审计基本原则和审计业务对独立性的要求1

第二十一章：职业道德基本原则和概念框架第二十二章：审计业务对独立性的要求姓名 班级 成绩（考试时间 90 分钟，满分 100 分） 题 号 一 二 三 四 总 分得 分一、 单项选择题（每小题 3 分，共 30 分）题号 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10答案1、下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范的是（ ）A、注册会计师按照业务约定和专业准则的要求完成委托任务B、注册会计师对审计过程中熟知的商业秘密应当保密，并不得利用其为自己或他人谋利C、除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务D、注册会计师可以对其能力进行广告宣传，但不得诋毁同事2、下 列 不 会 因 外 在 压 力 对 职 业 道 德 产 生 不 利 影 响 的 是 （ ）A、项 目 组 成 员 A 注 册 会 计 师 除 非 同 意 被 审 计 单 位 的 不 恰 当 会 计 处 理 ， 否 则 将 影 响 晋 升B、会 计 师 事 务 所 受 到 客 户 解 除 业 务 关 系 的 威 胁C、审 计 客 户 声 称 将 起 诉 会 计 师 事 务 所D、会 计 师 事 务 所 为 审 计 客 户 推 介 其 股 票3、以下选项中，甲注册会计师在执行审计业务时，不会对职业道德产生不利影响的情形是（ ）A、在 审 计 期 间 ， 被 审 计 单 位 赠 与 甲 注 册 会 计 师 一 块 金 表 作 为 圣 诞 礼 物B、甲 注 册 会 计 师 利 用 了 被 审 计 单 位 的 内 部 信 息 购 买 其 股 票 赚 取 了 10 万 元 的 收 益C、甲 注 册 会 计 师 早 餐 在 被 审 计 单 位 食 堂 免 费 食 用D、甲 注 册 会 计 师 接 受 了 被 审 计 单 位 介 绍 的 客 户 并 支 付 了 介 绍 费4、 以 下 针 对 独 立 性 的 说 法 中 不 正 确 的 是 ( )A、 实 质 上 的 独 立 性 是 一 种 内 心 状 态 ， 它 要 求 注 册 会 计 师 在 提 出 结 论 时 不 受 损 害 职 业 判断 的 因 素 影 响 ， 诚 信 行 事 ， 遵 循 客 观 和 公 正 原 则 ， 保 持 职 业 怀 疑 态 度B、 形 式 上 的 独 立 性 是 一 种 外 在 表 现 ， 它 会 使 一 个 理 性 且 掌 握 充 分 信 息 的 第 三 方 ， 在 权衡 所 有 相 关 事 实 和 情 况 后 ， 认 为 会 计 师 事 务 所 或 审 计 项 目 组 成 员 没 有 损 害 诚 信 原 则 、客 观 和 公 正 原 则 或 职 业 怀 疑 态 度C、 如 果 注 册 会 计 师 对 于 违 反 独 立 性 的 情 形 无 法 采 取 适 当 的 防 范 措 施 消 除 不 利 影 响 或 将其 降 低 至 可 接 受 的 水 平 ， 应 当 拒 绝 接 受 审 计 业 务 委 托D、 在 运 用 独 立 性 概 念 框 架 时 ， 注 册 会 计 师 应 当 严 格 按 照 独 立 性 要 求 执 行 ， 不 能 运 用 职业 判 断5、 以 下 情 形 不 属 于 网 络 事 务 所 的 是 （ ）A、 甲 会 计 师 事 务 所 公 司 共 享 所 有 权 、 控 制 权B、 甲 与 乙 两 家 会 计 师 事 务 所 通 过 合 作 ， 共 享 收 益 、 共 担 成 本C、 甲 与 乙 两 家 会 计 师 事 务 所 通 过 合 作 共 享 统 一 的 质 量 控 制 政 策 和 程 序D、 甲 与 乙 两 家 会 计 师 事 务 所 共 享 的 资 源 仅 限 于 共 同 的 审 计 手 册 或 审 计 方 法6、 以 下 不 属 于 公 众 利 益 实 体 的 是 （ ）A、 上 市 公 司 B、 个 体 工 商 户 C、 保 险 公 司 D、 大 型 非 上 市 金 融 企 业7、 乙 会 计 师 事 务 所 自 2012 年 3 月 5 日 起 为 甲 公 司 2011 年 度 财 务 报 表 实 施 审 计 工 作 ，财 务 报 表 涵 盖 时 间 是 2011 年 1 月 1 日 至 12 月 31 日 。 乙 事 务 所 于 2012 年 4 月 5 日 出具 审 计 报 告 。 则 注 册 会 计 师 应 当 保 持 独 立 性 的 期 间 是 （ ）A、 2012 年 3 月 1 日 至 2012 年 4 月 5 日B、 2012 年 3 月 5 日 至 2012 年 4 月 5 日C、 2011 年 1 月 1 日 至 2011 年 12 月 31 日D、 2011 年 1 月 1 日 至 2012 年 3 月 5 日8、A 会计师事务所承接了甲公司的审计业务后发现，负责该客户审计工作的项目组成员现在持有甲公司股票。为确保审计业务的独立性，A 会计师事务所应该如何做？ （ ）A、在股票生效日起的 4 个月内，项目组成员尽快卖掉持有甲公司的股票，终止目前存在的经济利益B、不让该成员参加此次审计项目，但可以负责项目质量控制复核C、必要时由项目组以内的 CPA 复核审计或非鉴证业务D、由其他会计师事务所再次执行项目质量控制复核9、 会 计 事 务 所 在 承 办 审 计 和 审 阅 以 及 其 他 鉴 证 业 务 时 ,应 当 从 （ )方 面 具 体 业 务 采 取措 施 ， 以 保 持 会 计 师 事 务 所 和 项 目 组 的 独 立 性A、 整 体 层 面B、 个 别 层 面C、 实 质 层 面10、 关 联 实 体 是 指 与 客 户 存 在 关 系 的 实 体 ， 下 面 哪 些 属 于 关 联 实 体 ？ ( )A、 能 够 对 客 户 施 加 直 接 或 间 接 控 制 的 实 体 ， 并 且 客 户 对 该 实 体 重 要B、 在 客 户 内 直 接 拥 有 经 济 利 益 的 实 体 ， 并 且 该 实 体 对 客 户 没 有 重 大 影 响 ， 在 客 户 内 的利 益 对 该 实 体 不 重 要C、 没 有 收 到 客 户 直 接 或 间 接 控 制 的 实 体D、 与 客 户 不 处 于 同 一 控 制 下 的 实 体 ， 并 且 该 姐 妹 实 体 和 客 户 对 其 控 制 方 均 重 要二、 多项选择题：（每小题 4 分，共 20 分）题号 1 2 3 4 5答案1、注册会计师在执行年度财务报表审计业务时，如果遇到下列情形仍然与客户发生了关联，则属于违背了诚信的基本原则( )A、注册会计师发现客户提供的存货永续盘存表有明显的虚假B、注册会计师发现客户提供的应收账款明细账遗漏了许多重 要的往来单位C、注册会计师发现总经理两次对同一问题的陈述完全相反D、注册会计师发现客户有一起正在诉讼的法律纠纷而且很可 能导致大额违约赔款而未作任何披露2、下列情形中属于产生自我评价威胁的有（ ）A、审计项目组成员现在是或最近曾是客户的董事或高级管理人员B、审计项目组成员与审计客户的董事存在直系亲属关系C、审计客户的董事最近曾是会计师事务所的合伙人D、审计项目负责人最近曾受雇于客户3、下列情形中属于产生过度推介威胁的有（ ）A、会计师事务所推介审计客户的股份B、会计师事务所过分依赖向某一客户的收费C、审计项目负责人与鉴证客户存在重要的密切商业关系D、注册会计师在被审计单位与第三方发生诉讼或纠纷时担任该客户的辩护人4、下列情形中属于产生自身利益威胁的有（ ）A、在被审计单位拥有直接经济利益B、审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商C、审计项目负责人长期与被审计单位总裁个人发生借贷关系D、会计师事务所承接的审计业务没有采用或有收费安排5、CPA 在针对关联实体的判断中，以下说法正确的有（ ）A、 A 能对 B 实施间接控制，并且 B 对 A 来说很重要，则 A 与 B 为关联实体B、 A 为 B 的母公司，则 A 和 B 为关联实体C、 A 对 B 能够实施重大影响，则 A 和 B 为关联实体D、 A 在 B 内拥有直接经济利益，且 B 对 A 很重要，则 A 和 B 为关联实体三、判断题(每题 2 分，共 10 分)1、注册会计师承办审计业务应当遵守独立审计准则和会计准则，并合理利用相关技术规范。（ ）2、注册会计师不得为被审计单位提供代为编制会计报表等专业业务。 （ ）3、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所的授权后，才可以以个人名义承接审计业务。 （ ）4、在运用独立性概念框架时，注册会计师不应当运用职业判断。 （ ）5、A 与 B 两个实体之间共享专业资源，二者一定构成网络事务所。 （ ）四、简答题(第一大题每小问 4 分，最后两大题各自 10 分，共 40 分）一、甲公司系 ABC 会计师事务所的常年审计客户。2013 年 1 月，双方续签甲公司 2012 年的财务报表审计业务约定书，A 注册会计师为该审计业务的项目合伙人。假定存在以下事项： （1）由于 A 注册会计师在投资理财方面具有专长，甲公司特将其大笔闲置资金及其他金融资产交由 A 注册会计师来管理，同时按该资产的收益情况来向 A 注册会计师支付报酬；（2）ABC 会计师事务所与甲公司达成协议，协议销售甲公司发行的债券； （3）甲公司为了酬谢 ABC 会计师事务所对其债券上市所提供的帮助，提出审计业务完成后请该所所有人员到夏威夷度假，一切费用由甲公司承担； （4）甲公司由于财务人员紧张，与 ABC 事务所协商抽调 C 注册会计师根据甲公司提供的2012 年的