商品期货会计

商品期货会计 第一节 :概述 一、期货交易及其特点 1、现货交易 “一手交钱，一手交货 ” 2、期货交易是在期货交易所内集中买卖某种期货合约的交易活动 3、 “期货合约 ”同意在将来买卖某种商品的契约“期货合约 ”条款 1、交易数量和单位 2、质量等级 3、交割地点 4、交割期 5、最小变动价位 6、涨、跌停板幅度条款 7、最后交易日特征 : 1、期货合约由交易所制定 2、期货合约是标准化的合约 3、实物交割率低 4、期货交易实行保证金制 5、期货交易所为交易双方提供交割的结算和履约的担保，违约的风险较小。二、期货交易的概念 开 仓 平仓盈亏 平仓 浮动盈亏 持仓 每日无负债结算制度 买空 交割 卖空 仓单 保证金 结算保证金 交易保证金 1、开仓：买入合约 2、平仓：卖出其所持有的合约，了结期货交易行为。 3、持仓：持有原买入的合约，尚未平仓 4、买空 （多头）先买进后卖出 5、卖 空 先卖出后买进 6、保证金 结算保证金：为交易预先准备的款项，它尚未被合约占用的保证金 交易保证金：从结算保证金转出的 持仓合约 占 用的保证金，每天调整。 7、 平仓盈亏：初始成交价 平仓成交价 =已 实现 的盈亏 8、浮动盈亏：初始成交价 当日结算价 =潜在的盈亏 9、每日无负债结算制度 （逐日盯市）：每日结算完毕，如 “结算准备金 ”余额低于规定的最低数额，则要求下交易日开市前 30分钟补交。 10、交割：合约到期，商品所有权转移。 11、仓单：提货单。三、期货交易的目的种类 （一）交易目的 套期保值： 投机： 套利： （二）种类四、期货交易的基本业务 1、进入期货市场 2、买卖期货合约 3、交易的结算 4、交易了结与清算 其中：方式二 对冲平仓及其清算、交割平仓及其清算1、对冲平仓及其清算 对冲平仓：是指在同一个交易所内 ,通过买入 (或卖出 )相同交割月份的期货合约来了结先前所卖出 (或买入 )的合约。 买方盈亏额 =（平仓卖出价 合约买入价） *合约份数、单位 卖方盈亏额 =（合约卖出价 平仓买入价） *合约份数、单位 （买空卖空）2、交割平仓及其清算 交割平仓：指对到期前 尚未对冲平仓的合约 通过交收实物来了结。 即：最后持有到期合约的买卖双方，通过交易所进行实物来交割了结。 （真的买卖）第二节：期货交易所商品期货会计 一、取得会员资格 借：银行存款 贷：实收资本 资本公积 二、会员保证金 1、存入结算保证金 借：银行存款 贷：应付保证金 -结算准备金 2、开仓： 借：应付保证金 -结算准备金 贷：应付保证金 -交易保证金 手续费收入 3、结算：（赚） 借：会员盈亏 贷：应付保证金 -交易保证金 应付保证金 -结算准备金 3、结算 （亏） 借：应付保证金 -交易保证金 应付保证金 -结算准备金 贷：会员盈亏三、会员盈亏 1、浮动盈亏： 持仓 期间，合约随合约价格波动形成 潜在 的盈利或亏损。 当日浮动盈亏（正数盈，负数亏） =（当日 结算价 交易日 结算价 ） *持仓量 累计浮动盈亏 =（当日 结算价 买入成交价） *买入 量 （或） =（卖出成交价 当日 结算价 ） *卖出 量 注意：都还没买或卖，不是平仓。 2、平仓盈亏：将持有的合约进行平仓以了结交易，是 实现 的盈亏。 平仓盈亏 =（当日平仓 价 上一交易日 结算价 ） *卖出（买入）量 当日开仓当日平仓的： 平仓盈亏 =（当日平仓 价 当日 开仓价 ） *卖出（买入）量例 1 1、乙是交易所会员 ,按规定下单前先在交易所存入现金 80万 ;3月 1日初次 开仓卖空9月份到期的大豆期货 100手 ,每手 10吨计1000吨 ,成交价 2400/吨 ,交易保证金 5%, 手续费 4元 /手 ;3月 2日的结算价 2450/吨 .交易所分录 1、存保证金： 借：银行存款 80万 贷：应付保证金 -结算保证金 80万 2、 3月 1日 开仓卖空借：应付保证金 -结算准备金 120400贷：应付保证金 -交易保证金 120000（ 1000*2400*5% ） 手续费收入 400（ 100*4）3月 2日 : 盈 (亏 )卖空 (先卖后买 ,卖价低了 ,亏了 ) 1000*(24502400)=50000 借：应付保证金 -结算准备金 50000 贷：会员盈亏 50000 是否转保证金 今日 (1000*2450*5%=122500) 昨天 (1000*2400*5%=120000) 差 :2500,补转 借：应付保证金 -结算准备金 2500 贷：应付保证金 -交易保证金 2500即 :合并 3月 2日 结算价 2450/吨（没卖，） 借：应付保证金 -结算准备金 52500 贷：应付保证金 -交易保证金 2500 会员盈亏 50000浮动盈亏 =1000吨 *（ 24502400 ） =50000还得转出结算准备金 1000*50元 *5%=2500及会员亏 50000例 2、 3月 5日乙的结算准备金余额 200万 ,其中 30万为最低余额 . 1、 3月 6日 买入 6月份的铝期货合约 100手，每手 5吨，计 500吨。每吨成交价 17000元，交易保证金比例 5% ，交易手续费 0.02% ，当日结算价 17020元。借：应付保证金 -结算准备金 426700贷：应付保证金 -交易保证金 425000 （ 500*17000* 5% ） 手续费收入 1700（500*17000* 0.02% ）当日结算：当日浮动盈亏（正数盈，负数亏）=（当日 结算价 17020 交易日 结算价 17000） *500持仓量=10000 当日浮动盈亏 10000（赚）冲减结算准备金 借：会员盈亏 10000 贷：应付保证金 -结算准备金 9500 补转：当日 结算的 交易保证金 =500*（ 17020-17000） *5%=500 借：应付保证金 -结算准备金 500 贷：应付保证金 -交易保证金 500则可 合并： 借：会员盈亏 10000 贷：应付保证金 -结算准备金 9500 贷：应付保证金 -交易保证金 500 此时 “结算准备金 ”余额 158.28万 (20042.67+0.95)2、 4月初 ,6月铝期货价下跌 ,4月 8日的结算价 16980元 /吨 ,4月 9日 的结算价 16940元 /吨； 4月 10日的结算价 16970元 /吨。 4月 9日 : 浮动盈 (亏 )=500吨 *(16940 16980)= -20000借：应付保证金 -结算准备金 20000 贷：会员盈亏 20000 当日 交易保证金 =500吨*16940*5%=423500 昨日 交易保证金 =500吨*16980*5%=424500 可少交易保证金 = 423500424500= -1000 借：应付保证金 -交易保证金 1000 贷：应付保证金 -结算准备金 1000 即 :合并分录 : 借：应付保证金 -交易保证金 1000 应付保证金 -结算准备金 19000 贷：会员盈亏 20000 4月 10日的结算价 16970元 /吨。浮动 (盈 ) 亏 =500吨 *(16970 16940)= 15000借：会员盈亏 15000贷：应付保证金 -结算准备金 15000当日 交易保证金 =500吨 * 16970 *5%=424250 昨日 交易保证金 =500吨 * 16940 *5%=423500 补交易保证金 = 424250 423500= 750 借：应付保证金 -结算准备金 750 贷：应付保证金 -交易保证金 750 即 :合并分录 : 借：会员盈亏 15000 贷：应付保证金 -交易保证金 750 应付保证金 -结算准备金 14250 3、 5月 10日以 17500元 /吨的成交价平掉 50手合约，当日结算价 17470元 /吨， （ 5月 9日平掉 100手合约当日结算价 17480元 /吨）平仓 (盈 ) 亏 =50手 *5吨 *(17500 17