成都德芯数字科技有限公司经营成果的财务分析及改进应小清

目 录中文摘要1Abstract2一、成都德芯数字科技有限公司的具体情况3(一)公司简介3(二)财务报表及分析4二、财务状况分析.7(一)收入分析8(二)成本(费用)分析9(三)利润分析9三、财务核算体系建设10(一)财务部组织机构10(二)财务核算流程11四、财务管理体系建设13(一)财务预算管理体系建设14(二)财务控制体系建设15(三)监督核算体系建设15五、财务管理对策16(一)实现管理制度信息化16(二)财务“引智”17(三)建立科学管理体系17(四)提高企业人员的综合素质17(五)对财务管理进行创新17(六)完善公司结构17结语18参考文献19致谢202摘 要伴随着中国经济的快速发展，我国中小企业在国民经济和社会成长中发挥的作用越来越大。但是目前,有相当一部分中小企业单纯追求销量和市场份额忽视了财务管理分析的核心作用，企业财务分析和风险控制的作用没有得到充分发挥。众所周知，财务分析是企业管理的重要部分，企业越发展，财务分析就越重要，完善公司内部财务管理分析制度有利降低成本，提高经济效益。本小组将以成都德芯数字科技有限公司为对象, 依据其经营现状，结合专业理论知识，针对该公司在财务管理及财务分析上所存在的问题，设计建立和完善公司财务管理分析体系。关键词：中小企业； 财务管理； 财务分析3AbstractWith the rapid development of Chinas economy, small and medium-sized enterprises in the national economy and society in the growth of the play a bigger role. But now, quite a number of small and medium-sized enterprises seeking pure sales and market share analysis of financial management ignored the core role, enterprise financial analysis and risk control effect not into full play. As is known to all, financial analysis is an important part of enterprise management, the enterprise development, financial analysis is important, the perfect company internal financial management analysis system favorable reduce the cost and improve the economic benefit. The team will be in chengdus core digital technology Co LTD, according to its operation, professional knowledge, against the company in the financial management and financial analysis on the existing problems, establish and perfect design company financial management analysis system.Keywords ：minor enterprises; Financial Cost Management; Financial analysis4成都德芯数字科技有限公司经营成果的财务分析及改进随着社会市场经济的发展，企业对自身发展的要求也越来越高。但是由于金融危机风波对企业的影响较大，导致众多企业经营能力下降，存货增加，为了能更好的了解企业经营状况，企业对其财务状况和经营成果进行评估和剖析，反映出企业经营过程中的利弊得失。为了改进企业财务管理工作和优化经济决策，使得企业更好的发展，本小组将结合专业理论知识对德芯公司经营过程中出现的弊端进行财务分析及提出改进的方案。一、成都德芯数字科技有限公司的具体情况（一）公司简介四川省德芯数字科技有限公司（以下简称德芯公司）位于成都市浆洗街中段肥猪市街，是一家从事数字电视前端、无线数字图象传输、模拟电视设备等系列设备的集研发、生产、销售、服务为一体的现代化高新科技公司，公司员工人数60余人。德芯公司于 1994年注册成立，注册资金为 500万元人民币，是一家由多名数字视频领域的博士发起组建的高科技公司，德芯公司特别注重培养人才，其中财务部门 20余人，并且拥有一支高水平的研发团队，目前公司研发团队有 50人，其中博士学历 2人，硕士学历有 35人，百分之九十毕业于国家重点大学通信、软件、电子等国家重点学科专业，为研发中心注入了强劲的实力，为客户提供最优质的技术保障。同时，德芯公司在经营过程中，通过经营积累和社会筹资等方式耗资几百万引进了包括美国、日本、德国等公司的几十台先进仪器，实现了公司产品的高技术、高性能的质量保证。截止目前公司形成资产 9,836,573.12元 ，公司多次与海外总多厂家及系统集成商精诚合作，产品远销南亚、美洲、欧洲、大洋洲等地区和国家，并在用户中享有良好的口碑和信誉。但是受 2008年金融风暴的影响，公司经营状况受到严重冲击。（二）财务报表及分析经过我们的调查，获得了 2008年2009 年德芯公司的经营情况及财务信息。资产负债表企会 01 表编制单位:成都德芯数字科技有限公司 2009 年 12 月 31 日 单位: 元年初数 期末数 年初数 期末数资 产 行次 元 元 负债及所有者权益行次 元 元货币资金 1 477,163.81 192,833.83 短期借款 45 3,230,000.00 4,230,000.00短期投资 2 应付票据 46 应收票据 3 564,123.02 789,145.02 应付帐款 47 1,428,640.49 1,458,690.49应收股利 4 预收帐款 48 478,319.29 508,198.92应收利息 5 应付工资 49 10,164.00 14,576.00应收帐款 6 814,206.96 1,012,574.96 应付福利费 50 148,664.21 136,794.21其他应收款 7 应付利润（股利） 51 预付帐款 8 534,697.05 834,007.05 应交税金 52 569.72 9259.49期货保证金 9 其他应交款 53 应收补贴款 10 其他应付款 54 428,712.10 728,750.10应收出口退税 11 预提费用 55 存货 12 1,586,529.75 2,092,549.13 预计负债 56 其中：产成品（库存商品） 13 一年内到期的长期负债 57 原材料 14 其他流动负债 58 待摊费用 15 257,948.00 356,187.00 流动负债合计 59 5,725,069.81 7,086,269.21待处理流动资产净损失 16 长期借款 60 540,000.00 540,000.00一年内到期的长期债权投资 17 应付债券 61 其他流动资产 18 长期应付款 62 流动资产合计 19 3,757,504.78 5,084,463.16 专项应付款 63 5长期投资： 20 其他长期负债 64 其中：长期股投资 21 其中：特准储备资金 65 长期债权投资 22 长期负债合计 66 合并价差 23 递延税项贷款 67 长期投资合计 24 负债合计 68 6,265,069.81 7,626,269.21固定资产原价 25 3,978,588.00 3,978,588.00 少数股东权益 69 减：累计折旧 26 119,920.72 138,030.72 实收资本（股本） 70 500,000.00 500,000.00固定资产净价 27 2,858,667.28 3,840,557.28 国家资本 71 减：固定资产减值准备 28 集体资本 72 固定资产清理 30 其中：国有法人资本 74 待处理固定资产净损失 33 外商资本 77 固定资产合计 34 3,858,667.28 3,840,557.28 资本公积 78 无形资产 35 盈余公积 79 其中：土地使用权 36 其中：法定盈余公积 80 递延资产（长期待摊费用） 37 公益金 81 其中 ：固定资产修理 38 补充流动资本 82 固定资产改良支出 39 未确认的投资损失（以“”号填列） 83 其他长期资产 40 未分配利润 84 851,102.25 798,751.23其中：特准储备物资 41 外币报表折算差额 85 无形及其他资产合计 42 所有者权益合计 86 1,351,102.25 1,298,751.23资产总计 44 7,616,172.06 8,925,020.44 负债及所有者权益总计 88 7,616,172.06 8,925,020.44单位负责人：孙宇 财会主管：朴志华 复核：周小玲 制表：李芳6损益表企会 02 表编制单位：成都德芯数字科技有限公司 2009 年 12 月 31 日 单位：元项 目 行次 上年累计数 本年累计数一、主营业务销售收入 1 2,251,382.94 979,161.88其中：出口产品（商品）销售收入 2 进口产品（商品）销售收入 3 减：折扣与折让 4 二、主营业务收入净额 5 2,251,382.94 979,161.88减：（一）主营业务成本 6 1,073,370.52 743,526.88其中：出口产品（商品）销售成本 7 （二）主营业务税金及附加 8 10,979.36 5,824.18（三）经营费用 9 200,979.36 145,824.18（四）其他 10 加：（一）递延收益 11 （二）代购代销收入 12 （三）其他 13 三、主营业务利润（亏损以“”号填列） 14 966,053.70 83,986.64加：其他业务利润（亏损以“”号填列） 15 减：（一）营业费用 16 （二）管理费用 17 56,143.72 90,023.64（三）财务费用 18 3,244.86 41,104.277（四）其他 19 四、营业利润（亏损以“”号填列） 20 906,665.12 -47,141.27加：（一）投资收益（损失以“”号填列） 21 （二）期货收益 22 （三）补贴收入 23 其中：补贴前亏损企业补贴收入 24 （四）营业外收入 25 17,450.50其中：处置固定资产净收益 26 非货币性交易收益 27 出售无形资产收益 28 罚款净收入 29 （五）其他 30 其中：用以前年度含量工资结余弥补利润 31 减：（一）营业外支出 32 24,587.30其中：外置固定资产净损失 33 债务重组损失 34 罚款支出 35 损赠支出 36 （二）其他支出 37 其中：结转的含量工资包干结余 38 加：以前年度损益调整 39 五、利润总额（亏损以“”号填列） 40 906,665.12 -54,278.07减：所得税 41 50,339.38 少数股东损益 42 加：未确认的投资损失（以“”号填列） 43 六、净利润（净亏损以“”号填列） 44 856,325.74 -54,278.07单位负责人：孙宇 财务主管：朴志华 复核：周小玲 制表:李芳8营业利润率=营业利润营业收入100%营业利润=营业收入-营业成本企业营业利润率为： 2008年营业利润率=（2251382.94-1073370.52）2251382.94100%=52.32%2009年营业利润率=（979161.88-743526.88）979161.88100%=24.06%从两表中可以看到，德芯公司营业成本占营业收入的比重越来越大，营业毛利率越来越小，从 2008年的 52.32%下降到 2009年的 24.06%；经营利润也由上年的盈利转为 2009年的亏损。同时，公司的短期负债急剧上升，比上年增加1361 万元。说明公司产品成本过高，收入下降，德芯公司经营竞争能力减弱。而且，公司 2009年总资产报酬率，净资产收益率和总资产净利率均低于上年，盈利能力明显下降，说明公司在生产控制和经营管理方面存在较为严重的问题，因此，提高资产利用效率和企业经营管理水平，增强盈利能力对于德芯公司是相当重要的。二、财务状况分析企业是在发展中求得生存的。发展能力是企业在生存的基础上，不断改善财务状况和经营业绩，扩大规模，壮大实力的潜在力。当前,随着企业改革的不断深入,分析一个企业的好坏,经营业绩分析是一个非常重要的环节。只有建立一套企业经营业绩分析指标体系,才能正确,完整地分析评价一个企业的经营业绩和经营状况。分析企业经营业绩主要针对收入、费用(成本)、利润等指标进行。现就这几个方面的主要分析情况及实际应用进行简要阐述。(一)收入分析2009 年产品收入净额 979,161.88 元。则公司人均收入净额=979,161.8860=16319.36 元。也就是说公司人均创收额 16319.36 元，而公司去年人均创收额 37523.04 元，则该企业 2009 年较上年同期人均创收降低额为21203.68 元。因此,企业应正确分析产品销售策略，合理安排经营生产，努力拓展市场销售，增加公司的经营收入，提升销售管理水平。(二)成本(费用) 分析公司 2009 年实际年产量为 14892 件,2009 年实际单位成本为 65.75 元/件,2008年实际平均产量成本为 48.24 元/件,那么,实际产量按上年实际平均单位成本计算的总成本为 14892 48.24= 718390.08 元,本年实际总成本为1489265.75=979161.88 元,则可比产品实际增加额 979161.88-718390.08=260771.80 元;可比产品成本实际增加率 =260771.80718390.08 = 936.30% .通过可比产品成本实际增加额和增加率的计算,可以反映公司成本失控严重，应认真分析成本增加的原因,为以后降低成本，改进生产管理，制定合理措施提供依据。(三)利润分析2009 年公司销售收入为 979161.88 元,销售成本为 743526.88 元,利润为-54,278.07 元，销售毛利率比上年下降 52.32%-24.06%=28.26%，公司由盈转亏，,可以说明公司经营能力下降，呈现销售收入下滑严重,成本支出严重过大，直接造成公司利润亏损的局面，为此该公司应进一步加强经营管理，理清经营发展思路，改进经营的被动态势，防止经营下滑，使公司经营恢复正常。我们通过对企业经营业绩和现状的分析,使我们对一定时期公司的财务状况及生产经营成果有一定程度的比较和判断,分析企业产品生产,资金使用,成本计算和产品销售中存在的问题,揭示资金运用的客观规律性,挖掘增收节支的内在潜力,促使企业加强经济核算,改善经营管理水平,提高经济效益和社会效益。本小组将针对此问题设计以下改进方案。三、财务核算体系建设（一）财务部组织结构根据对财务两表的分析，结合公司现有人员结构情况设计德芯公司财务部管理结构图：101、总经理的岗位责任是：(1)主管公司日常运营；(2)制定公司政策与落实战略规划；(3)实施董事会制定的经营目标与方案，执行董事会决议，最大化实现公司的社会效益与经济效益；(4)制定公司的具体经营目标和经营计划；(5)掌握市场信息、开拓市场，根据市场需求确定经营策略，调整和优化经营模式；(6)审核公司运营报表，控制运营成本，健全内控机制；(7)制定和不断完善企业管理模式等。2、财务总监岗位的责任是：(1)直接对总经理负责；(2)组织公司的经济核算，组织编制和审核会计、统计报表，及时组织编制财务预算和决算；(3)审查各项开支、合理掌握成本与费用标准；(4)审查各部开支计划，并报总经理审批；(5)做好公司资金的计划平衡，管理各项资金的运用，保证日常营运的正常进行；(6)开展职员业务培训，使各岗能熟练掌握财务的各项知识；(7)负责对本部职员的考勤与考核的核查确认；(8)规范公司财务制度与相关流程等。3、财务部部长其岗位责任是：(1 )具体领导本单位的会计工作；（2）组织制定本单位的财务会计制度，并贯彻执行；（3）组织编制本单位的各项财务、成本计划和银行借款计划、并组织实现；（4）组织开展财务、成本分析；（5）审查或参与拟订经济合同、协议及其其他经济文件；（6）参加生产经营管理会议，参与经济决策等。114、出纳岗位其岗位责任是：（1）办理现金支付和银行结算业务；（2） 登记现金和银行日记帐；（3）保管库存现金和各种有价证券；（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。5、固定资产核算岗位其岗位责任是：（1）会同有关部门拟定固定资产核算与管理办法；（2）参与编制固定资产更新改造和大修理计划；（3）负责固定资产的明细核算和有关报表的编制；（4）计算提取固定资产折旧；（5）参与固定资产的清查盘点。 6、材料物资核算岗位其岗位责任是：（1）会同有关部门拟定材料物资的核算与管理办法；（2）审查汇编材料物资的采购资金计划；（3）负责材料物资的明细核算和有关的往来结算业务等 7、工资核算岗位其岗位责任是：（1）监督工资基金的使用；（2）审核发工资、奖金；（3）负责工资分配的核算；（4）负责工资的明细核算；（5）计提职工福利费和工会经费。8、成本核算岗位其岗位责任是：（1）拟定成本核算办法；（2）编制成本费用计划；（3）负责成本管理基本工作；（4）核算产品成本等 9、收入利润核算岗位其岗位责任是：（1）负责编制收入利润计划；（2） 办理销售款项结算业务；（3）负责销售和利润的明细核算等 10、往来结算岗位其岗位责任是：（1）建立其他往来款项的清算手续制度；（2）办理其他往来款项的结算业务；（3）负责其他往来款项结算的明细核算。 11、总帐报表岗位其岗位责任是：（1）负责登记总帐；（2）负责编制资产负债表和有关报表；（3）负责管理会计凭证和报表。 12、稽核岗位其岗位责任是：（1）审查财务成本计划；（2）审查各项财务收支；（3）复核会计凭证和帐表。 通过对财务部人员结构管理，可以使管理结构更为完整，改善经营成效。与此同时，也要做好对财务流程的管理。（二） 、财务核算流程1、出纳业务流程图122、会计核算流程图3、存货核算流程图13完善的工作流程有利于降低成本，增加盈利。通过对财务部组织结构及工作流程的分析，我们可以对改善后的经营成效作出分析。四、财务管理体系建设（一）财务预算管理体系建设企业预算是企业实现资源最优配置和价值最大化的一种方法。预算体系具体内容包括资本性支出预算、长期资本筹措预算、销售预算、产量预算、采购预算、成本预算、各项费用预算、现金预算和总预算。通过预算体系的建立，可达到对所属部门的协调、控制和考核作用，使企业的基本经济活动得到有效的管理，从14而为企业送入市场奠定基础。预算管理是当今信息社会对财务管理的客观要求。市场经济越发达，要求企业的管理水平越高，预算管理将会越得到重视。从一定程度上说，一个企业预算管理水平的高低决定了一个企业管理水平的高低，预算管理水平集 中代表了企业的管理水平。因此，企业必须根据自身特点和市场变化情况， 编制以财务预算为中心的全面预算体系，有计划、有步骤地进行预算管理，实施财务政策，科学理财。搞好财务管理体系建设应该注意以下几个方面：（1）搞好财务信息的收集和分析工作，增强财务预警能力。企业应注重市场信息的收集和反馈，并根据市场信息的变化安排企业工作，尽可能做到早发现问题，及时处理。（2）围绕目标利润编制生产预算、采购预算、人工预算及其他各项预算。企业制定合理的目标利润及编制全面预算，有助于企业开展目标经营，为今后的业绩考评奠定基础。（3） 围绕效益实绩，考核预算结果，分析产生差异的原因，积极采取措施纠正偏差。企业在日常经济活动中必须建立一套完整的日常工作记录和考核责任预算执行情况的信息系统，并将实际数与预算数相比较，借以评价各部门的工作实绩，发现偏差及时纠正，强化会计控制。（4）搞好销售目标利润预测。销售预测是全面预算的基础，同时也是企业正确经营决策的重要前提。只有搞好销售预测，企业才能合理地安排生产，预测目标利润，编制经营计划。（5）各部门制定经营和预算计划。企业各部门或项目设立自己的经营预算计划，据此制定自己的计划。计划处汇总各部门和各项目的计划，发现潜在问题及其缺口，提出初步调整建议。（6）编制预算方法。编制预算方法的时候，由于目前分块编制预算，缺乏完整的全面预算体系，导致各种预算相互矛盾，企业内部各部门相互不协调甚至矛盾激化的状况，所以我们要做到从企业的战略目标出发，根据市场情况，全面均衡考虑各种分预算，系统编制相互协调的全面预算。（7）编制预算方式。我们要克服只是简单推行静态编制预算的做法，推广使用各种先进的预算编制方式，根据变化的市场情况推行弹性预算编制方式；根据企业内部强化长远管理的要求，克服预算编制的短期行为，推行滚动编制方式。（二）财务控制体系建设资金管理主要是对企业现有的各项资产运行状况、资产耗费和资产保全等内容进行监督和控制。建设财务控制体系应该包括以下一个内容：15（1）建立和完善内部会计控制体系。这个主要包括有货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。（2）对各项资产运行状况进行控制。财务部门要联合各个资产实物管理部分对资产运行地点和价值转移等方面进行监控，保持资产的流动性、安全性和时效性。（3）对资产的耗费进行控制。加强成本费用管理。既要控制资产的有形损耗，又要控制资产的无形损耗；既要降低资产价值的构成成本（如买价、运杂费等），又要降低资产的管理成本（如储存成本、资金成本、机会成本等）；既要降低资产的运行成本又要降低资产的使用成本（退货、售后服务等）。（4）实行资金管理责任制，抓好内部财务制度建设。企业在财务收支上要实施严格的财务监控制度，强化内部约束机制，合理安排资金调度，确保重点项目资金需求，提高资金使用效益。（5）挖掘内部资金潜力，狠抓货款回笼，调整库存结构，压缩存货资金占用，增强企业支付能力，提高企业信誉。（6）建立自补资金积累机制，防止费用超支现象。企业按税后利润提取的盈余公积金，可用于补充流动资金。合理制定税后利润分配政策，促进企业自我流动发展。（三）监督核查体系建设监督核查体系是旨在保障集团或公司成员安全的体系，主要包括了三个子体系：财务审计，目的是保证财务报表真实性；商务审计，目的是保证内部合规性；法律审核，目的是保证外部合规性。（1）强化对企业法人代表的管理，真正贯彻责权利相结合的原则，约束其行为。对企业主要负责人应加强任期审计和离任前审计，防止其违反财经政策，损害投资者和债权人利益。（2）调整财务部门的组织结构，加大管理会计的建设力度，形成会计实务系统和会计管理系统两大部分。财务部门要监督企业已发生的经济业务是否合理合法，是否符合企业各项内部管理制度。（3）建立快捷灵敏的企业信息网络。企业应逐步建立起以会计数据处理为核心、与销售和财务报表分析等信息系统相连接的信息网络，及时反馈企业生产经营活动的各项信息，发现问题及时处理。（4）建立活而不乱的资金循环机制，抓好资金的流程管理。首先，随着国际金融业竞争的加剧，各种新型金融服务相继产生，企业将获得更方便、更全面、成本更低、效率更高而风险也更大的金融服务。企业必须研究面临的资本市场和16筹资渠道，加强金融风险的管理，谨慎控制财务风险，科学确定资本结构，重视资产负债的风险收益匹配管理，研究企业资本结构和资产结构的动态变化和相互关系，保持良好的财务状况；其次，为保证资金“满负荷”高速运转，财务部门要对企业的资金统一管理，集中调度，有偿使用，可以进一步完善现有内部银行等资金统管形式，内部使用资金模拟银行结算，改变只计单利不计复利或只计现值不计终值的现象，拓展资金成本核算内容。最后，要规范企业融资行为，克服重商品轻信用的现象，保持良好的融资信誉，树立良好的财务形象。（5）建立资金补偿积累机制，抓好资金的后续管理。财务部门要监控企业资金的分流，防止过多分流到工资福利、非生产投资等方面；合理制定企业税后利润分配政策，尽可能用于企业扩大再生产，促进企业自我滚动发展；财务部门要认真实施资本金保全制度，监督管理好资本金。（6）建立资金投入效果的保证机制，抓好资金的源头管理。决策失误是资金低效甚至无效的重要原因。企业财务部门要改变仅限于对企业内部价值 信息进行综合处理的作法，多方收集企业外部的有用信息，主动研究市场，自觉参与企业投资项目的预算、论证；考虑货币时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本率，把好项目的财务预算关；在充分考虑企业偿债能力的前提下，设法筹足项目建设资金，防止急功近利，盲目举债，加大筹资风险；加大对在建工程的财务监督，跟踪考核项目资金的使用效益。五、财务管理对策在现代财务管理中，普遍存在这样一些问题：（1） 资产疏于管理、财务控制薄弱；（2）资金短缺，融资能力差；（3）会计人员素质不高，财务管理职能缺失等。针对这些问题，我们提出了以下这些财务管理对策：（一）实现管理制度信息化（1）建立健全符合企业发展要求的切实可行的内部财务管理制度。中小出口企业要按照现行法律法规的要求,结合企业实际情况,建立健全符合企业发展要求的内控制度,实现财务管理对企业生产经营活动的全覆盖；（2）企业财务部门要在综合考虑多方面因素的基础上，围绕目标利润，认真编制和执行财务预算，构建企业财务指标体系。财务部门要按照财务预算目标加强管理，定期检查、严格考核、落实责任、兑现奖惩；（3）财务部门在保证会计核算质量的基础上，进一步发挥财务信息的主渠道作用，扩大财务信息的采集面，实现财务信息系统对企业经营管理活动过程的全覆盖，数字化展示企业经营活动过程。（二）财务“引智”17聘请财务专家或专业机构做顾问，利用第三方智力提高企业管理水平。借助专家或外部专业中介机构的力量，对企业的经营情况定期进行财务分析；对企业重大财务事项专题报告；定期为企业提供会计团队培训；帮助企业设计各项会计、财务制度、成本核算流程；对企业内部控制和财务管理方面的问题提出解决方案等。（三）建立科学管理体系（1）掌握风险产生的规律，有效防范风险。出口额大、利润高、条件十分优惠或突然集中放单等都是高风险业务；（2）掌握国际贸易惯例，规范业务操作流程；（3）建立科学的信用风险管理系统。交易前期的信用调查评估可以借助专业化的机构以及驻外商务机构、银行分行和专业的信息调查系统来开展。实施风险转移也是实施信用风险管理的重要手段，主要有：政策性的出口信用保险和商业性的保理、福费廷、远期信用证无追索权贴现等；（4）通过约定汇率风险承担方、调整价格策略、选择结售汇时间和参加远期结售汇等化解汇率风险。（四）提高企业人员的综合素质首先要提高企业经营管理者的管理素质，摒弃“家族式”管理理念，增强其现