理相关规定（试行）的通知(油财2006178 号) 2.13.17 ERP 系统运行及应用规范（试行） 2.10.12.2 炼化生产成本管理业务内部控制矩阵会计报表认定1 存在和发生/真实性；2 完整性；3 权利与义务；4 估价或分摊；5 表达和披露；6 准确性业务目标 风险描述 控制点 适用单位不相容职位控制点分值控制点相关资料 相关制度索引1 2 3 4 5 6会计报表项目1.编制、下达生产计划1.13.1经营风险：未按规定编制生产计划，影响生产经营。1.1 分（子）公司生产计划部门依据事业部下达的年、季、月度生产计划编制本分（子）公司生产计划，经计划部门负责人审核后，报经理或分管副经理审批后下达到生产单位。分(子)公司 6 生产计划1.1 经营风险：生产订单创建有误，导致生产成本结转错误。1.2 分（子）公司按计划在 ERP 系统创建生产订单并下达。 分(子)公司 订单创建订单下达3 2.10.12.编制成本费用预算1.13.1经营风险：未按规定编制专项预算，降低成本控制效果。2.1 分（子）公司生产、技术等管理部门根据生产计划，依据消耗定额编制原材料、辅助材料、动力消耗成本预算；设备管理部门编制修理费预算；人事部门编制人工成本预算；科技、环保、安全等部门分别编制专项费用预算。分（子）公司各管理部门分别编制本部门费用预算。所有成本费用预算须经本部门负责人审核签字。分(子)公司 6 专项成本费用预算 1.6.101.1 经营风险：未按规定编制或审核成本费用预算,降低成本控制效果。2.2 分（子）公司财务部门依据各部门成本费用预算，编制本公司成本费用预算，财务部门负责人审核签字后报预算委员会审核，经分（子）公司经理批准后报事业部财务处。分(子)公司 5 成本费用预算 1.6.101.1 经营风险：未及时下达预算，影响成本控制效果。2.3 根据财务部下达的事业部月度预算，事业部财务处会同相关专业处室审核分（子）公司月度成本费用预算,按规定权限审批后，批复分（子）公司。年度预算指标经事业部与企业对接后报财务部，按规定权限审批后下达。炼油事业部化工事业部经办审批4 成本费用预算批复文件（电子形式）1.6.101.1 经营风险：未按规定调整预算，降低成本费用控制效果。2.4 分（子）公司财务部门依据事业部批复的成本费用预算，修改、调整本公司的成本费用预算，报经理（预算委员会）审核确认。分(子)公司 经办审核5 1.6.101.1 经营风险：成本费用指标未按规定分解落实，或未按规定维护承诺项，影响成本控制效果。2.5 分（子）公司财务部门按照承担成本费用指标部门分解本公司的成本费用指标，由经理与成本费用发生及管理部门签订责任书；或以公司文件形式下发给各责任单位。财务部门根据批准的预算，在 ERP 系统对各基金中心的承诺项目进行年度预算分配，并按月下达。分(子)公司 预算维护记账5 成本费用责任书或成本预算下达的公司文件1.6.102.10.13.原（材）料采购、领用和组织生产1.1 经营风险：未及时组织原料供应，影响生产。3.1 分（子）公司计划及相关部门根据事业部下达的成本费用预算，结合本公司加工方案，编制原油及化工原料的需求计划,报经理或分管副经理签字后交采购部门执行采购。分(子)公司 5 原油及化工原料需求计划 2.15.51.1 经营风险：未及时组织材料供应，影响生产。3.2 分（子）公司生产单位依据成本费用预算编制一般材料需求计划，由相关部门负责人审核后交采购部门。分(子)公司 4 一般材料需求计划3.3 原（材）料入库、保管、出库和盘点参见7.2 存货管理业务流程。 分(子)公司1.1 经营风险：未按规定进行物料和动力平衡，影响生产和降低成本控制效果。3.4 分（子）公司生产调度或相关部门根据成本费用预算，平衡全系统的物料和动力，编制物料、动力平衡表，由本部门负责人审核签字后，组织生产。分(子)公司 3 物料平衡表动力平衡表1.1 经营风险：未按规定分析、考核，降低管理控制效果。3.5 分（子）公司技术或相关部门分析产品结构及收率，记录并考核生产计划完成情况, 并报经理或分管副经理审核。分(子)公司 4 生产计划完成情况分析报告及考核记录4.专业部门建立成本费用统计资料2.1 财务风险：相关原始记录不真实，影响财务报告。4.1 分（子）公司生产单位、辅助生产单位应建立现场操作记录, 材料、动力消耗记录，由记录人员和相关负责人签字确认；按月建立劳务、动力分配表，本单位负责人审核签字。分(子)公司 经办审核3 现场日操作记录；材料、动力消耗记录； 营业成本业务目标 风险描述 控制点 适用单位不相容职位控制点分值控制点相关资料 相关制度索引会计报表认定会计报表项目1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义务； 4 估价或分摊；5 表达和披露； 6 准确性1 2 3 4 5 6劳务、动力分配表1.1 经营风险：非计划停工不能有效控制，导致生产损失加大、成本增加。4.2 分（子）公司生产单位、辅助生产单位负责记录非计划停工，分析停工原因、编写停工报告，并由单位负责人签字确认，分管副经理审核后报事业部。分(子)公司 4 非计划停工记录；非计划停工分析报告2.1 财务风险：统计数据不真实，影响财务报告。4.3 分（子）公司统计、供应、计量部门每月核对材料出库、动力、消耗等统计数据，生产或相关部门按月（旬）平衡全系统的物料和动力，并编制物料、动力平衡表，经本部门负责人审核签字后录入 ERP 系统，并交财务部门复核。生产信息系统数据导入的应经过本部门负责人签字。分(子)公司 统计计量财务5 材料出库、动力、消耗等统计报表系统接口表2.15.22.10.1 营业成本5.归集、计算成本费用2.1 财务风险：未按要求归集成本费用，影响财务报告。5.1 分（子）公司相关部门按规定在 ERP 系统归集原料、辅助材料和动力消耗。原料归集到生产订单，动力消耗归集到成本中心。分(子)公司 5 归集成本费用会计凭证原材料、辅助材料及动力消耗表1.6.101.6.112.10.1 营业成本5.2 分（子）公司财务部门根据人事部门提供的、经其部门负责人签字确认的工资发放汇总表、劳务费核算表以及其他社会保险计算表，按照规定比例计提相关费用，归集人工成本。参见3.2 人工成本管理业务流程控制点 5.1。分(子)公司 记账稽核25.3 分（子）公司财务部门根据 ERP 系统中维护的维修工单，校验并检查修理费用归集情况，定期结算工单。参见3.1 修理费用管理业务流程控制点 4.1。分(子)公司 记账稽核25.4 分（子）公司财务部门按规定每月在 ERP 系统运行计提折旧费用，折旧汇总表交财务部门负责人复核签字。参见7.5 固定资产管理业务流程控制点 5.2。分(子)公司 记账稽核25.5 分（子）公司财务部门根据关联交易协议和统计、计量等相关单位确认的数量，支付关联交易款项，并及时入账。参见8.1 持续性（经常性）关联交易业务流程控制点 5.1-5.3 和8.2 非持续性（非经常性）关联交易业务流程控制点 5.1-5.3。分(子)公司 记账稽核22.1 财务风险：未按要求核算成本，影响财务报告。5.6 安全、环保、绿化、消防、科研等各项费用支出须经专业部门负责人签字确认，财务部门审核入账。分(子)公司 记账稽核2 1.6.101.6.11 管理费用6.计算、结转产品生产成本2.1 财务风险：未按要求核算成本，影响财务报告。6.1 分（子）公司财务部门在 ERP 系统运行分配、分摊等功能完成费用的分配。若需更改分配、分摊规则，应按规定程序审批。对跨期成本依据有关规定计算和分配，经财务部门负责人审核后进行账务处理，相关会计凭证须附计算依据。分(子)公司 记账稽核4 成本结转规则设置与修订审批表1.6.101.6.112.10.1 长期待摊费用营业成本2.1 财务风险：未按要求核算成本，导致财务报告失真。6.2 分（子）公司财务部门按照成本费用核算办法维护自制半成品价格和联产品权数、维护副产品价格和作业价格，执行分割、价格计算、重估订单、结算生产订单，然后运行物料账，计算半成品、产成品成本及产品销售成本。月末，生产类成本中心余额为零，生产订单关闭。分(子)公司 记账审核4 成本计算表 1.6.101.6.112.10.1 营业成本7.完工产品质量检验1.1 经营风险：未按规定检查、记录、考核，降低质量控制效果。7.1 分（子）公司质量检验部门检查、设立产品质量记录，并编制产品质量报告，将其作为部门业绩考核指标列入考核奖惩制度。分（子）公司经理或分管副经理审核产品质量报告。分(子)公司 5 产品质量记录及产品质量报告；考核奖惩制度考核结果2.15.12.15.78.分析与考核1.1 经营风险：未按规定分析，降低成本预算控制效果。8.1 分（子）公司财务、计划、生产、技术、设备等管理部门至少每月召开成本分析会，经理或授权分管副经理参加，分析成本实际完成情况及偏离预算的原因，编制成本分析报告并上报事业部。分(子)公司 6 成本分析报告；成本分析会议纪要1.6.101.1 经营风险：未按规定考核，降低成本预算控制效果。8.2 分（子）公司财务部门向绩效考核部门提供成本费用预算完成情况，由绩效考核部门进行考核。分(子)公司 4 考核记录 1.6.102.2 炼化生产成本管理业务流程一、 业务目标1 经营目标1.1 合理组织生产，优化生产流程，充分利用分（子）公司资源，降低生产成本。2 财务目标2.1 正确核算，合理归集、分配生产成本费用，保证成本费用真实、准确、完整。3 合规目标3.1 符合国家有关法律、法规以及股份公司内部规章制度。二、 业务风险1 经营风险1.1 成本预算不合理、执行不力、审核不严，影响成本控制效果。1.2 生产损失、消耗加大，增加成本支出。1.3 由于人为舞弊，统计资料不真实，导致成本核算信息错误。1.4 盲目降低生产成本，导致产品质量下降或产品结构恶化。2 财务风险2.1 不能合理归集、分配成本费用，未按要求结转、核算成本，致使财务报表不能真实反映生产成本。3 合规风险3.1 违反国家有关法律、法规以及股份公司内部规章制度，受到处罚。三、 业务流程步骤与控制点1 编制、下达生产计划1.1 分（子）公司生产计划部门依据事业部下达的年、季、月度生产计划编制本分（子）公司生产计划，经计划部门负责人审核后，报经理或分管副经理审批后下达到生产单位。1.2 分（子）公司按计划在 ERP 系统创建生产订单并下达。2 编制成本费用预算2.1 分（子）公司生产、技术等管理部门根据生产计划，依据消耗定额编制原材料、辅助材料、动力消耗成本预算；设备管理部门编制修理费预算；人事部门编制人工成本预算；科技、环保、安全等部门分别编制专项费用预算。分（子）公司各管理部门分别编制本部门费用预算。所有成本费用预算须经本部门负责人审核签字。2.2 分（子）公司财务部门依据各部门成本费用预算，编制本公司成本费用预算，财务部门负责人审核签字后报预算委员会审核，经分（子）公司经理批准后报事业部财务处。2.3 根据财务部下达的事业部月度预算，事业部财务处会同相关专业处室审核分（子）公司月度成本费用预算, 按规定权限审批后，批复分（子）公司。年度预算指标经事业部与企业对接后报财务部，按规定权限审批后下达。2.4 分（子）公司财务部门依据事业部批复的成本费用预算，修改、调整本公司的成本费用预算，报经理（预算委员会）审核确认。2.5 分（子）公司财务部门按照承担成本费用指标部门分解本公司的成本费用指标，由经理与成本费用发生及管理部门签订责任书；或以公司文件形式下发给各责任单位。财务部门根据批准的预算，在 ERP系统对各基金中心的承诺项目进行年度预算分配，并按月下达。3 原（材）料采购、领用和组织生产3.1 分（子）公司计划及相关部门根据事业部下达的成本费用预算，结合本公司加工方案，编制原油及化工原料的需求计划,报经理或分管副经理签字后交采购部门执行采购。3.2 分（子）公司生产单位依据成本费用预算编制一般材料需求计划，由相关部门负责人审核后交采购部门。3.3 原（材）料入库、保管、出库和盘点参见7.2 存货管理业务流程。3.4 分（子）公司生产调度或相关部门根据成本费用预算，平衡全系统的物料和动力，编制物料、动力平衡表，由本部门负责人审核签字后，组织生产。3.5 分（子）公司技术或相关部门分析产品结构及收率，记录并考核生产计划完成情况,并报经理或分管副经理审核。4 专业部门建立成本费用统计资料4.1 分（子）公司生产单位、辅助生产单位应建立现场操作记录,材料、动力消耗记录，由记录人员和相关负责人签字确认；按月建立劳务、动力分配表，本部门负责人审核签字。4.2 分（子）公司生产单位、辅助生产单位负责记录非计划停工，分析停工原因、编写停工报告，并由单位负责人签字确认，分管副经理审核后报事业部。4.3 分（子）公司统计、供应、计量部门每月核对材料出库、动力、消耗等统计数据，生产或相关部门按月（旬）平衡全系统的物料和动力，并编制物料、动力平衡表，经本部门负责人审核签字后录入 ERP系统，并交财务部门复核。生产信息系统数据导入的应经过本部门负责人签字。5 归集、计算成本费用5.1 分（子）公司相关部门按规定在 ERP 系统归集原料、辅助材料及动力消耗。原料归集到生产订单，动力消耗归集到成本中心。5.2 分（子）公司财务部门根据人事部门提供的、经其部门负责人签字确认的工资发放汇总表、劳务费核算表以及其他社会保险计算表，按照规定比例计提相关费用，归集人工成本。参见3.2 人工成本管理业务流程控制点 5.1。5.3 分（子）公司财务部门根据 ERP 系统中维护的维修工单，校验并检查修理费用归集情况，定期结算工单。参见3.1 修理费用管理业务流程 控制点4.1。5.4 分（子）公司财务部门按规定每月在 ERP 系统运行计提折旧费用，折旧汇总表交财务部门负责人复核签字。参见7.5 固定资产管理业务流程控制点 5.2。5.5 分（子）公司财务部门根据关联交易协议和统计、计量等相关单位确认的数量，支付关联交易款项，并及时入账。参见8.1 持续性（经常性）关联交易业务流程控制点 5.1-5.3 和8.2 非持续性（非经常性）关联交易业务流程控制点 5.1-5.3。5.6 安全、环保、绿化、消防、科研等各项费用支出须经专业部门负责人签字确认，财务部门审核入账。6 计算结转产品生产成本6.1 分（子）公司财务部门在 ERP 系统运行分配、分摊等功能完成费用的分配。若需更改分配、分摊规则，应按规定程序审批。对跨期成本依据有关规定计算和分配，经财务部门负责人审核后，按照股份公司内部会计制度进行账务处理，相关会计凭证须附计算依据。6.2 分（子）公司财务部门按照成本费用核算办法维护自制半成品价格和联产品权数、维护副产品价格和作业价格，执行分割、价格计算、重估订单、结算生产订单，然后运行物料账，计算半成品、产成品成本及产品销售成本。月末，生产类成本中心余额为零，生产订单关闭。7 完工产品质量检验7.1 分（子）公司质量检验部门检查、设立产品质量记录，并编制产品质量报告，将其作为部门业绩考核指标列入考核奖惩制度。分（子）公司经理或分管副经理审核产品质量报告。8 分析与考核8.1 分（子）公司财务、计划、生产、技术、设备等管理部门至少每月召开成本分析会，经理或授权分管副经理参加，分析成本实际完成情况及偏离预算的原因，编制成本分析报告并上报事业部。8.2 分（子）公司财务部门向绩效考核部门提供成本费用预算完成情况，由绩效考核部门进行考核。四、 相关制度目录 (制度后标号为内控手册配套规章制度汇编目录索引号 )1 关于印发 成本费用核算与管理办法的通知（石化股份财2006497 号） -1.6.10 2 关于印发 中国石油化工股份有限公司内部会计制度（2006）508 号的通知 -1.6.113 关于印发 炼油企业化工原材料使用管理办法（试行）的通知（石化股份炼200333 号）-2.15.5 4 关于进一步加强炼油节能工作的通知（石化股份炼技200225 号） -2.13.55 关于印发 中国石油化工集团公司暨股份公司炼油企业质量检验机构管理办法的通知（石化股份炼质20024 号） -2.15.17 关于印发 中国石化炼油企业质量管理办法、中国石化炼油企业检验机构管理办法的通知（石化股份炼质20041 号） -2.15.78 关于印发 炼油企业化工原材料使用管理办法（试行）的通知（石化股份炼技200333 号）-2.15.59 ERP 系统运行及应用规范（试行） -2.10.12.3 商品流通费用管理业务流程一、 业务目标1 经营目标1.1 保证费用支出合理、有效。2 财务目标2.1 费用支出核算真实、准确、完整。3 合规目标3.1 费用支出符合国家有关法律、法规和股份公司内部规章制度。二、 业务风险1 经营风险1.1 费用支出不合理，导致资源浪费、资产流失。1.2 费用支出控制措施不力，影响分（子）公司效益。2 财务风险2.1 未按规定核算，导致会计信息失真。3 合规风险3.1 费用支出不符合国家有关法律、法规和股份公司内部规章制度，受到处罚。三、 业务流程步骤与控制点1 费用预算分解落实1.1 分（子）公司经理（或总会计师）牵头，组织相关部门按月将股份公司下达的费用支出预算进行分解，纵向分解到各地市公司以及专业中心等具体开支单位，各地市公司以及专业中心负责人是预算管理责任人；实行归口管理的运杂费、人工费、财务费用、修理费等费用，横向分解到归口管理部门，分管经理是预算管理责任人。各费用开支部门根据分解的费用控制目标落实具体的控费措施，经同级预算管理责任人审核后组织实施。【ERP】财务部门在 ERP 系统中维护基金中心和承诺项目，并维护和下达经过批准的预算指标。发生预算外费用或超预算费用，须履行预算审批手续，财务部门根据经过审批的预算变动指标，在 ERP系统中维护预算变更。2 费用支出控制分（子）公司严格控制商品流通费用、其他业务支出和营业外支出。2.1 分(子) 公司应根据费用支出的性质不同将其划分为固定费用和变动费用，固定费用按照下达的预算实行绝对额控制，变动费用与经营量挂钩实行吨油控制。2.2 分（子）公司应将费用支出根据其属性分解落实到职能部门，实行归口管理。2.2.1 加油站日常运营费用由零管部门控制管理；油库日常运营费用由物流部门控制管理。2.2.2 运杂费实行联量控制，由运行部门负责过程控制与管理，运行部门负责人为主要责任人。分（子）公司要积极优化资源流向、合理安排运输方式。对于水路、公路运输实行招标竞标或议标。一、二次运杂费支出按规定权限审批。2.2.3 人工成本由人事劳资部门控制，人事劳资部门负责人为主要责任人。参见3.2 人工成本管理业务流程。2.2.4 财务费用按照资金集中管理原则，由财务部门负责日常控制与管理，财务部门负责人为主要责任人。2.2.5 修理费的支出按照中国石化股份公司销售企业修理费用管理办法的规定由设备管理部门归口管理，维修项目实行分类管理，修理合同、修理费支出按照规定权限执行。2.2.6 商品损耗（溢余）按照进货、存储、零售等环节分部门归口管理，各单位和部门负责人为责任人，会计核算按照中国石化股份有限公司油品销售企业成品油损溢核算管理办法的规定执行。2.2.7 其他费用的责任部门为费用实际支出部门和财务部门，相关部门负责人为主要责任人。2.3 分(子) 公司应建立各项费用管理规定，明确费用审批程序及审批权限，并严格执行。业务招待费、办公费、通讯费、差旅费、会议费等公务性费用应制定开支标准。2.4 租赁费和长期待摊费用要建立台账管理，及时更新明细记录，定期与报表数据进行核对。2.5 分（子）公司预算外费用支出由责任部门提出申请，说明费用开支用途、计算标准，经上级部门审核按规定权限报批后方可执行。2.6 固定资产处置参见7.5 固定资产管理业务流程 控制点 4.1-4.4。2.7 无形资产处置参见7.6 无形资产管理业务流程 控制点 4.1-4.3。2.8 应收账款处置参见7.1 应收款项管理业务流程 控制点 7.1-7.3。存货处置参见7.2 存货管理业务流程控制点 6.1-6.4。2.9 销售企业物资采购采取总部集中采购、事业部统一组织采购和分（子）公司自行采购三种方式，接受物资装备部监督检查。总部集中采购物资由物资装备部在一级供应商网络内统一组织采购。事业部组织采购的物资由油品销售事业部维护二级供应商网络，销售事业部、分（子）公司在二级供应商范围内组织采购。分（子）公司要授权各类物资采购的归口管理部门，使用部门编报物资需求计划，经审批后报归口部门，归口部门采取合理采购方式实施采购。单项物资一次采购金额在 30 万元以上（含 30 万元）必须通过招投标方式进行。物资采购按规定权限（参见 1.4 流程权限）签订采购合同，支付货款。2.10 分（子）公司的捐赠支出，按规定权限逐级报批后执行。2.11 分（子）公司向国家有关行政管理部门、银行以及其他单位支付的滞纳金、罚款、违约金和赔偿金等实行备案审查制度。单笔支出超过 5 万元的要报油品销售事业部备案。3 费用支出核算3.1 财务部门对费用支出原始单据和有关材料的真实性、准确性和合规性进行审核、报销；根据费用支出的支付申请单、费用报销单等原始凭证编制会计凭证，并由专人复核和财务部门负责人审核签字（或盖章）。3.2 财务部门对跨期费用，依据有关规定计算和分配，由财务部门负责人审核后进行账务处理。相关会计凭证需附计算依据。3.3 各级财务部门按月编制相关费用支出等报表，经本单位财务部门负责人审核后报送上级主管部门，年度费用报表须经分（子）公司经理审核批准。4 费用支出分析检查4.1 分（子）公司审计部门每年对分（子）公司及下属单位的费用核算进行抽查，财务部门负责按审计结果整改落实。4.2 分（子）公司按月对费用支出情况进行分析，查找费用管理中的问题，提出改善的建议和措施。费用分析由财务部门组织，其他有关责任部门共同参与，分析结果应作为月度经济分析报告的重要部分，报送分管副经理（总会计师）和上级主管部门。4.3 财务部门按月将费用支出情况反馈给相关责任部门，按月和年将下级公司的费用预算执行情况进行通报。5 考核奖惩5.1 费用考核和奖惩按照分级管理的原则进行。各级分（子）公司绩效考核部门对费用考核结果进行通报并与工资总额挂钩，列入年度（月度）工效挂钩方案。四 相关制度目录 （制度后标号为内控手册配套规章制度汇编目录索引号 ）1 关于印发 中国石油化工股份有限公司内部会计制度（2006） 的通知（石化股份财2006508 号）-1.6.112 关于印发 成本费用核算与管理办法的通知（石化股份财 2006 497 号） -1.6.10 3 关于印发 中国石化股份有限公司销售企业成油品损溢核算管理办法的通知（石化股份销财2007100 号） -2.14.114 关于印发 中国石化股份公司销售企业修理费用管理办法的通知（石化股份销办2007412 号）-2.14.152.3 商品流通费用管理业务内部控制矩阵会计报表认定1 存在和发生/真实性；2 完整性；3 权利与义务；4 估价或分摊；5 表达和披露；6 准确性业务目标 风险描述 控制点 适用单位 不相容 岗位 控制点 分值 控制点相关 资料 相关制度索引1 2 3 4 5 6会计报表项目1.费用预算分解落实1.1 经营风险：未对预算费用进行分解和归口管理，导致费用支出失控。未按规定维护基金中心和承诺项目，不能实现系统控制。1.1 分（子）公司经理（或总会计师）牵头，组织相关部门按月将股份公司下达的费用支出预算进行分解，纵向分解到各地市公司以及专业中心等具体开支单位，各地市公司以及专业中心负责人是预算管理责任人；实行归口管理的运杂费、人工费、财务费用、修理费等费用，横向分解到归口管理部门，分管经理是预算管理责任人。各费用开支部门根据分解的费用控制目标落实具体的控费措施，经同级预算管理责任人审核后组织实施。【ERP】财务部门在 ERP 系统中维护基金中心和承诺项目，并维护和下达经过批准的预算指标。发生预算外费用或超预算费用，须履行预算审批手续，财务部门根据经过审批的预算变动指标，在 ERP 系统中维护预算变更。分(子)公司 15 预算指标分解表；1.6.102.费用支出控制1.1 经营风险：未按费用性质进行区别控制，影响费用控制效果。2.1 分（子）公司应根据费用支出的性质不同将其划分为固定费用和变动费用，固定费用按照下达的预算实行绝对额控制，变动费用与经营量挂钩实行吨油控制。分(子)公司 2 1.6.101.1 经营风险：费用未实行归口管理或责任不落实，影响费用控制效果2.2 分（子）公司应将费用支出根据其属性分解落实到职能部门，实行归口管理。 相关费用管理规定1.6.102.2.1 加油站日常运营费用由零管部门控制管理；油库日常运营费用由物流部门控制管理。 分(子)公司 2 1.6.102.2.2 运杂费实行联量控制，由运行部门负责过程控制与管理，运行部门负责人为主要责任人。分（子）公司要积极优化资源流向，合理安排运输方式。对于水路、公路运输实行招标竞标或议标。一、二次运杂费支出按规定权限审批。分(子)公司 3 水路、公路运输招标竞标或议标书1.6.102.2.3 人工成本由人事劳资部门控制，人事劳资部门负责人为主要责任人。参见3.2 人工成本管理业务流程。分(子)公司2.2.4 财务费用按照资金集中管理原则，由财务部门负责日常控制与管理，财务部门负责人为主要责任人。分(子)公司 经办审核2 1.6.102.2.5 修理费的支出按照中国石化股份公司销售企业修理费用管理办法的规定由设备管理部门归口管理，维修项目实行分类管理，修理合同、修理费支出按照规定权限执行。分(子)公司 2修理合同2.14.152.2.6 商品损耗（溢余）按照进货、存储、零售等环节分部门归口管理，各单位和部门负责人为责任人，会计核算按照中国石化股份有限公司油品销售企业成品油损溢核算管理办法的规定执行。分(子)公司 2 2.14.112.2.7 其他费用的责任部门为费用实际支出部门和财务部门，相关部门负责人为主要责任人。 分(子)公司 2 1.6.101.12.1经营风险、财务风险：未建立费用审批控制制度，影响费用控制效果和财务报告。2.3 分（子）公司应建立各项费用管理规定，明确费用审批程序及审批权限，并严格执行。业务招待费、办公费、通讯费、差旅费、会议费等公务性费用应制订开支标准。分(子)公司 经办审批5 相关费用管理规定 销售费用管理费用财务费用2.1 财务风险：未实行台账管理，影响财务报告。2.4 租赁费和长期待摊费用要建立台账管理，及时更新明细记录，定期与报表数据进行核对。 分(子)公司 3 费用台账 销售费用管理费用财务费用业务目标 风险描述 控制点 适用单位 不相容 岗位 控制点 分值 控制点相关 资料 相关制度索引会计报表认定会计报表项目1 存在和发生/真实性； 2 完整性；3 权利与义务； 4 估价或分摊；5 表达和披露； 6 准确性1 2 3 4 5 61.1 经营风险：超预算未履行