注册资产评估师的管理

第二章 注册资产评估师的管理本章学习目的1. 了解资产评估主体及其管理2. 理解注册资产评估师的法律责任第一节 资产评估师的考试与注册一、注册评估师的考试（一）考试组织（二）考试条件二、注册评估师的注册第二节 注册评估师的业务范围1、 评估业务2、 评估咨询业务第三节 注册资产评估事务所一、资产评估师事务所的组织形式二、资产评估师事务所的设立条件第四节 资产评估行业协会和管理资产评估主体就是进行资产评估的评估机构（法人） 。评估机构接受委托方的委托进行资产评估，是资产评估工作的组织者和执行者。由于资产评估机构是为评估委托方和有关各方提供正确、科学、可靠的评估结果，并以资产评估报告书的具体形式反映出来，其工作质量对资产评估工作的顺利进行具有决定性的作用。因此，世界上几乎所有国家都对资产评估工作，特别是对资产评估机构进行一定程度的管理 1。一、资产评估的组织体系资产评估的组织体系主要由资产评估管理机构、资产评估机构和资产评估从业人员构成 2。 （一）资产评估管理机构资产评估是政策性、专业性极强的工作。要保证资产评估工作健康发展，就需要由政府有关部门进行统一的组织和管理。财政部印发的资产评估机构管理办法 财评字1 于鸿君，资产评估教程，北京：北京大学出版社，2000：3432 于鸿君，资产评估教程，北京大学出版社，2000：3462200522 号指出：（1）财政部为全国资产评估主管部门，依法负责审批管理、监督全国资产评估机构，统一制定资产评估机构管理制度；（2）各省、自治区、直辖市财政厅（局）负责对本地区资产评估机构进行审批管理和监督；（3）资产评估协会负责对资产评估行业进行自律性管理，协助资产评估主管部门对资产评估机构进行管理与监督检查。2004 年 2 月 16 日，经国务院批准同意，中国资产评估协会继续单独设立，履行资产评估行业自律管理职能。（二）资产评估机构在我国，对资产评估机构的设立实施行政许可。根据资产评估机构审批管理办法（财政部令第 22 号）的规定，资产评估机构是指依法设立，取得资产评估资格，从事资产评估业务活动的社会中介机构。根据我国资产评估机构管理暂行办法 ，从事资产评估的机构，必须持有国家或者省、自治区、直辖市和受委托的计划单列市国有资产管理行政主管部门颁发的资产评估资格证书。资产评估机构应当依法取得资产评估资格，遵守有关法律、法规、执业准则和执业规范。资产评估机构依法从事资产评估业务，不受行政区域、行业限制，任何组织和个人不得非法干预。促使机构独立、客观、公正执业，从而提高资产评估质量，促进资产评估行业的发展。资产评估机构应当加入中国资产评估协会，成为中国资产评估协会团体会员。1、建立资产评估机构的作用（1）为产权交易双方提供一种公平的交易尺度资产评估机构是独立于产权交易双方的社会中介机构，其基本职能就是为特定资产业务提供公平的价格尺度。（2）有利于实现资产的足额补偿由于各类资产在企业中都是基本的生产要素，使得对这些资产的优化配置和合理利用成为提高企业和整个国民经济效益的重要基础。而资产评估正是资产管理的基础性工作。为此，建立资产评估机构将有利于实现资产的足额补偿和生产要素的优化配置。（3）培育产权交易市场产权交易的一个基本条件，就是被交易资产有一个公正合理的价格。只有交易价格公平合理，才能维护交易双方的利益，并促进有效市场的发展和完善。因此，培育产权交易市场也是建立资产评估机构的宗旨之一 3。2、设立资产评估机构应具备的条件建立专业性、社会性、独立性、高效率的资产评估机构，是完成资产评估工作的保证。为保证资产评估结果的公平与公正，资产评估机构应具备下列条件：（1）独立性和社会性3 于鸿君，资产评估教程，北京：北京大学出版社，2000：3443为了使资产评估工作不受各方干扰，保证评估结果的公平与公正，资产评估机构必须具备相对的独立性和社会性。独立性是指资产评估机构必须完全独立于委托单位，与委托单位之间无任何财物利益或其他利害关系，同时也不得经营或从事有损于独立性的活动。社会性是指资产评估机构是一个社会性经济组织，是社会经济生活的中介，既属于政府及其代表机构的管理对象，又具有一般社会组织独立于政府的特征。（2）法律性和权威性资产评估机构必须具有法律性，其评估结果应具有权威性，这样才能为有关资产交易各方所认可。法律性是指资产评估机构及其从业人员必须依法从事资产评估业务，同时对资产评估结果负有法律责任，必要时评估人员要负连带责任。权威性是指评估机构必须是所涉及评估业务的专门机构，其评估结果必须科学、合理、公正、可靠，要经得起质疑和法律查询。法律性是权威性的保证和要求，权威性是法律性的基础和依据。（三）资产评估人员1、资产评估人员是资产评估工作的具体操作者，是资产评估机构正常运转的人力资源保证。由于资产评估工作是一项复杂的系统工程，具有很强的专业技术性，因此应该按照评估工作量的大小配备一定数量、具有一定专业知识和业务水平的资产评估人员。这既是建立资产评估机构的基础，也是保证资产评估工作顺利进行、确保资产评估结果准确可靠的基本前提。评估主体和评估人员是既有联系又有区别的两个概念。评估主体是对评估工作进行管理和负责的评估机构或个人；评估人员是直接从事实际评估操作事务的工作人员。当评估人员和评估主体分离时，评估人员对评估主体负责，评估主体对评估人员进行管理并对委托方负责；当评估人员和评估主体合一时，评估人员对委托方负责并自行管理评估工作 4。2、国外资产评估人员在发达国家，资产评估行业具有知识密集型的特点，从业人员的知识和技能相对其他行业比较突出。从总体上看，从业人员可以分为行业管理人员和公司经营人员。前者是指在资产评估协会工作的人员，后者是指在资产评估公司工作的人员。后者又可以分为三类：一是评估公司的董事、经理和其他管理人员，这是公司的管理阶层，主要负责公司的经营管理工作。二是评估公司的销售人员，主要任务是通过各种方式把公司的优质服务推销出去，为公司承揽业务。三是专业评估人员，主要由专业技术人员组成，大多是各行各业的工程师和具有相当职称的专家，其中以会计师居多；他们的主要任务是完成公司资产评估业务的技术性工作，这也是资产评估公司的主要技术力量 5。3、我国注册资产评估师考试我国目前实行了注册资产评估师（Certified Public Valuer，CPV）制度，它属于职业资格证书制度。CPV 是指经全国统一考试合格，取得资产评估师执业资格证书并经注册登记的资产评估人员。注册资产评估师考试工作由人事部、财政部共同负责，日常工作委托中4 吴良海，陈昌龙主编，北京：北方交通大学出版社，2007：45 周友梅，胡晓明主编，资产评估学基础，上海：上海财经大学出版社，2007：754国注册资产评估协会承担，具体考务工作委托人事部人事考试中心组织实施 6。目前考试科目依次为：资产评估、经济法、财务会计、机电设备评估基础、建筑设备评估基础。从事资产评估相关工作满 2 年，并按照国家有关规定评聘的经济类、工程类高级专业技术职务人员，可相应免试一个考试科目。二、资产评估机构及人员的管理我国资产评估行业实行政府管理和行业自律性管理相结合的管理体制 7。政府对评估行业的行政管理职责主要包括：拟定行业的法律法规、制定行业发展的制度规章、进行评估机构的准入登记、协调行业外部环境、监督指导行业协会。行业协会的自律管理职责主要是：负责评估师执业准入、监管评估师执业质量、对评估师违规行为进行惩戒、进行评估师的日常管理、开展评估师职业教育、维护评估师合法权益、向社会宣传推广行业、协助立法机关和政府起草行业法律法规和规章制度，行业的国际交流、刊物出版、网络建设等也是行业自律管理组织的重要任务。另外资产评估协会在负责对资产评估行业进行自律性管理的同时，协助资产评估主要部门对资产评估机构进行管理与监督检查。无论是政府行政管理还是行业自律管理，都实行统一领导、分级管理的原则 8。根据国务院“三定” 方案的规定，由财政部负责全国的资产评估监管工作，地方各级资产评估管理部门按照国家政策法规和上级资产评估管理部门的规定，负责监督管理本级的资产评估工作。上级资产评估管理部门对下级资产评估管理部门在资产评估管理工作中不符合规定的做法，有权进行纠正。（一）我国对资产评估机构的管理从机构准入的制度安排来看，1993 年，根据国有资产评估管理办法(国务院第 91号令)等相关规定，原国家国有资产管理局颁布了资产评估机构管理暂行办法 。1998 年政府机构改革后，根据当时在全国范围内开展的资产评估行业的清理整顿、脱钩改制的需要，财政部财产评估司修订并印发了资产评估机构管理暂行办法(118 号文) ，资产评估机构转变为由注册资产评估师个人发起设立的机构，成为相对独立的经济实体。2003 年行政许可法颁布后，根据国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定 ，资产评估机构的审批级次调整下放到各省、自治区和直辖市财政部门行使，注册资产评估师的注册也改变了管理方式，由行业组织自律管理。注意资产评估不等同于价格评估，资产评估机构审批与价格评估机构资质认定，属于由财政部和国家发展改革委分别实施的两项行政许可，国家发展改革委公布的价格评估机构资质认定实施办法对资产评估机构及人员并无约束力。依法取得资产评估资格证书并经工商部门注册设立的资产评估机构，从事评估业务不需要向政府价格主管部门另外申请资质认证。（二）对资产评估从业人员的管理6 周友梅，胡晓明主编，资产评估学基础，上海：上海财经大学出版社，2007：777 于鸿君，资产评估教程，北京：北京大学出版社，2000：350-3548 全国注册资产评估师考试用书编写组编，经济法，北京：经济科学出版社，2008：380-3815针对资产评估从业人员的管理，主管部门及中国资产评估协会先后发布了如下文件：国务院办公厅转发财政部关于加强和规范评估行业管理意见的通知国办发2003101号中国注册资产评估师协会关于印发注册资产评估师注册管理办法（试行） 中评协200590 号 、关于印发注册资产评估师年检办法的通知 中评协 2005187 号 、关于印发注册资产评估师证书与印鉴管理办法的通知中评协200695 号 9等。这些文件的发布以及现代资本市场的发展都对评估师提出了更高的素质要求 10，这包括政策理论素质、业务素质、思想品德素质等 11。1. 评估师管理应加强对注册资产评估师的管理，注册资产评估师应妥善保管资产评估师证书和印鉴，不得允许他人使用证书和印鉴，不得在自己未参与的项目上签字。注册资产评估师不得跨所执业，对转所的以转出协会同意转出的日期为准，在此日期前，仍只能在原机构执业签字。加强对注册资产评估师的培训和后续教育，建立科学的培训奖惩制度，引导注册资产评估师总结执业经验教训，激励其积极钻研某一领域的专业问题，鼓励注册资产评估师参加有关非评估类讲座(如证券类讲座、企业改制类讲座、关税政策讲座等） 。2专家和专家库管理资产评估涉及各行业、各领域，不可避免地经常遇到各类型专业问题，而这些专业问题的解决，需要有关专家的协助。资产评估师聘请有关专家解决各类型专业问题是允许的，也是必需的，但有关专家的建议、成果、结论则由注册资产评估师负责。因此，要求评估机构和注册资产评估师加强对专家及专家库的管理。 3其他人员管理一般的评估人员在资产评估的第一线，是主要的具体实施人员，是控制评估风险、提高评估质量的关键环节，再严密的三级审核程序也比不上一个高度负责的评估队伍可靠。因此，要加强风险教育，强化业务培训，提高执业水平。因而应该建立激励机制和考核机制，将评估人员的工作表现和工作成果与其收入紧密挂钩。最近十多年来，我国资本市场飞速发展，对国民经济发展的影响日益突出，中国证监会正在全力推进我国资本市场改革和发展。虽然评估行业在资本市场的发展过程中扮演着越来越重要的角色，但近几年来由于评估行业管理体制和评估机构自身等各种原因，评估行业还不能很好地满足资本市场的要求和社会公众对评估行业的期望。这一点通过 2004 年的全国范围内的资产评估行业全面检查工作结果可以发现 12。为了解决这些问题，财政部和中国证监会一直在做各种努力，比如改革准入制度、完善管理机制、加强日常监督、公9 中国资产评估协会编，中国资产评估行业规范汇编，北京：中国财政经济出版社，2006：89-11310 刘萍，刘明轩主编，注册资产评估师责任与风险防范，北京：中国财政经济出版社，2004：8811 中国资产评估协会组编，资产评估业务管理与实践，经济科学出版社，2005：175-17612 中国资产评估协会组编，资产评估业务管理与