外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题

外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题 南京国信税务师事务所有限公司新港营业部国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制 度的通知 国发 201035号 l 为了进一步统一税制、公平税负，创造平等竞争的外部环境，根据第八届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的 全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等税收暂行条例的决定 ，国务院决定统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度，现将有关问题通知如下：自 2010年 12月 1日起，外商投资企业、外国企业及外籍个人适用国务院 1985年发布的 中华人民共和国城市维护建设税暂行条例 和 1986年发布的 征收教育费附加的暂行规定 。 1985年及 1986年以来国务院及国务院财税主管部门发布的有关城市维护建设税和教育费附加的法规、规章、政策同时适用于外商投资企业、外国企业及外籍个人。凡与本通知相抵触的各项规定同时废止。 财政部 国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知 财税 2010103号根据 国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知 （国发 201035号）决定，自 2010年 12月 1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人（以下简称外资企业）征收城市维护建设税和教育费附加。现将有关问题通知如下：对外资企业 2010年 12月 1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税（以下简称 “ 三税 ” ）征收城市维护建设税和教育费附加；对外资企业 2010年 12月 1日之前发生纳税义务的 “ 三税 ” ，不征收城市维护建设税和教育费附加。经国务院批准，现就生产企业出口货物全面实行免抵退税办法后，城市维护建设税、教育费附加的政策明确如下：一、经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税 (费 )率征收城市维护建设税和教育费附加。二、 2005年 1月 1日前，已按免抵的增值税税额征收的城市维护建设税和教育费附加不再退还，未征的不再补征。三、本通知自 2005年 1月 1日起执行。财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知 财税 200525号l 根据 财政部 国家税务总局关于对外资企业征收城市维护建设税和教育费附加有关问题的通知 （财税 2010103号）的规定，对外资企业12月 1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税征收城市维护建设税和教育费附加；对外资企业 2010年 12月 1日之前发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，不征收城市维护建设税和教育费附加 。（从所属期 12月开始缴纳）l 在境内未设有经营机构的境外企业和个人在 12月 1日（含）之后发生纳税义务的增值税、消费税、营业税，由扣缴义务人代扣城市维护建设税和教育费附加。根据以上文件，外资企业需注意：l 海关对进口产品代征的增值税、消费税不征收城市维护建设税和教育费附加。 l 根据 财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税 教育费附加政策的通知 （财税 200525号）的规定及 江苏省地方税务局 江苏省国家税务局关于贯彻执行生产企业出口货物实行免抵退办法后城市维护建设税和教育费附加征收政策的通知 （苏地税发 2005151号）规定，生产企业出口货物免抵增值税后，其城市维护建设税和教育费附加的计税依据按国税机关正常审核出l 具的 生产企业出口免抵退税审批通知单 上注明的 “ 免抵税额 ” 、 生产企业免抵退税建议调整通知 上注明的免抵税额、国税机关审核出具的 生产企业出口货物补征税通知单 上注明的 “ 应补增值税 ” 税额确定， 申报缴纳期限为国税部门审核批准的次月 15日之前 。 l 城市维护建设税的税率：经济技术开