如何根据财务报表快速编制一份现金流量表

如何根据财务报表快速编制一份现金流量表一 、 确 定 补 充 资 料 的 “现 金 及 现 金 等 价 物 的 净 增 加 额 ”现 金 的 期 末 余 额 资 产 负 债 表 “货 币 资 金 ”期 末 余 额 ；现 金 的 期 初 余 额 资 产 负 债 表 “货 币 资 金 ”期 初 余 额 ；现 金 及 现 金 等 价 物 的 净 增 加 额 现 金 的 期 末 余 额 现 金 的 期 初 余 额 。一 般 企 业 很 少 有 现 金 等 价 物 ， 故 该 公 式 未 考 虑 此 因 素 ， 如 有 则 应 相 应填 列 。二 、 确 定 主 表 的 “筹 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 ”1 吸 收 投 资 所 收 到 的 现 金 （ 实 收 资 本 或 股 本 期 末 数 实 收 资 本 或 股 本 期 初 数 ） （ 应 付 债 券期 末 数 应 付 债 券 期 初 数 ）2 借 款 收 到 的 现 金 （ 短 期 借 款 期 末 数 短 期 借 款 期 初 数 ） （ 长 期 借 款 期 末 数 长 期借 款 期 初 数 ）3 收 到 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金如 投 资 人 未 按 期 缴 纳 股 权 的 罚 款 现 金 收 入 等 。4 偿 还 债 务 所 支 付 的 现 金 （ 短 期 借 款 期 初 数 短 期 借 款 期 末 数 ） （ 长 期 借 款 期 初 数 长 期借 款 期 末 数 ） （ 剔 除 利 息 ） （ 应 付 债 券 期 初 数 应 付 债 券 期 末 数 ） （ 剔除 利 息 ）5 分 配 股 利 、 利 润 或 偿 付 利 息 所 支 付 的 现 金 应 付 股 利 借 方 发 生 额 利 息 支 出 长 期 借 款 利 息 在 建 工 程 利 息 应 付 债 券 利 息 预 提 费 用 中 “计 提 利 息 ”贷 方 余 额 票 据 贴 现 利 息 支 出6 支 付 的 其 他 与 筹 资 活 动 有 关 的 现 金如 发 生 筹 资 费 用 所 支 付 的 现 金 、 融 资 租 赁 所 支 付 的 现 金 、 减 少 注 册 资本 所 支 付 的 现 金 （ 收 购 本 公 司 股 票 ， 退 还 联 营 单 位 的 联 营 投 资 等 ） 、 企 业以 分 期 付 款 方 式 购 建 固 定 资 产 ， 除 首 期 付 款 支 付 的 现 金 以 外 的 其 他 各 期 所支 付 的 现 金 等 。三 、 确 定 主 表 的 “投 资 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 ”1 收 回 投 资 所 收 到 的 现 金 （ 短 期 投 资 期 初 数 短 期 投 资 期 末 数 ） （ 长 期 股 权 投 资 期 初 数 长 期 股 权 投 资 期 末 数 ） （ 长 期 债 权 投 资 期 初 数 长 期 债 权 投 资 期 末 数 ）该 公 式 中 ， 如 期 初 数 小 于 期 末 数 ， 则 在 投 资 所 支 付 的 现 金 项 目 中 核 算 。2 取 得 投 资 收 益 所 收 到 的 现 金 利 润 表 投 资 收 益 （ 应 收 利 息 期 末 数 应 收 利 息 期 初 数 ） （ 应 收股 利 期 末 数 应 收 股 利 期 初 数 ）3 处 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 收 回 的 现 金 净 额 “固 定 资 产 清 理 ”的 贷 方 余 额 （ 无 形 资 产 期 末 数 无 形 资 产 期 初数 ） （ 其 他 长 期 资 产 期 末 数 其 他 长 期 资 产 期 初 数 ）4 收 到 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关 的 现 金如 收 回 融 资 租 赁 设 备 本 金 等 。5 购 建 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 所 支 付 的 现 金 （ 在 建 工 程 期 末 数 在 建 工 程 期 初 数 ） （ 剔 除 利 息 ） （ 固 定 资 产期 末 数 固 定 资 产 期 初 数 ） （ 无 形 资 产 期 末 数 无 形 资 产 期 初 数 ） （ 其 他 长 期 资 产 期 末 数 其 他 长 期 资 产 期 初 数 ）上 述 公 式 中 ， 如 期 末 数 小 于 期 初 数 ， 则 在 处 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和其 他 长 期 资 产 所 收 回 的 现 金 净 额 项 目 中 核 算 。6 投 资 所 支 付 的 现 金 （ 短 期 投 资 期 末 数 短 期 投 资 期 初 数 ） （ 长 期 股 权 投 资 期 末 数 长 期 股 权 投 资 期 初 数 ） （ 剔 除 投 资 收 益 或 损 失 ） （ 长 期 债 权 投 资 期 末 数 长 期 债 权 投 资 期 初 数 ） （ 剔 除 投 资 收 益 或 损 失 ）该 公 式 中 ， 如 期 末 数 小 于 期 初 数 ， 则 在 收 回 投 资 所 收 到 的 现 金 项 目 中核 算 。7 支 付 的 其 他 与 投 资 活 动 有 关 的 现 金如 投 资 未 按 期 到 位 罚 款 。四 、 确 定 补 充 资 料 中 的 “经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 ”1、 净 利 润该 项 目 根 据 利 润 表 净 利 润 数 填 列 。2、 计 提 的 资 产 减 值 准 备计 提 的 资 产 减 值 准 备 本 期 计 提 的 各 项 资 产 减 值 准 备 发 生 额 累 计 数注 ： 直 接 核 销 的 坏 账 损 失 ， 不 计 入 。3、 固 定 资 产 折 旧固 定 资 产 折 旧 制 造 费 用 中 折 旧 管 理 费 用 中 折 旧或 ： 累 计 折 旧 期 末 数 累 计 折 旧 期 初 数注 ： 未 考 虑 因 固 定 资 产 对 外 投 资 而 减 少 的 折 旧 。4、 无 形 资 产 摊 销 无 形 资 产 （ 期 初 数 期 末 数 ）或 无 形 资 产 贷 方 发 生 额 累 计 数注 ： 未 考 虑 因 无 形 资 产 对 外 投 资 减 少 。5、 长 期 待 摊 费 用 摊 销 长 期 待 摊 费 用 （ 期 初 数 期 末 数 ）或 长 期 待 摊 费 用 贷 方 发 生 额 累 计 数6、 待 摊 费 用 的 减 少 （ 减 ： 增 加 ） 待 摊 费 用 期 初 数 待 摊 费 用 期 末 数7、 预 提 费 用 增 加 （ 减 ： 减 少 ） 预 提 费 用 期 末 数 预 提 费 用 期 初 数8、 处 置 固 定 资 产 、 无 形 资 产 和 其 他 长 期 资 产 的 损 失 （ 减 ： 收 益 ）根 据 固 定 资 产 清 理 及 营 业 外 支 出 （ 或 收 入 ） 明 细 账 分 析 填 列 。9、 固 定 资 产 报 废 损 失根 据 固 定 资 产 清 理 及 营 业 外 支 出 明 细 账 分 析 填 列 。10、 财 务 费 用 利 息 支 出 应 收 票 据 的 贴 现 利 息11、 投 资 损 失 （ 减 ： 收 益 ） 投 资 收 益 （ 借 方 余 额 正 号 填 列 ， 贷 方 余 额 负 号 填 列 ）12、 递 延 税 款 贷 项 （ 减 ： 借 项 ） 递 延 税 款 （ 期 末 数 期 初 数 ）13、 存 货 的 减 少 （ 减 ： 增 加 ） 存 货 （ 期 初 数 期 末 数 ）注 ： 未 考 虑 存 货 对 外 投 资 的 减 少 。14、 经 营 性 应 收 项 目 的 减 少 （ 减 ： 增 加 ） 应 收 账 款 （ 期 初 数 期 末 数 ） 应 收 票 据 （ 期 初 数 期 末 数 ） 预付 账 款 （ 期 初 数 期 末 数 ） 其 他 应 收 款 （ 期 初 数 期 末 数 ） 待 摊 费 用（ 期 初 数 期 末 数 ） 坏 账 准 备 期 末 余 额15、 经 营 性 应 付 项 目 的 增 加 （ 减 ： 减 少 ） 应 付 账 款 （ 期 末 数 期 初 数 ） 预 收 账 款 （ 期 末 数 期 初 数 ） 应付 票 据 （ 期 末 数 期 初 数 ） 应 付 工 资 （ 期 末 数 期 初 数 ） 应 付 福 利 费（ 期 末 数 期 初 数 ） 应 交 税 金 （ 期 末 数 期 初 数 ） 其 他 应 交 款 （ 期 末数 期 初 数 ）16、 其 他一 般 无 数 据 。五 、 确 定 主 表 的 “经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 ”1、 销 售 商 品 、 提 供 劳 务 收 到 的 现 金 利 润 表 中 主 营 业 务 收 入 （ 1 17%） 利 润 表 中 其 他 业 务 收 入 （ 应 收 票 据 期 初 余 额 应 收 票 据 期 末 余 额 ） （ 应 收 账 款 期 初 余 额 应收 账 款 期 末 余 额 ） （ 预 收 账 款 期 末 余 额 预 收 账 款 期 初 余 额 ） 计 提 的应 收 账 款 坏 账 准 备 期 末 余 额2、 收 到 的 税 费 返 还 （ 应 收 补 贴 款 期 初 余 额 应 收 补 贴 款 期 末 余 额 ） 补 贴 收 入 所 得税 本 期 贷 方 发 生 额 累 计 数3 收 到 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 营 业 外 收 入 相 关 明 细 本 期 贷 方 发 生 额 其 他 业 务 收 入 相 关 明 细 本 期贷 方 发 生 额 其 他 应 收 款 相 关 明 细 本 期 贷 方 发 生 额 其 他 应 付 款 相 关 明 细本 期 贷 方 发 生 额 银 行 存 款 利 息 收 入 （ 公 式 一 ）具 体 操 作 中 ， 由 于 是 根 据 两 大 主 表 和 部 分 明 细 账 簿 编 制 现 金 流 量 表 ，数 据 很 难 精 确 ， 该 项 目 留 到 最 后 倒 挤 填 列 ， 计 算 公 式 是 ：收 到 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 （ 公 式 二 ） 补 充 资 料 中 “经 营 活 动 产 生 的 现 金 流 量 净 额 ” （ 1+2） -(4+5+6+7) 公 式 二 倒 挤 产 生 的 数 据 ， 与 公 式 一 计 算 的 结 果 悬 殊 不 会 太 大 。4 购 买 商 品 、 接 受 劳 务 支 付 的 现 金 利 润 表 中 主 营 业 务 成 本 （ 存 货 期 末 余 额 存 货 期 初 余 额 ） （ 1 17%） 其 他 业 务 支 出 （ 剔 除 税 金 ） （ 应 付 票 据 期 初 余 额 应 付票 据 期 末 余 额 ） （ 应 付 账 款 期 初 余 额 应 付 账 款 期 末 余 额 ） （ 预 付 账款 期 末 余 额 预 付 账 款 期 初 余 额 ）5 支 付 给 职 工 以 及 为 职 工 支 付 的 现 金 “应 付 工 资 ”科 目 本 期 借 方 发 生 额 累 计 数 “应 付 福 利 费 ”科 目本 期 借 方 发 生 额 累 计 数 管 理 费 用 中 “养 老 保 险 金 ”、 “待 业 保 险 金 ”、 “住 房 公 积 金 ”、 “医 疗 保 险 金 ” 成 本 及 制 造 费 用 明 细 表 中 的 “劳动 保 护 费 ”6 支 付 的 各 项 税 费 “应 交 税 金 ”各 明 细 账 户 本 期 借 方 发 生 额 累 计 数 “其 他 应 交 款 ”各 明 细 账 户 借 方 数 “管 理 费 用 ”中 “税 金 ”本 期 借 方 发 生 额 累 计 数 “其 他 业 务 支 出 ”中 有 关 税 金 项 目即 ： 实 际 缴 纳 的 各 种 税 金 和 附 加 税 ， 不 包 括 进 项 税 。7 支 付 的 其 他 与 经 营 活 动 有 关 的 现 金 营 业 外 支 出 （ 剔 除 固 定 资 产 处 置 损 失 ） 管 理 费 用 (剔 除 工 资 、福 利 费 、 劳 动 保 险 金 、 待 业 保