2013年会计职称考试《经济法基础》重点精选(5)

2013 年会计职称考试经济法基础重点精选（5）仁和会计教育小编根据学员在 2013 年会计职称考试经济法基础复习过程中遇到的问题，对 2013 年会计职称考试初级会计实务学习重点精选做了特别整理，以方便大家更好的备考 2013 年会计职称考试！单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。其他相关税收法律制度城镇土地使用税一、城镇土地使用税的概念城镇土地使用税是国家在城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照规定的税额计算征收的一种税。二、城镇土地使用税的纳税人和征税范围(一) 城镇土地使用税的纳税人城镇土地使用税对外商投资企业、外国企业同样征收。城镇土地使用税的具体纳税人：(1)城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或者个人缴纳;(2)拥有土地使用权的纳税人不在土地所在地的，由代管人或者实际使用人缴纳;(3)土地使用权未确定或者权属纠纷未解决的，由实际使用人纳税;(4)土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳。(二) 征税范围凡是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的土地，不论是国家所有的土地，还是集体所有的土地，都是城镇土地使用税的征税范围。1.建制镇的征税范围为镇人民政府所在地的地区，但不包括镇政府所在地所辖行政村，即征税范围不包括农村土地。2.建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。3.自 2009 年 1 月 1 日起，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税。三、城镇土地使用税的计税依据、税率和应纳税额的计算(一) 计税依据：纳税人“实际占用”的土地面积(1)凡由省级人民政府确定的单位组织测定土地面积的，以测定的土地面积为准。(2)尚未组织测定，但纳税人持有政府部门核发的土地使用权证书的，以证书确定的土地面积为准。(3)尚未核发土地使用权证书的，应当由纳税人据实申报土地面积，待核发土地使用权证书后再作调整。(二) 城镇土地使用税的税率：有幅度的差别税额(定额税率 )每平方米土地年税额规定如下：(1)大城市 1.5 元至 30 元;(2)中等城市 1.2 元至24 元;(3)小城市 0.9 元至 18 元;(4)县城、建制镇、工矿区 0.6 元至 12 元。提示：(1)每个幅度税额的差距为 20 倍。(2)经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低幅度不得超过上述规定最低税额的 30%.经济发达地区的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。(三) 城镇土地使用税的计算年应纳税额=实际占用应税土地面积( 平方米)适用税额四、城镇土地使用税税收优惠(一) 一般规定：(1)国家机关、人民团体、军队自用的土地;(2)由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地;(3)宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地;(4)市政街道、广场、绿化地带等公共用地;(5)直接用于农、林、牧、渔业的生产用地;(6)经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴土地使用税5 年至 10 年;(7)由财政部另行规定免税的能源、交通、水利设施用地和其他用地。(二) 特殊规定 (近 30 项)。主要注意的项目如下：(1)城镇土地使用税与耕地占用税的征税范围衔接凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满 1 年后征收城镇土地使用税;征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。(2)免税单位与纳税单位之间无偿使用的土地对免税单位无偿使用纳税单位的土地(如公安、海关等单位使用铁路、民航等单位的土地)，免征城镇土地使用税; 对纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。(3)房地产开发公司开发建造商品房的用地房地产开发公司开发建造商品房的用地，除经批准开发建设经济适用房的用地外，对各类房地产开发用地一律不得减免城镇土地使用税。(4)企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，经各省、自治区、直辖市税务局审批，可暂免征收城镇土地使用税。(5)企业厂区(包括生产、办公及生活区) 以内的绿化用地，应照章征收城镇土地使用税，厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地，暂免征收城镇土地使用税。五、城镇土地使用税征收管理(一) 城镇土地使用税纳税义务发生时间1.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳城镇土地使用税。2.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳城镇土地使用税。3.纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳城镇土地使用税。4.以出让或转让方式有偿取得土地使用权的，应由受让方从合同约定交付土地时间的次月起缴纳城镇土地使用税;合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。5.纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满 1 年时开始缴纳土地使用税。6.纳税人新征用的非