企业所得税法同步强化练习题

企业所得税法同步强化练习题一、单项选择题：1，下列单位不属于企业所得税纳税人的是（ ）A.股份制企业B.合伙企业C.外商投资企业D.有经营所得的其他组织2，依据企业所得税法的规定，下列各项所得中，按负担、支付所得的企业或机构、场所所在地或者个人的住所所在地确定所得来源地的是（ ）A.提供劳务所得B.转让房屋所得C.权益性投资所得D.特许权使用费所得3，以下关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是（ ）A.股息、红利等权益性投资收益，以投资方收到分配金额作为收入的实现。B.利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现C.租金收入，在实际收到租金收入时确认收入的实现D.特许权使用费收入，在实际收到使用费收入时确认收入的实现4，按照企业所得税的相关规定，下列关于商品销售收入的确认，正确的是（）A.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在收到预收款时确认收入C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入D.企业以买一赠一方式组合销售本企业商品的，对赠品按照捐赠行为进行税务处理5，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时，以下项目中，不超过规定比例的准予在税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除的是（）A.职工福利费B.工会经费C.职工教育经费D.社会保险费6，某公司 2011 年度“财务费用”账户中利息金额，含有以下年利率 8%向银行借入的 9个月期的生产用 200 万元贷款的借款利息；也包括 12 万元的向本企业职工借入与银行同期的生产用 100 万元资金的借款利息。假设向企业职工的借款，双方签订了借款合同，也取得了相关合法票据。该公司 2011 年度在计算应纳税所得额时允许扣除的利息费用是（）A.28 万元B.21 万元C.20 万元D.18 万元7，依据企业所得税相关规定，不得在税前作为保险费扣除的是（）A.企业参加运输保险支付的保险费B.按规定上缴劳动保障部门的职工养老保险费C.为员工个人投保的家庭财产保险D.按国务院财政、税务主管部门规定的标准内，为雇员交纳的补充养老保险和医疗保险费8，下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计算依据的是（）A.让渡无形资产使用权的收入B. 因债权人原因确实无法支付的应付款项C.转让无形资产所有权的收入D.出售固定资产的收入9，某国有企业 2011 年度主营业务收入 5000 万元，其他业务收入 1000 万元，债务重组收益 100 万元，固定资产转让收入 50 万元。当年管理费用中的业务招待费 60 万元，该企业当年度可在企业所得税前扣除的业务招待费为（）A60 万元B30.75 万元C30.5 万元D30 万元10，2011 年某居民企业主营业务收入 5000 万元，营业外收入 80 万元，与收入配比的成本4100 万元，全年发生管理费用、销售费用和财务费用共计 700 万元，营业外支出 60 万元（其中符合规定的公益性捐赠支出 50 万元） ，2010 年度经核定结转的亏损额 30 万元。该企业当年无其他纳税调整事项，则 2011 年度该企业应缴纳企业所得税（）万元A47.5B53.4C53.6D54.311，在计算企业所得税应纳税额时，下列项目准予扣除的是（）A 经济合同的违约金支出B 各项税收滞纳金支出C 罚金支出D 非广告性质的赞助支出12，,在计算企业所得税时，通过支付现金方式取得的存货，以（）为成本A 公允价值B 公允价值和支付的相关税费C 购买价款D 购买价款和支付的相关税费13，按照企业所得税的相关规定，以下各项中，最低折旧年限为 3 年的固定资产是（）A 家具B 小汽车C 飞机D 电子设备14，根据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得（）A 低于 5 年B 高于 5 年C 低于十年D 高于十年15，在计算企业所得税时，已足额提取折旧的资产的改建支出（）A 一次性列入成本费用B 按照不少于三年的时间分期摊销C 按照不少于五年的时间分期摊销D 按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销16，某书店（增值税一般纳税人）2011 年因管理不善丢失一批库存图书，账面成本20148.8 元（含运费 148.8 元） ，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（）元A20148.8B22768.04C22760D2356017，某服装厂（增值税一般纳税人）2011 年因管理不善毁损一批库存成衣，账面成本20000 元，成本中外购比例 60%，该企业的损失得到税务机关的审核和确认，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（）元A23400B22040C21360D2000018，某企业（增值税一般纳税人）因管理不善损失外购材料 50 万元（不含税） 。保险公司审理后同意赔付 5 万元，该业务在企业所得税前可扣除的损失金额为（）万元A45B50C53.5D58.519，在汇总缴纳企业所得税时，企业境外所得超过规定抵免限额的部分，可以在以后（）个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补。A 三B 五C 八 D 十20，企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A 油料作物的种植B 糖料作物的种植C 麻类作物的种植D 香料作物的种植21，企业安置残疾人员的，计算企业所得税时，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给上述人员工资的（）%加计扣除A10B20C50D10022，下列说法中，不符合小型微利企业企业所得税优惠政策的相关规定的是（）A 税法规定，符合条件的小型微利企业，减按 20%的税率企业所得税B 享受小型微利企业税收优惠的企业，可以使我国的居民企业或非居民企业C 享受小型微利企业税收优惠的企业，有从业人员和资产总额的限制D 享受小型微利企业税收优惠的企业，年度应纳税所得额不超过 30 万元23，根据企业所得税的相关规定，企业以资源综合利用企业所得税优惠目录规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，（）A 试试免税B 减按 90%计入收入总额C 减半征收企业所得税D 见证 30%税款24，企业为开发新技术，新产品，新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定在税前据实扣除的基础上，按照研究开发费用的（）加计扣除。A10%B20%C50%D100%25，在中国境内未设立机构，场所的非居民企业 A 企业从中国境内 B 企业取得劳务收入100 万元，B 企业应代扣 A 企业的预提所得税为（）A8 万元B10 万元C19 万元D20 万元26，企业从事符合条件的环境保护，节能节水项目的所得，从项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起（）A 第一年至第五年免征企业所得税B 第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税C 第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税D 第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税27，财务缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于企业所得税实施条例第六十条规定折旧年限的（）A60%B50%C40%D30%28，除税收法律，行政法规另有规定外，居民企业以（）为企业所得税的纳税地点。A 企业登记注册地B 企业实际经营的C 企业会计核算地D 企业管理机构所在地29，甲创投企业 2010 年 1 月 1 日向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资 200 万元，股权持有到 2011 年 12 月 31 日。甲企业 2011 年度实现利润 500 万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则企业当年应纳税所得额为（）A500 万元B360 万元C350 万元D300 万元30，境外某公司在中国境内设立咨询机构，被税务机关认定按照经费支出换算收入确定应纳税所得额。2011 年该机构经费支出 60 万元，税务机关核定其利润率 20%，则 2011 年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（）万元A1.5B2.6C4D7.531，某企业在“两罚合并”前享受企业所得税 15%税率的企业，2009 年亏损 60 万元，2010 年 2011 年弥补亏损前的应纳税所得额各为 100 万元和 140 万元，则该企业 2010 和2011 年共计缴纳企业所得税为（）万元A31.8B35.2C38.8D42.432，某企业购入政府发行的年利率 5%的三年期国债 2000 万元，持有 270 天时以 2100 万元的价格转让。该企业该笔交易企业所得税应纳税所得额是（）万元。 （不考虑其他税费）A0B19.33C26.03D33.97二、多项选择题1，依据新企业所得税法的规定，下列企业属于我国企业所得税纳税人的有（）A 依照中国法律在中国境内成立的股份制企业B 依照中国法律在中国境内成立的个人独资企业C 依照中国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D 依照外国法律成立在中国机内设立机构但有来源于中国境内所得的企业2，企业所得税法规定的转让财产收入包括转让（）A 生物资产B 低值易耗品C 股权D 债权3，根据企业所得税法的规定，纳税人发生下列行为应视同销售确认收入的有（） A 将货物用于偿清B 将商品用于赞助C 将产品用于职工福利D 将产品用于管理部门4，下列情况属于内部处置资产，不需缴纳企业所得税的有（）A 将资产用于市场推广B 将资产用于交际应酬C 将资产用于加工另一产品D 将自建商品房转外经营5，按照企业所得税相关规定，以下按照完工进度法确认收入的项目有（）A 宣传媒介的收费B 广告的制作费C 为特定的客户开发软件的收费D 商品售价可区分的服务费6，企业在计算企业所得税全年应纳税所得额时，应计入应纳税所得额的收入有（）A 购买国库券到期兑现的利息收入B 外单位欠款付给的利息C 收取的逾期未收回包装物的押金D 无法支付的应付款7，纳税人下列经营业务的收入，可以分期确定并据以计算企业所得税应纳税所得额的有（）A 分期收款方式销售商品B 代销方式销售商品C 建筑安装工程，持续时间超过 12 个月的D 为其他企业加工、制造大型机器设备，持续时间超过 12 个月的8，下列关于商品销售收入的确认时间的表述中正确的有（）A 销售商品采用托收承付方式的，在办妥拖收手续时确认收入B 销售商品采取预收款方式的。在发出商品时确认收入C 销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到手续费是确认收入D 采用售后回购方式销售商品的，符合销售收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理9，确认企业所得税税前扣除项目时应遵循的原则有（）原则A 确定性B 相关性C 权责发生制D 谨慎性10，下列税金，可在企业所得税前扣除的有（）A 可抵扣的增值税B 土地增值税C 出口关税D 资源税11，企业所得税法规定。需要资本化的利息费用包括（）A 为建造固定资产发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用B 为购置无形资产发生借款的，该资产购置期间发生的合理的借款费用C 为经过 6 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用D 为经过 12 个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，该资产建造期间发生的合理的借款费用12，以下可以保险费形式在企业所得税前列支得有（）A 政府规定标准的职工基本养老保险支出B 政府规定标准的雇员补充医疗保险支出C 职工家庭保险费用支出D 企业厂房保险支出13，根据企业所得税的相关规定，企业申报扣除的广告费支出应具备以下条件（）A 通过工商部门批准的专门机构制作B 以实际支付费用C 取得相应发票D 通过一定媒体传播14，纳税人在计算企业所得税应纳税所得额时不得税前扣除的项目是（）A 被没收财物的损失B 计提的固定资产减值准备C 迟纳税款的滞纳金D 法院判处的罚金15，下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时。允许税前扣除的有（）A 逾期归还银行贷款而支付的罚息B 无形资产开发支出未形成资产的部分C 经营租入固定资产的租金支出D 企业之间支付的管理费16，以下符合企业所得税法固定资产计税规则的有（）A 外购的固定资产，已购买价款和支付的相关税费以及直接归属于该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础B 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础D 通过捐赠方式取得的固定资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础17，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）A 单独股价作为固定资产入账的土地B 未投入使用的机器设备C 以经营租赁方式租出的固定资产D 已足额提取折旧仍继续使用的固定资产18，以下各项中。属于最低折旧年限为 4 年的固定资产有（）A 家具B 小汽车C 运输大卡车D 电子设备19，生产性生物资产，是指为生产农产品、提供劳务或者出租等目的持有的生物资产。包括（）A 经济林B 薪炭林C 产畜D 役畜20，固定资产的大修理支出。是指同时符合下列条件的支出（）A 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 30%以上B 修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上C 修理后固定资产的使用年限延长 2 年以上D 修理后固定资产的使用年限延长 3 年以上21，企业使用或者销售的存货的成本计算方法，可以再（）中选用一种A 先进先出法B 后进先出法C 加权平均法D 个别计价法22，按照企业所得税规定，所得税前可扣除的企业资产损失可以是（）A 生产性生物资产损失B 坏账损失C 股权（权益）性投资损失D 存货的盘亏损失23，下列资产损失中，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（）A 企业日常经营管理中变卖固定资产的损失B 企业各项存货发生的正常损耗C 债务人经营状况恶化导致的应收账款损失D 企业按照有关规定通过证券交易场所买卖债劵以及金融衍生产品等发生的损失24，.企业下列项目的所得免征企业所得税的有（）A水果种植 B.花卉种植 C.中药材种植 D.家禽饲养25，.企业下列项目的所得免征企业所得税的有（）A.麻类种植 B.油料种植 C.林木种植 D.远洋捕捞26，.企业下列项目的所得减半征收企业所得税的有（）A.海水养殖 B.内陆养殖 C.牲畜饲养 D.家禽饲养27，在“两法合并”前享受企业所得税 15%税率的企业，下列说法符合过渡期政策规定的有（）A.2008 年按 18%税率执行 B.2009 年按 20%税率执行C.2010 年按 22%税率执行 D.2011 年按 24%税率执行28，以下关于企业所得税征收管理的规定正确的有（）A.非居民企业在中国境内设立机构、场所取得的所得所得，以机构、场所所在地为纳税地点B.居民企业的登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税D.企业应当自年度终了之日起 5 个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款29，.以下关于企业所得税相关政策的说法中，正确的有（）A.销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除B.入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入C.属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入D企业所得税法规定，纳税人发生的全部工资、薪金支出准予据实扣除三、计算问答题1，某境内居民企业 2010 年取得境内所得 100 万元人民币，来自甲国经营所得折合人民币14 万元（税后） 、特许权使用费所得折合人民币 5 万元（税前） 。甲国政府对其经营所得征税折合人民币 6 万元，对其特许权使用费所得征税折合人民币 1 万元。该企业 2011 年境内所得 80 万元，来自甲国特许权使用费所得折合人民币 16 万元（税后），2011 年甲国政府对其该项所得按 20%税率征税。要求计算：（1）2010 年境内外所得总额；（2）2010 年境外所得税款扣除限额；（3）2010 年在我国汇总缴纳的所得税；（4）2011 年境内外所得总额；（5）2011 年境外所得税款扣除限额；（6）2011 年在我国汇总缴纳的所得税；2，某境内工业企业，2011 年度生产经营情况如下：（1）销售收入 4500 万元；销售成本 1900 万元；实际缴纳的增值税 700 万元；营业税金及附加 80 万元。（2）其他业务收入 300 万元，与其相对应的其他业务成为 100 万元。（3）销售费用 1500 万元，其中含广告费 800 万元、业务宣传费 20 万元。（4）管理费用 500 万元，其中含业务招待费 50 万元、研究新产品费用 40 万元。（5）财务费用 80 万元，其中含向非金融机构（非关联的企业）借款 1 年的利息支出 50万元，借款年利率为 10%（银行同期同类贷款年利率 6%） 。（6）营业外支出 30 万元，其中含向供货商支付违约金 5 万元，接受工商局罚款 1 万元，通过政府部门向贫困地区捐赠 20 万元。（7）投资收益 18 万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润 17 万元（该居民公司适用企业所得税税率 15%）和国债利息收入 1 万元。（8）该企业账面会计利润 628 万元，已预缴企业所得税 157 万元。要求计算：（1（ 该企业 2011 年度的应计算缴纳企业所得税的收入总额；（2（ 该企业 2011 年度的企业所得税前可以扣除的成本、税金、费用、营业外支出（考虑优惠因素） ；（3（ 该企业 2011 年度的应纳税所得额；（4（ 该企业 2011 年度的应纳企业所得税税额；（5（ 该企业 2011 年度应退（补）的所得税额；四、综合题1，某镇一家运输公司(增值税小规模纳税人 )从业人员 20 人，主营运输业务。2011 年注册资金 650 万元人民币，2012 年注册资金增加到 700 万元，资产总额 900 万元。2012 1 年经营情况如下：（1）拥有 5 人座小轿车 3 辆，整备质量 10 吨的载货汽车 20 辆，整备质量 8 吨的挂车 20辆，5 人座且整备质量 3 吨的客货两用车 4 辆。（2）当年启用新账共 11 本，注册资金增加使用了一本账本。（3）签订货运合同 500 份，合同注明运费金额共 1200000 元（全部合同兑现） ；签订销售合同 1 份，注明销售货物款项 206000 元。上述合同所载收入本期均应当确认。（4）当年公司运输营运成本 400000 元；已销货物的成本 150000 元；销售费用 300000 元，其中含广告费 50000 元；管理费用 300000 元（不含有关税金） ，其中业务招待费 40000 元。假定小轿车年税额 300 元，载货汽车整备质量每吨年税额 60 元，挂车整备质量每吨年税额30 元。要求：（1） 计算该公司 2012 年缴纳的车船税；（2） 计算该公司 2012 年缴纳的印花税；（3） 计算该公司 2012 年缴纳的营业税；（4） 计算该公司 2012 年缴纳的城建税和教育费附加；（5） 计算该企业的应纳税所得额；（6） 计算该企业应纳的所得税企业所得税答案及解析一、单项选择题1，B 2，D 3，B 4，C 5，C 6，D 解析：可在计算应纳税所得额时扣除的银行利息费用=200 * 8% / 12 * 9=12(万元)；向本企业职工借入款项可扣除的利息费用限额=100 * 8% /12 * 9=6（万元） ，该企业支付职工的利息费用超过同类同期银行贷款利率计算的扣除限额，只可按照限额扣除；该公司 2011 年度可在计算应纳税所得额时扣除的利息费用=12 +6=18 （万元） 。7，C 8，A9，D 解析：业务招待费税前扣除限额 =（5000+1000）* 05%=30（万元）60 * 60%=36(万元)，所以税前可扣除的业务招待费为 30 万元。10，B 解析：企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额的 12%部分，准予税前扣除。扣除限额=（5000+80410070060）* 12%=220 * 12%=264（万元）当年应纳企业税所得额=220+（50264）30=2136（万元）当年应纳所得税额=2136 * 25%=534（万元） 。11，A 12，D 13，D 14，C 15，D16,，C 解析：不得抵扣的进项税额 =（201488148 8） * 13% + 1488 / （17%） * 7%=26112（元） 在企业所得税前可扣除的损失金额=201488+26112=22760（元） 。17，B 解析：不得抵扣的进项税=20000 * 60% * 17%=2040（元） 在企业所得税前可扣除的损失金额=20000+2040=22040（元） 。18，C 解析：可以扣除的税前损失 =50 * （1+17%）5=535（万元） 。19，B 20， D 21，D 解析：按照支付给上述人员工资的 100%加计扣除。22，B23，B 解析：减按 90%计入收入总额。24，C 解析：按照研究开发费用的 50%加计扣除。25，B 解析：2008 年起，在中国境内未设立机构，场所的非居民企业来自境内劳务所得的预提所得税按全额计提，使用 10%的优惠税率；A 企业应纳预提所得税 =100 * 10%=10（万元） 。26，D 27，A 28，A29，B 解析：创投企业优惠是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业 2 年以上的，可以按照其投资的 70%在股权持有满 2 年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。该企业可抵扣的应纳税所得额=200 * 70%=140（万元） ，则应纳税所得额=500140=360（万元） 。30，C 解析：应纳税所得额=60/(120% 5%) * 20%=16(万元) ；在我国设立机构，场所的，且取得的所得与其所设立机构，场所有实际联系的非居民纳税人适用 25%的企业所得税税率，则该境外公司应纳的企业所得税=16 * 25%=4（万元） 。31，D 解析：在新企业所得税实施前享受企业所得税 15%税率的企业，2008 年按 18%税率执行，2009 年按 20%税率执行， 2010 年按 22%税率执行， 2011 年按 24%税率执行，2012 年按 25%税率执行；原执行 24%税率的企业， 2008 年起按25%税率执行。该企业 2010 年应纳企业所得税=（10060） * 22%=88（万元） ；2011 年应纳企业所得税=140*24%=336（万元） ；共计424 万元。32，C 解析：国债利息收入= 国债金额 * （适用年利率 /365）* 持有天数=2000 * （5%/365）*270=7397（万元） ；国债利息收入免税，转让收入应计入应纳税所得额。该笔交易的应纳税所得额=210073972000=2603（万元） 。二、多项选择题1，ACD 2，ACD 3，ABC 4，CD 5，BC6，BCD 7，ACD 8，ABD 9，ABC 10，BCD11，ABD 12，ABD 13，ABCD14，ABCD 15，ABC 16，ABCD 17，ABD18，BC 19，ABCD 20，BC 21，ACD 22，ABCD 23，ABD 24，ACD25，ABCD 26，AB 27，ABCD 解析 在新企业所得税法实施前享受企业所得税15%税率的企业，2008 年按 18%税率执行，2009 年按 20%税率执行，2010 年按 22%税率执行，2011 年按 24%税率执行， 2012 年按 25%税率执行；原执行 24%税率的企业，2008年起按 25%税率执行。28，ABCD29，AC三、计算回答题1、 （1）2010 年境内外所得税总额=100+14+6+5=125（万元）（2）2010 年境外已纳税款扣除限额=125*25%*（14+6+5）/125= （14+6+5）*25%=6.25（万元）实际已缴纳税款 7 万元，在我国汇总纳税时扣除 6.25 万元，超限额0.75 万元结转下年。（3）2010 年在我国汇总缴纳企业所得税=125*25%-6.25=25（万元）（4）2011 年境内外所得总额=80+16/(1-20%)=100（万元）（5）2011 年境外以纳税款扣除限额=16/（1-20%）*25%=5（万元）实际已缴纳税款=16/（1-20%）*20%=4（万元）应扣除 4 万元，并在余额 5-4=1（万元）内扣除上年超限额0.75 万元，合计扣除 4.75 万元。（6）2011 年在我国汇总缴纳所得税=100*25%-4.75=20.25（万元） 。2、 （1）应计算缴纳企业所得税的收入总额=4500+300=4800（万元）居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益属于免税收入；国库券利息收入免缴企业所得税。（2）销售费用中，广告费和业务宣传费税前扣除限额=（4500+300）*15%=720（万元）广告费和业务宣传费超限额=800+20-720=100（万元） ，需调增应纳税所得额 100 万元；管理费用中，业务招待费应按规定限额比例在税前扣除；税前扣除标准 1=（4500+300）*5=24（万元）税前扣除标准 2=50*60%=30（万元）业务招待费超标准=50-24=26（万元），需调增应纳税所得额 26 万元；新产品开发费可按实际发生额的 50%加扣应纳税所得额 40*50%=20（万元） ，需调减应纳税所得额 20 万元；财务费用中利息费用超过按金融机构同期同类贷款利率计算的利息支出扣除标准，需调增应纳所得额=50/10%*（10%-6%）=20（万元） ；营业外支出中，向供货方支付的违约金可以税前列支，但行政罚款 1 万元不得税前扣除，需调增应纳税所得额 1 万元；捐赠支出扣除限额=628*12%=75.3