《中级财务会计1》第五次作业答案_5203

中级财务会计 1第五次作业答案一、单选题1、企业购入需要安装的固定资产发生的安装费用应记入( )科目。 A.固定资产 B.在建工程 C.管理费用 D.营业外支出【答案】B【解析】企业购入需要安装的固定资产发生的安装费用应通过“在建工程”科目核算。2、某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资 200 万元，增值税税额为 34 万元，已全部用于建造仓库；耗用库存材料 50 万元，应负担的增值税税额为 8.5 万元；支付建筑工人工资 36 万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入账价值为（ ）万元。A250 B2925 C286 D3285【答案】D【解析】入账价值=200+34+50+8.5+36=328.5（万元） 。3、2009 年 12 月 31 日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为 25 万元，预计使用年限 5 年，预计净残值 1 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010 年度该设备应计提的折旧为（ ）万元。A.4.8 B.8 C.9.6 D.10【答案】D【解析】2010 年度该设备应计提的折旧=252/5=10（万元） 。 4、甲公司为增值税一般纳税人，2009 年 12 月 31 日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为 360 万元，增值税税额为 61.2 万元，预计使用寿命为 5 年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备 2010 年应计提的折旧为（ ）万元。A.72 B.120 C.140.4 D.168.48【答案】B【解析】增值税不计入固定资产成本，固定资产入账价值是 360 万元，采用年数总和法计提折旧，2010 年应该计提的折旧是 3605/（1+2+3+4+5）=120（万元） 。5、某企业出售一台设备（不考虑相关税金） ，原价 160 000 元，已提折旧 45 000 元，出售设备时发生各种清理费用 3 000 元，出售设备所得价款 113 000 元。该设备出售净收益为（ ）元。 A.-2 000 B.2 000 C.5 000 D.-5 000 【答案】D 【解析】该设备出售净收益=113 000-（160 000-45 000+3 000）=-5 000（元） 。6、甲公司为一家制造性企业。2012 年 4 月 1 日，为降低采购成本，向乙公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备 X、Y 和 Z。甲公司以银行存款支付货款 880 000 元、增值税税额 153 000 元、包装费 20 000 元。X 设备在安装过程中领用生产用原材料账面成本 20 000 元，支付安装费 30 000 元。假定设备 X、Y 和 Z 分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 300 000 元、250 000 元、450 000 元。假设不考虑其他相关税费，则 X 设备的入账价值为( )元。A.320 000 B.324 590C.350 000 D.327 990【答案】A【解析】X 设备的入账价值=（880 000+20 000）/（300 000+250 000+450 000）300 000+20 000+30 000=320 000（元） 。7、企业的下列固定资产，按规定不应计提折旧的是( )。A.季节性停用的固定资产 B.融资租入的设备C.经营性租入的设备 D.未使用的厂房【答案】C【解析】经营性租入的设备不属于承租人的资产，承租人不计提折旧。2二、多选题1、在采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有( )。A.工程项目耗用的工程物资B.在建工程人员工资C.生产车间为工程提供的水、电等费用D.企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用【答案】ABC【解析】企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用。2、下列各项中，应计提固定资产折旧的有（ ） 。A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线【答案】BCD【解析】以经营租赁方式租入的设备不计提折旧，因为该设备企业不拥有所有权，选项 A 不应计提折旧。3、下列关于固定资产计提折旧的表述，正确的有（ ） 。A.提前报废的固定资产不再补提折旧B.固定资产折旧方法一经确定不得改变C.已提足折旧但仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.自行建造的固定资产应自办理竣工决算时开始计提折旧【答案】AC【解析】选项 B 固定资产的折旧方法一经确定不得随意变更，当与固定资产有关的经济利益预期实现方式有重大变更的，应当改变固定资产折旧方法；选项 D 自行建造的固定资产，已经达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧。4、下列各项固定资产，应当计提折旧的有（ ） 。A闲置的固定资产 B单独计价入账的土地C经营租出的固定资产 D已提足折旧仍继续使用的固定资产【答案】AC 【解析】单独计价入账的土地和已提足折旧仍继续使用的固定资产不能计提折旧。5、企业计提固定资产折旧时，下列会计分录正确的有（ ） 。A.计提行政管理部门固定资产折旧：借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目B.计提生产车间固定资产折旧：借记“制造费用”科目，贷记“累计折旧”科目C.计提专设销售机构固定资产折旧：借记“销售费用”科目，贷记“累计折旧”科目D.计提自建工程使用的固定资产折旧：借记“在建工程”科目，贷记“累计折旧”科目【答案】ABCD【解析】行政管理部门固定资产折旧记入“管理费用”科目；生产车间固定资产折旧记入“制造费用”科目；专设销售机构固定资产折旧记入“销售费用”科目；自建工程使用的固定资产折旧记入“在建工程”科目。三、判断题1、企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产时，应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。 （ ）【答案】2、对于已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，待办理竣工决算后，若实际成本与原暂估价值存在差异的，应调整已计提的折旧。 （ ）【答案】3【解析】不应调整已计提的折旧。3、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。 （ ）【答案】【解析】经营租入固定资产的改良支出应该计入长期待摊费用，以后分期摊销计入相应的成本和费用。4、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等，企业应通过“长期待摊费用”科目核算。 （ ）【答案】四、实务题1、甲公司向乙公司一次购进了三台不同型号且具有不同生产能力的设备 A、B、C，共支付款项 100 000 000 元，增值税额 17 000 000 元，包装费 750 000 元，全部以银行存款转账支付；假定设备A、B、C 均满足固定资产的定义及确认条件，公允价值分别为 45 000 000 元、38 500 000 元、16 500 000 元；不考虑其他相关税费，甲公司为增值税一般纳税人，甲公司应编制如下会计分录：（1）确定应计入固定资产成本的金额，包括购买价款、包装费，即：100 000 000+750 000=100 750 000（元）（2）确定设备 A、B、C 的价值分配比例为：A 设备应分配的固定资产价值比例为：45 000 000 45 000 000+38 500 000+16 500 000 B 设备应分配的固定资产价值比例为：38 500 000 45 000 000+38500000+16 500 000 C 设备应分配的固定资产价值比例为：16 500 000 45 000 000+38 500 000+16 500 000 （3）确定 A、B、C 设备各自的成本：A 设备的成本为：100 750 00045%=45 337 500（元）B 设备的成本为：100 750 00038.5%=38 788 750（元）C 设备的成本为：100 750 00016.5%=16 623 750（元）（4）甲公司应作如下会计处理：借：固定资产 A 设备 45 337 500B 设备 38 788 750C 设备 16 623 750应交税费应交增值税（进项税额） 17 000 000贷：银行存款 117 750 0002、某企业自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资 500 000 元，支付的增值税额为 85 000元，全部用于工程建设，领用本企业生产的水泥一批，实际成本为 80 000 元，税务部门确定的计税价格为 100 000 元，增值税税率 17%，工程人员应计工资 100 000 元，支付其他费用 30 000 元。工程完工并达到预定可使用状态，该企业应编制如下会计分录：购入工程物资时借：工程物资 585 000贷：银行存款 585 000工程领用工程物资时：借：在建工程 585 000贷：工程物资 585 000工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：80 000+100 00017%=97 100%=45%100%=38.5%100%=16.5%4000（元）借：在建工程 97 000贷：库存商品 80 000应交税费应交增值税（销项税额） 17 000分配工程人员工资时：借：在建工程 100 000贷：应付职工薪酬 100 000支付工程发生的其他费用时：借：在建工程 30 000贷：银行存款 30 000工程转入固定资产=585 000+97 000+100 000+30 000=812 000（元）借：固定资产 812 000贷：在建工程 812 0003、甲公司系增值税一般纳税人,对机器设备采用双倍余额递减法计提折旧。2009 年 12 月 20 日，甲公司购入一台不需要安装的机器设备，价款 117 000 元，增值税 19 890 元，另支付保险费 2 000元，包装费 1 000 元，款项均以银行存款支付。该设备即日起投入基本生产车间使用，预计可使用5 年，预计净残值为 5 000 元，假定不考虑固定资产减值因素。要求：(1)编制甲公司购入设备时的会计分录。(2)分别计算甲公司 2010 年度至 2013 年度每年的折旧额。(3)编制甲公司 2010 年年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年年末计提一次)。【答案】(1)购入设备的成本117 000+2 000+1 000120 000（元）借：固定资产 120 000应交税费应交增值税（进项税额） 19 890贷：银行存款 139 890(2)双倍余额递减法年折旧率2/5100402010 年应计提折旧额120 0004048 000（元）2011 年应计提折旧额(120 000-48 000)4028 800（元）2012 年应计提折旧额(120 000-48 000-28 800)4017 280（元）2013 年应计提折旧额(120 000-48 000-28 800-17 280-5 000)/210 460（元）(3)2010 年年末计提折旧时的会计分录借：制造费用 48 000贷：累计折旧 48 0004、接第 3 题，若甲公司对机器设备采用年数总和法计提折旧，其他资料同第 3 题，要求：(1)编制甲公司购入设备时的会计分录。(2)分别计算甲公司 2010 年度至 2013 年度每年的折旧额。(3)编制甲公司 2010 年年末计提折旧时的会计分录(假定折旧每年年末计提一次)。5、甲航空公司 2000 年 12 月购入一架飞机总计花费 8 000 万元（含发动机） ，发动机当时的购买价为 500 万元。公司未将发动机作为一项单独的固定资产进行核算。2009 年初，公司开辟新航线，航程增加。为延长飞机的空中飞行时间，公司决定更换一部性能更为先进的发动机。新发动机购价700 万元，另需支付安装费用 5.1 万元。假定飞机的年折旧率为 3%，不考虑预计净残值和相关税费的影响，甲公司应编制如下会计分录：（1）2009 年初飞机的累计折旧金额为：80 000 0003%8=19 200 000（元） ，将固定资产转入在建工程。借：在建工程 60 800 0005累计折旧 19 200 000贷：固定资产 80 000 000（2）安装新发动机：借：在建工程 7 051 000贷：工程物资 7 000 000银行存款 51 000（3）2009 年初老发动机的账面价值为：5 000 000-5 000 0003%8=3 800 000（元） 。终止确认老发动机的账面价值。借：营业外支出 3 800 000贷：在建工程 3 800 000（4）发动机安装完毕，投入使用：固定资产的入账价值=60 800 000+7 051 000-3 800 000=64 051 000(元)借：固定资产 64 051 000贷：在建工程 64 051 0006、丙公司因遭受水灾而毁损一座仓库，该仓库原价 4 000 000 元，已计提折旧 1 000 000 元，未计提减值准备，其残料估计价值 50 000 元，残料已办理入库，发生的清理费用 20 000 元，以现金支付。经保险公司核定应赔偿损失 1 5