2009年中级会计师考试《中级会计实务》模拟题及答案(2)

2009 年中级会计师考试中级会计实务模拟题及答案二一、单项选择题1、下列项目中，不属于按实质重于形式要求进行会计处理的是（ ）。 A、出售应收债权给银行，如果附有追索 权， 应按质押借款进行处理 B、在会 计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的方式核算 C、融资 租入资产按自有固定资产入账 D、售后回购交易中，如果商品售出 时不满足收入的确认条件， 则应确认收入 2、下列关于长期股权投资的初始 计量说法中，正确的是（ ）。 A、同一控制下的企业合并，合并方按照取得的被合并方的所有者权益账面价值的份额作为初始投资成本，长期股权投资的初始投 资成本与支付的合并对 价的账面价值的差额， 调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益 B、非同一控制下的企业合并，合并方按照取得的被合并方的所有者权益公允价值的份额作为初始投资成本，合并对价的公允价 值与账面价值的差额确认损 益 C、企业 合并之外以支付现金的方式取得长期股权投资时，以实际支付的购买价款作为初始投资成本，实际支付的价款包括支付的直接相关 费用和间接费 用 D、为取得长期股权投资发生的各项直接相关费用不论是否受同一企业控制，都计入合并成本 3、207 年 4 月 20 日，A 公司以 发行公允价值为 5600 万元的普通股为对价，自甲公司取得 B 公司 70%有表决权股份，发行股票过程中支付佣金和手续费 400 万元。A 公司为合理确定合并价格，聘请中介机构对 B 公司进行评 估，支付 评估费用 100 万元。购买日 B 公司可辨认净资产公允价值总额为 7200 万元。该项合并中，合并各方在合并前不存在关联方关系。则通过企业合并取得的长期股权投资的入账价值为（ ）万元。 A、5700 B、6100 C、6000 D、5040 4、2007 年 1 月 2 日，甲公司以货币资金取得乙公司 30%的股权，初始投资成本为 2000 万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价 值相同，可辨 认净资产公允价值及账面价值的总额均为 7000 万元，甲公司取得投 资后即派人参与乙公司生 产经营决策，但无法 对乙公司实施控制。乙公司 2007 年实现净 利润 500 万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司 2007年度损益的影响金额为（ ）万元。 A、50 B、100 C、150 D、250 5、甲公司于 2007 年 1 月 1 日 发行面值总额为 1000 万元，期限为 5 年的债券，该债券票面利率为6%，每年年初支付上年利息、到期一次还本， 发行价格总额为 1043.27 万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为 5%。2007 年 12 月 31 日， 该应付债 券的账面余额为（ ）万元。 A、1000 B、1060 C、1035.43 D、1095.43 6、因甲公司未履行与 M 公司的某 经济合同，而 给 M 公司造成 经济损失 500 万元，M 公司要求甲公司赔偿损失 500 万元，但甲公司未予以同意。于是 M 公司于当年的 9 月 15 日向法院起诉甲公司，至当年末法院尚未做出判决。M 公司预计很可能胜诉并获得赔偿，M 公司预计获得 500 万元赔偿金额的可能性为 40%，获得 300 万元的赔偿金额的可能性为 60%，对此项业务，M 公司应在年末（ ）。 A、确认资产 500 万元，并在会 计报表附注中披露 B、确认资产 300 万元，并在会计报表附注中披露 C、不确 认资产，只需在会计报表附注中披露 D、不确认资产，也无需在会 计报表附注中披露 7、2008 年 1 月，中原建筑公司与某客户签订了一项总金额为 2000 万元的建造合同，承建一栋建筑物，同时该客户还承诺，如果工程能够提前完成且质量优 良，则给予 70 万元的奖励。该工程预计工期为三年，第一年实际发 生工程成本 800 万元，至完工预计尚需发生合同成本 1000 万元。但年末，工程已领用的物资中尚有 200 万元材料仍在施工现场 ，尚未投入使用，中原建筑公司采用累计合同成本占合同预计总成本的比例方法确定工作量， 则中原公司第一年应确认的合同毛利为（ ）万元。 A、88 B、89.1 C、66.67 D、116 8、甲股份有限公司为建造某固定 资产于 2007 年 12 月 1 日按面 值发行 3 年期一次还本付息公司债券，债券面值为 10000 万元（不考 虑债券发行费用），票面年利率为 3%。该固定资产建造采用出包方式。2008 年甲股份有限公司 发生的与该固定资产建造有关的事 项如下：1 月 1 日，工程 动工并支付工程进度款 1117 万元；4 月 1 日，支付工程 进度款 1000 万元；4 月 19 日至 8 月 7 日，因 进行工程质量和安全检查停工；8 月 8 日重新开工；9 月 1 日支付工程进度款 1599 万元，至 2008 年底，工程尚未完工。假定借款费用 资本化金额按年计算，每月按 30 天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，该项借款未 动用资金存入银行所获得的利息收入 2008 年为 30 万元。 则 2008 年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为（ ）万元。 A、37.16 B、270 C、60 D、300 9、甲公司为非上市公司，从 2008 年起所得税税率改为 25%，采用资产负债表债务法核算所得税，税法规定计提的资产减值准备不得税前扣除。 2007 年 10 月以 500 万元购入乙上市公司的股票，作为短期投资，期末按成本法 计价， 2008 年 5 月乙公司分配 2007 年度的现金股利，甲公司收到现金股利 5 万元，甲公司从 2008 年 1 月 1 日起，按照新准 则 的规定，将其划分为交易性金融资产，期末按照公允价值计量，2007 年末该股票公允价值为 400 万元， 该会计政策变更对甲公司 2008 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案年的期初留存收益影响为（ ）万元。 A、-100 B、-75 C、-67 D、-63.65 10、甲公司 2003 年 12 月 1 日 购入并投入管理部门使用的 设备一台，原价 为 150 万元，预计使用年限为 10 年，预计净残值为 10 万元。采用直 线法计提折旧。2008 年 1 月 1 日考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为 6 年， 净残值改为 6 万元。甲公司所得税率为 25%，则由于上述会计估计变更对 2008 年净利润的影响金额为（ ）万元。 A、-22.5 B、-18.76 C、+22.5 D、-28 11、甲公司的记账本位币为人民 币。 2008 年 12 月 5 日以每股 7.5 港元的价格购入乙公司的 H 股10000 股作为交易性金融资产，当日 汇率为 1 港元=1.1 元人民 币，款 项已支付。2008 年 12 月 31日，当月购入的乙公司 H 股的市价变为每股 8 港元，当日汇率为 1 港元=1 元人民币。假定不考 虑相关税费的影响。甲公司 2008 年 12 月 31 日应确认的公允价 值变动损益为（ ）元。 A、2500 B、-2500 C、-1000 D、1000 12、下列经济业务所产生的现 金流量中，属于 “经营活动产 生的现金流量”的是（ ）。 A、处置固定资产所产生的现金流量 B、发行股票所产生的现金流量 C、支付 经营租赁费用所产生的现金流量 D、偿还债务所产生的现金流量 13、甲公司只有一个子公司 乙公司， 2007 年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为 2000 万元和 1500 万元， “购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为 1900 万元和 1000 万元。 2007 年甲公司向乙公司 销售商品收到现金 100 万元，甲公司从乙公司处购买商品支付现金 300 万元。不考 虑其他事 项，合并 现金流量表中“ 销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额为（ ）万元。 A、3500 B、3100 C、2800 D、2600 14、A 公司为上市公司，2008 年 7 月 1 日发行年利率 6%的可转换公司债券，面值总额为 50000 万元，每 100 元债券可转换为面 值为 1 元的普通股 80 股， 2009 年 A 上市公司的净利润为 60000 万元，2009 年发行在外的普通股加 权平均数为 80000 万股，所得税率 25%。则 A 公司 2009 年稀释每股收益为（ ）元。 （保留两位小数） A、0.75 B、0.52 C、0.51 D、0.76 15、某事业单位 2008 年度事业 收入为 8000 万元，事 业支出 为 7000 万元；经营收入为 1000 万元，经营支出为 1200 万元；以货币资金对外投资 500 万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为 500 万元，不考虑其他因素。该事业单位 2008 年 12 月 31 日事业基金中一般基金结余为（ ）万元。 A、800 B、1000 C、1300 D、1500 二、多项选择题1、下列各项中，企业可以确认为无形资产的有（ ）。 A、企业自创的商誉 B、因转让 土地使用权补交的土地出让金 C、接受捐 赠取得的非专利技术 D、企业自行研发的专利技术 2、下列各项中，影响企业当年末利润表中营业利润的有（ ）。 A、对投资性房地产计提的折旧费用 B、资产负债 表日，采用公允价值模式计量的投资性房地产的公允价值高于原账面价值的差额 C、投资 性房地产按年收取的租金收入 D、成本模式计量的投资性房地产计提的减值准备 3、下列属于 M 企业的投资性房地 产的有（ ）。 A、M 企业持有的已出租给乙企业的土地使用权 B、M 企业持有的自用办公楼 C、M 企业持有的以经营租赁方式出租给丙企业的建筑物 D、M 企业在企业附近购买了一栋商品房，改造成 职工宿舍，出租给本企业单身职工，收取一定的租金 4、企业确认的下列各项资产减 值损失中，以后期 间一定不得 转回的有（ ）。 A、固定资产减值损失 B、无形 资产减值损失 C、长期股 权投资减值损失 D、持有至到期投资减值损失 5、下列有关收入确认的表述中，正确的有（ ）。 A、附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入 B、销售并 购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入 C、让渡 资产使用权收入应当按合同规定确认 D、托收承付方式下，在办妥托收手续时并发出商品确认收入 6、下列交易或事项中，其计税基础不等于账面价值的有（ ）。 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案A、企业因销售商品提供售后服务等原因于当期确认了 200 万元的预计负债 B、企业为 关联方提供债务担保确认了预计负债 600 万元 C、企业 当期确认的应付职工薪酬为 3000 万元，按照税法规定可于当期扣除的计税工资标准为2000 万元 D、税法规定的收入确认时点与会计准则不一致，会 计确认预收账款 700 万元 7、下列各项中，不属于会计估计变更的事项有（ ）。 A、变更固定资产的折旧方法 B、将存 货的计价方法由加权平均法改为先进先出法 C、投资 性房地产由成本计量模式改为公允价值计量模式 D、将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法 8、甲股份有限公司 207 年年度 财务报告经董事会批准对 外公布的日期为 208 年 3 月 30 日， 实际对外公布的日期为 208 年 4 月 3 日。 该公司 208 年 1 月 1 日至 4 月 3 日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后事项中的调整事项的有（ ）。 A、3 月 1 日发现 207 年 10 月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 B、4 月 2 日甲公司为从丙银行借入 8000 万元长期借款而签订重大资产抵押合同 C、2 月 1 日与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于 208 年 1 月 5日与丁公司签订 D、3 月 10 日甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款 1000 万元，对此项诉讼甲公司已于 202年末确认预计负债 800 万元 9、甲公司为上市公司，下列个人或企业中，与甲公司构成关联方关系的有（ ）。 A、甲公司监事陆某 B、甲公司董事会秘书张某 C、甲公司 总会计师杨某的弟弟自己创办的独资企业 D、持有甲公司 2%表决权资 本的刘某控股的乙公司 10、下列项目中，不属于分部费用的有（ ）。 A、利息费用 B、销售费用 C、所得税费用 D、营业外支出 三、判断题1、会计信息质量要求的谨慎性要求，一般指的是企业对交易或事 项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，对可能 发生的损失和费用应当合理 预计， 对可能实现的收益不预计，但对很可能实现的收益应当预计。 （ ） 2、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值小于其账 面余额的差距，计入公允价值变动损益，公允价值大于其账面余额的差额，计入资本公积其他 资本公积。 （ ） 3、企业资产在使用过程中因改良、重组等原因发生变化的，应当以改良或重组后的资产状况为基础确定资产的预计未来现金流量。 （ ） 4、企业在进行重组时，应根据所发生的职工岗前培训费、市场推广费等直接支出计算确定预计负债。 （ ） 5、企业支付的所得税、增值税、印花税、房 产税、契税、耕地占用税等， 应作为经营活动产生的现金流量，列入“ 支付的各项税费”项目。 （ ） 6、合同或协议价款的收取采用 递延方式， 实质上具有融资 性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额。 （ ） 7、企业在非同一控制下企业合并中 产生的商誉， 对其账面价 值与计税基础不同形成的应纳税暂时性差异，应确认相关的递延所得税 负债。 （ ） 8、A 企业采用资产负债表债务法对所得税进行核算， 2008 年以前适用的所得税税率为 33%。2008年年初递延所得税负债账面余额为 132 万元， 2008 年发生 应纳税暂时性差异 50 万元、 转回应纳税暂时性差异 150 万元。从 2008 年开始所得税税率改为 25%（非预期税率变动），A 企业 2008 年12 月 31 日“递延所得税负债”账面余额为 99 万元。 （ ） 9、前期差错通常包括计算错误 、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响以及固定资产盘盈等。 （ ） 10、资产负债表日后事项中的 调整事项， 应先通过“以前年度 损益调整”科目核算。 （ ） 四、计算分析题1、A 公司有关可供出售金融资产业务如下：（1）2007 年 1 月 1 日，A 公司从股票二级市场以每股22 元的价格购入甲公司发行的股票 200 万股，占甲公司有表决权股份的 5%，对甲公司无重大影响，划分为可供出售金融资产 。另支付相关交易 费用 100 万元。 （2）2007 年 5 月 10 日，甲公司宣告 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案发放现金股利 1200 万元。 （3）2007 年 5 月 15 日， A 公司收到现金股利。 （4）2007 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 19.5 元。 A 公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 （5）2008 年，甲公司因 违犯相关证券法规，受到证券监 管部门查处。受此影响，甲公司股票的价格 发生下跌。至 2008 年 12月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股 9 元。 （6）2009 年，甲公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12 月 31 日， 该股票的市场价格上升到每股 15 元。 （7）2010 年 1 月 31 日，A 公司该股票全部出售，每股出售价格为 12 元。假定不考虑其他因素。要求：（ 1）编制 2007 年 1月 1 日 A 公司购入股票的会 计分录；（2）编制 2007 年 5 月 10 日甲公司宣告发放上年现金股利时A 公司的会计分录；（3）编制 2007 年 5 月 15 日 A 公司收到上年 现金股利的会计分录；（4）编制2007 年 12 月 31 日可供出售金融资产公允价值变动的会计分录；（5）编制 2008 年 12 月 31 日确认 A 公司股票投资的减值损 失的会计分录；（6）编制 2009 年 12 月 31 日确认股票价格上涨时 A公司的会计分录；（7）编制 2010 年 1 月 31 日 A 公司该股票全部出售的会计分录。 2、东软公司为 2006 年发行 A 股的上市公司， 2007 年开始执行新企业会计准则， 东软公司所得税税率为 25%，按净利润的 10%计提法定盈余公积。东软公司坏账准备计提比例为 5%，按应收款项期末余额的 5计提的坏账准备可以从应纳税所得额中扣除，其他资产计提的减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发 生的资产损失可以从应纳税所得 额中扣除。因 执行企业会计准则，2007 年初涉及需要调整的事项如下：（1）2006 年 8 月 10 日购买的 H 公司股票 150 万股作为短期投资，每股成本 12 元，2006 年末市价 16 元，按新准则划分为交易性金融资产，以公允价值计量且公允价值变动计入当期损益，并追溯 调整。 （2）东软公司于 2005 年 6 月 30 日将一建筑物对外出租，租期为 5 年，出租时，该建筑物的成本为 3000 万元，其公允价值也为万元，使用年限为30 年，东软公司对该建筑物采用年限平均法 计提折旧，无残值（使用年限、折旧方法均与税法一致）。按新准则划分为投资性房地 产，采用公允价 值模式计量并追溯 调整，2006 年末公允价值为 4000万元。 （3）所得税核算方法从应 付税款法改为资产负债表债务 法。 2006 年末存在的其他事项如下：（1）2006 年 12 月 31 日，东软 公司应收账款余额为 3000 万元，期初坏账准备科目无余额。 （2）东软公司 2005 年 9 月 5 日向 L 公司投资 1200 万元，并持有 L 公司 40%的股份，采用权益法核算。东软公司适用的所得税税率为 25%，L 公司适用的所得税税率为 15%，东软公司按持股比例确认应享有的 L 公司 2006 年税后净利润份额，从而确定的投资收益为 210 万元。假定东软公司不能够控制暂时性差异转回的时间，该暂时性差异在可预见的未来能 够转回。 （3）按照销售合同规定，东软公司承诺对销售的 S 产品提供 3 年免费售后服务。东软公司 2006 年“预计负债产品质量保证”科目期初无余额，期末贷方余额为 550 万元。税法 规定，与产品售后服务相关的支出在实际发生时允许税前扣除。 （4）东软公司 2006 年 1 月 1 日以 3200 万元购入面值 3000 万元的国债，作 为持有至到期投资核算，每年 1 月 5 日付息，到期一次 还本，票面利率为 5%，假定 实际利率为 4.2%，该国债投资在持有期间未发生减值。税法 规定，国 债利息收入免征所得税。 （5）2006 年 5 月开始计提折旧的一项固定资产，成本 为 6000 万元，使用年限 为 10 年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法上按直 线法计提折旧。假定税法 规定的使用年限及 净残值与会计规定相同。（6）2006 年 12 月 31 日，东软 公司存货的账面余额为 3200 万元，本年 应计提存货跌价准备为 350万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时允许税前扣除。其他相关资料：（1）假定预期未来期间东软公司适用的所得税税率不发生变化。 （2）东软公司 预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（ 1）对东软公司 2007 年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产编 制追溯调整的会计分录（涉及所得税的与所得税政策 变更一起调整）；（2）编写东软公司 2006 年（1）至（6）事项的会计处理；（3）确定表中所列资产、负债在 2006 年末的账面价值和计税基础，编制所得税政策 变更的调整分录。 五、综合题1、东大科技股份有限公司（以下 简称东大公司）为上市公司，系增值税一般纳税企业，其销售的产品为应纳增值税产品，适用的增 值税税率为 17%，产品销售价格中均不含增值税额。东大公司历年按照实现净利润的 10%提取法定盈余公 积。所得税采用资产负债表债务法核算。东大公司与长岭公司在投资前无关联方关系， 历年财务会计报告均于次年 4 月 30 日批准报出。有关 资料如下：（1）东大公司 2007 年发生如下经济业务： 东大公司 2007 年 1 月 1 日用银行存款 3600 万元购入长岭公司发行在外的股票，从而持有 长岭公司有表决权资 本的 30%，采用权益法核算。2007 年1 月 1 日长岭公司的可辨认净资产的公允价值总额为 12000 万元。假定取得投资时点被投资单位各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会 计政策、会 计 期间相同。 2007 年 3 月 16 日，长岭公司董事会提出如下 2006 年度利润分配方案：按 2006 年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积，分派现金股利 190 万元，分派股票股利 150 万元（150 万股，每股面值 1 元）。 2007 年 4 月16 日，长岭公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按 2006 年度实现净利润的 10%提取法定 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案盈余公积，分派现金股利 300 万元，分派股票股利 150 万元（ 150 万股，每股面值 1 元）。 2007年 5 月 16 日，长岭公司实际分配股利。 长岭公司 2007 年因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积 150 万元。 长岭公司 2007 年度实现净利 润 458 万元。 （2）东大公司 2008 年发生如下经济业务： 东大公司 2008 年 1 月 1 日用一台大型设备和一批库存商品换入丙公司持有长岭公司 50%的股权。该大型设备原值为 30000 万元，已提折旧为 12000 万元，未计提减值准备；其公允价值为 16000 万元。库存商品 账面成本为 800 万元，公允价值为 1000 万元，为进行投资发生设备评估费、律师咨询费等 2 万元，已用 银行存款支付。不考虑其他相关税费。东大公司和丙公司无关联方关系。 2008 年 3 月 16 日， 长岭公司董事会提出如下 2007 年度利润分配方案：按2007 年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积，分派现金股利 190 万元，分派股票股利 150 万元（150 万股，每股面值 1 元）。 2008 年 4 月 16 日，长岭公司召开股东大会，决定利润分配方案如下：按 2007 年度实现净利润的 10%提取法定盈余公积，分派现金股利 360 万元，分派股票股利150 万元（150 万股，每股面值 1 元）。 2008 年 4 月 20 日，长岭公司实际分配股利。要求：（1）编制 2007 年 1 月 1 日东大公司投资的会计分录；（2）编制 2007 年 4 月 16 日长岭公司宣告分派现金股利时东大公司的会计分录；（3）编制 2007 年 5 月 16 日收到现金股利的会计分录；（4）编制 2007年 12 月 31 日调整长期股权投资账面价值的会计分录；（5）编制 2008 年 1 月 1 日东大公司采用追溯调整法，调整对长岭公司原投 资的账面价值；（6）编制 2008 年 1 月 1 日东大公司再次投资的会计分录；（7）编制 2008 年 4 月 16 日长岭公司宣告分派现金股利时东大公司的会计分录；（8）编制2008 年 4 月 20 日收到现金股利的会计分录。 2、甲股份有限公司（以下称为 “甲公司”）为非上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增 值税税率为 17%，按净利润的 15%提取盈余公 积，其合并会计报表报出日为次年的 2 月 25 日。乙股份有限公司（以下称为“乙公司” ）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。 2006 年至 2008年有关交易和事项如下：（1）2006 年度 2006 年 1 月 1 日，甲公司以 4800 万元的价格协议购买乙公司法人股 1500 万股，股权转让过户 手续于当日完成。购买乙公司股份后，甲公司持有乙公司10%的股份，作为长期股权投资，采用成本法核算。假定不考虑购买发生的相关税费。 2006 年 1月 1 日乙公司的股东权益总额为 36900 万元（假设可辨认净资产公允价值始终等于乙公司的所有者权益），其中股本为 15000 万元，资本公积为 6800 万元，盈余公积为 7100 万元，未分配利润为8000 万元。 2006 年 3 月 10 日，乙公司宣告 2005 年度利 润分配方案为每 10 股派发现金股利1 元、每 10 股发放 2 股股票股利。3 月 20 日，甲公司收到乙公司派发的现金股利和股票股利。 2006 年度乙公司 实现净利润 4800 万元。 （2）2007 年度 2007 年 3 月 1 日，乙公司宣告 2006年度利润分配方案为每 10 股派发现金股利 2 元。 3 月 6 日甲公司收到乙公司派 发的现金股利。 2007 年 5 月 31 日，甲公司与乙公司第一大股 东 X 公司签订股权转让协议。协议规定，甲公司以每股 4 元的价格购买 X 公司持有的乙公司股票 8100 万股。甲公司于 6 月 20 日向 X 公司支付股权转让价款 32400 万元。股 权转让过户手续于 7 月 1 日完成。假定不考虑购买时发生的相关税费。 2007 年 9 月 30 日，甲公司以 400 万元的价格将某 项管理用固定资产出售给乙公司。出售日，甲公司该固定资产的账面原价 为 400 万元，累 计折旧为 80 万元。甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，折旧年限 为 10 年， 预计净残值为零。乙公司购入该项固定资产后，仍作为管理用固定资产，采用年限平均法 计提折旧， 预计尚可使用年限 为 8 年，预计净残值为零。 2007年 10 月 8 日，甲公司将其拥有的某 专利权以 5400 万元的价格 转让给乙公司， 转让手续于当日完成。乙公司于当日支付全部价款。甲公司该专利权系 2006 年 10 月 10 日取得，取得成本为 4000万元。甲公司对该专利权按 10 年平均摊销。 该专利权转让时 ，账面价值为 3600 万元，未计提减值准备。乙公司购入该专利权后即投入使用，预计尚可使用年限 为 9 年；期末对该无形资产按预计可收回金额与账面价值孰低计价。 2007 年 12 月 31 日该专 利权的预计可收回金额为 5300 万元。 2007 年 10 月 11 日，甲公司向乙公司销售 A 产品 1000 件，销售价格为每件 0.5 万元，售价 总额为 500 万元。甲公司 A 产品的成本为每件 0.3 万元。至 12 月 31 日，乙公司 购入的该批 A 产品尚有 800 件未对外出售，A 产品的市场价格为每件 0.375 万元。乙公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。 2007 年 12 月 31 日，甲公司 应收账 款中包含应收乙公司账款 200 万元。 2007 年度乙公司 实现净利润 7200 万元，其中 1 月至 6 月实现净利润 3000 万元， 7 月至 12 月实现净利润 4200 万元。 （3）2008 年度 2008 年 3 月 20 日，乙公司宣告 2007 年利润分配方案为每 10 股派发股票股利 1 股。3 月 26 日甲公司收到乙公司派 发的股票股利 990 万股。 2008 年4 月 28 日，甲公司向乙公司赊销 B 产品 200 台，销售价格为每台 4 万元，售价总额为 800 万元，甲公司 B 产品的成本为每台 3.5 万元。 2008 年 12 月 31 日，乙公司存货中包含从甲公司购入的 A 产品 400 件。该存货系 2007 年购入， 购入价格为每件 0.5 万元，甲公司 A 产品的成本为每件 0.3 万元。乙公司从甲公司 购入的 B 存货已全部销售出去。 2008 年 12 月 31 日 A 产品的市场价格为每件 0.175 万元。 2008 年 12 月 31 日，乙公司 2007 年从甲公司购入的固定资产仍处在正常使用状态，其产生的经济 利益流入方式未发生改变， 预计 可收回金额为 420 万元。 2008年 12 月 31 日，乙公司 2007 年从甲公司 购入的专利权的预计 可收回金额降至 3100 万元。 2008 年 12 月 31 日，甲公司应收账款中包含应收乙公司 账款 1000 万元。 2008 年度乙公司实现净利润 6300 万元。其他有关 资料如下：（1）甲公司的产 品销售价格为不含增值税价格。 （2）甲公司和乙公司对坏账损失均采用备抵法核算，按 应收账款余 额的 10%计提坏账准备。 （3）除上述交易之外，甲公司与乙公司之间未 发生其他交易。 （4）乙公司除实现净 利润及上述资料中涉及股东权益变动的交易和事项外，未发生影响股 东权益变动的其他交易和事 项。 （5）甲公司和乙公司均按净利润的 15%提取盈余公积，计提盈余公积作为资产负债表日后调整事项；分配股票股利和现金股利作为非调整事项。 （6）假定上述交易和事 项均具有重要性。要求：（1）编制 2006 年与投资相关的会计分录；（2）计算甲公司 2006 年末对乙公司股权投资的股票数量；（3）编制 2007 年与投资相关的会 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案计分录；（4）计算两次投资合计产生的商誉；（5）计算甲公司 2008 年末对乙公司股权投资的股票数量；（6）编制甲公司 2008 年度合并会计报表相关的调整分录；（7）编制甲公司 2008 年度合并会计报表相关的抵销分录。 =试题答案=一、单项选择题1、答案:B2、答案:A3、答案:A4、答案:D5、答案:C6、答案:C7、答案:C8、答案:B9、答案:B10、答案:A11、答案:B12、答案:C13、答案:B14、答案:B15、答案:B二、多项选择题1、答案:BCD2、答案:ABCD3、答案:AC4、答案:ABC5、答案:AD6、答案:AD7、答案:BCD8、答案:AD9、答案:BC10、答案:ACD三、判断题1、答案:2、答案:3、答案:4、答案:5、答案:6、答案:7、答案:8、答案:9、答案:10、答案:四、计算分析题1、答案:（1）编制 2007 年 1 月 1 日购入股票的会计分录。借：可供出售金融资产成本 4500（20022+100）贷：银行存款 4500（2）编制 2007 年 5 月 10 日甲公司宣告发放上年现金股利的会计分录借：应收股利 60（12005%）贷：投资收益 60（3）编制 2007 年 5 月 15 日收到上年现金股利的会计分录。借：银行存款 60贷：应收股利 60（4）编制 2007 年 12 月 31 日可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。借：资本公积其他资本公积 600贷：可供出售金融资产公允价值变动 （4500-20019.5）600（5）编制 2008 年 12 月 31 日确认股票投资的减值损失的会计分录。借：资产减值损失 (4500-2009 ）2700贷：资本公积其他资本公积 600 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案可供出售金融资产公允价值变动 2100（6）编制 2009 年 12 月 31 日确认股票价格上涨的会计分录。确认股票价格上涨=20015-（4500-600-2100）=1200 （万元）。借：可供出售金融资产公允价值变动 1200贷：资本公积其他资本公积 1200（7）编制 2010 年 1 月 31 日 A 公司该股票全部出售的会计分录。借：银行存款 2400（20012）可供出售金融资产公允价值变动 （ 600+2100-1200）1500资本公积其他资本公积 1200贷：可供出售金融资产成本 4500投资收益 6002、答案:（1）对东软公司 2007 年执行新企业会计准则涉及的交易性金融资产、投资性房地产支付编制追溯调整的会计分录（涉及所得税的与所得税政策变更一起调整）：借：交易性金融资产 2400贷：短期投资 1800盈余公积 60利润分配未分配利润 540借：投 资性房地 产成本 投资性房地产公允价值变动 1000累计折旧 150贷：固定资产 3000盈余公积 115利润分配未分配利润 1035（2）编写东软公司 2006 年（1）至（6）事项的会计处理：借：资产 减值损 失 150贷：坏账准备 1502006 年从被投 资方取得投资收益时：借：长期股权投资 210贷：投资收益 210借：销 售费用 产品质量保证 550贷：预计负债 5502006 年 1 月 1 日取得持有至到期投资时：借：持有至到期投资成本 3000利息调整 200贷：银行存款 32002006 年末：借：应收利息 150贷：持有至到期投资利息调整 15.60投资收益 134.40会计 上固定 资产计提折旧的分录：借：管理费用 800贷：累计折旧 8002006 年末存 货计提跌价准备的分录：借：资产减值损失 350贷：存货跌价准备 350（3）确定表中所列资产、负债在 2006 年末的账面价值和计 税基础， 编制所得税政策变更的调整分录：借：递延所得税资产 358.75(143525%)盈余公积 10.35利润分配未分配利润 93.11贷：递延所得税负债 462.21175025%+210/(1-15%)(25%-15%) 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案五、综合题1、答案:（1）编制 2007 年 1 月 1 日投资的会计分录：借：长期股权投资 3600贷：银行存款 3600（2）编制 2007 年 4 月 16 日长岭公司宣告分派现金股利的会计分录：借：应收股利 90（30030%）贷：长期股权投资 90（3）编制 2007 年 5 月 16 日收到现金股利的会计分录：借：银行存款 90贷：应收股利 90（4）编制 2007 年 12 月 31 日调整长期股权投资账面价值的会计分录：借：长期股权投资 45贷：资本公积 45（15030%）借：长期股权投资 137.4(45830%)贷：投资收益 137.4（5）编制 2008 年 1 月 1 日采用追溯调整法， 调整对长岭公司原投 资的账面价值：借：利润分配未分配利润 123.66盈余公积法定盈余公积 13.74(137.410%)贷：长期股权投资 137.4借：资本公积 45(15030%)贷：长期股权投资 45（6）编制 2008 年 1 月 1 日再次投资的会计分录：借：固定资产清理 18000累计折旧 12000贷：固定资产 30000借：长期股权投资 17172(16000+1170+2)营业外支出 2000(18000-16000)贷：固定资产清理 18000主营业务收入 1000应交税费应交增值税（销项税额） 170银行存款 2借：主营业务成本 800贷：库存商品 800（7）编制 2008 年 4 月 16 日长岭公司宣告分派现金股利的会计分录：30%的部分：应冲减投资成本的金 额= （300+360-458）30%-90=-29.4（万元）50%的部分：应冲减投资成本的金 额=36050%=180（万元）借：应收股利 288(36080%)贷：投资收益 137.4长期股权投资 150.6(180-29.4)（8）编制 2008 年 4 月 20 日收到现金股利的会计分录：借：银行存款 288贷：应收股利 2882、答案:（1）编制 2006 年与投资相关的会计分录：1 月 1 日借：长期股权投资 4800贷：银行存款 48003 月 10 日借：应收股利 150（1500101 ）贷：长期股权投资 1503 月 20 日借：银行存款 150贷：应收股利 150（2）计算甲公司 2006 年末对乙公司股权投资的股票数量：股票数量=1500+1500102=1500+300=1800（万股）（3）编制 2007 年与投资相关的会计分录：3 月 1 日现金股利=1800102=360（万元）应冲减投资成本的金额=（150+360）-480010%-150=-120（万元）借：应收股利 360长期股权投资 120贷：投资收益 4803 月 6 日 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案 免费提供各种资格考试真题、模拟题、练习题、精选题及答案借：银行存款 360贷：应收股利 3606 月 20 日借：预付账款 32400贷：银行存款 324007 月 1 日追加投资：追加投资部分持股比例=8100/（15000+15000/102）100%=45%借：长期股权投资 32400贷：预付账款 32400（4）计算两次投资合计产生的商誉：2006 年 1 月 1 日第一次投资产生商誉=4800-3690010%=1110（万元）2007 年 7 月 1 日第二次投资产生商誉=32400-（36900-1500+4800-3600+3000）45%=14580（万元）二次商誉合计=1110+14580=15690（万元）（5）计算甲公司 2008 年末对乙公司股权投资的股票数量：股票数量=1800+8100+9