施工企业财务管理第五章固定资产投资的管理

第五章 固定资产投资的管理第一节 固定资产投资建设的程序一、固定资产投资建设的程序（一）提出项目建议书1. 项目建设提出的必要性和依据2. 产品方案、拟建规模和建设地点的初步设想3. 资源情况、建设条件、协作关系和引进国别、厂商的初步分析4. 投资估算和资金筹措设想5. 利用外资项目的可能性及偿贷能力初步预算6. 项目建设进度设想7. 经济效益和社会效益初步估计第一节 固定资产投资建设的程序一、固定资产投资建设的程序（二）进行可行性研究o 根据批准的项目建议书，对项目在技术、工程、经济和外部协作条件等的可行性进行全面分析论证，作多方案的比较选择，求得最佳方案。（三）选择建设地点o 根据审定的可行性研究报告和地区建设规划的要求，选择建设地点（四）编制设计文件o 委托设计单位编制设计文件，分为初步设计和施工图设计。o 初步设计是研究项目建设在技术上的可靠性和经济上的合理性，对设计的项目建设做出基本技术决定，并通过编制总概算确定总的建设费用和主要技术经济指标。o 施工图设计是在初步设计的基础上，将设计的工程加以形象化。第一节 固定资产投资建设的程序一、固定资产投资建设的程序（五）制订年度固定资产投资计划o 项目建设的初步设计和总概算经过审定后，编制年度固定资产投资计划。年度固定资产投资计划必须根据审定的设计文件等来编制，年度计划中各项目的投资额，不能大于与之相应的概算。（六）设备、材料订货和施工准备（七）组织施工（八）生产准备（九）竣工验收、交付使用第一节 固定资产投资建设的程序二、固定资产投资项目可行性研究的内容（一）总论1. 项目提出的背景，投资的必要性和经济意义2. 研究工作的依据和范围（二）需求预测和拟建规模1. 国内外产品需求情况预测2. 国内现有工厂生产能力估计3. 销售预测、价格分析、产品竞争能力4. 拟建项目的规模、产品方案和发展方向的技术经济比较和分析第一节 固定资产投资建设的程序二、固定资产投资项目可行性研究的内容（三）资源、原材料、燃料及公用设施情况1. 原料、辅助材料、燃料的种类、数量、来源和供应可能2. 资源储备、品位、成分以及开采、利用条件3. 所需公用设施的数量、供应方式和供应条件（四）建厂条件和厂址方案1. 建厂地理位置、气象等条件和社会经济状况2. 交通、运输、水电气现状和发展趋势3. 厂址比较与选择意见第一节 固定资产投资建设的程序二、固定资产投资项目可行性研究的内容（五）设计方案1. 项目的构成范围等2. 全厂布置方案初步选择，土建工程量计算3. 公用辅助设施等（六）节能节水措施（七）环境保护 “三废 ”治理方案（八）企业组织、人力资源配置和劳动安全1. 管理体制，机构设置2. 劳动定员，员工培训3. 劳动安全第一节 固定资产投资建设的程序二、固定资产投资项目可行性研究的内容（九）实施进度的建议1. 勘察设计进度要求2. 设备制造所需时间3. 试生产所需时间4. 项目建设实施计划和进度选择方案（十）投资估算和资金筹措1. 主体工程和协作配套工程所需的投资2. 无形资产和流动资金的投资3. 投资来源、筹资方式、还款方式第一节 固定资产投资建设的程序二、固定资产投资项目可行性研究的内容（十一）经济效益评价1. 项目投产后年收入、年成本、年税金计算2. 项目财务状况分析3. 项目投资财务效益评价4. 项目投资经济效益评价第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算o 固定资产投资项目的投资效益分析就是对不同建设方案的投资效益进行分析、计算，并在多种建设方案的比较中，选择最优方案的方法。第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算一、项目总投资的估算（一）固定资产投资的估算1. 固定资产投资构成o 固定资产投资是指投入到固定资产再生产过程中去的资金。包括：o 建筑工程费o 设备、工器具购置费o 安装工程费o 其他费用o 预备费2. 借款费用o 建设期间借款利息第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算一、项目总投资的估算3. 概算指标估算（ 1）单位生产能力投资估算法o 根据已经建成类似项目的固定资产投资总额和形成的设计生产能力，算出单位设计生产能力所需固定资产投资；再将它乘以拟建项目的生产能力计算项目固定资产投资总额o 拟建项目固定资产投资总额拟建成类似项目单位生产能力所需固定资产投资 拟建项目生产能力第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算一、项目总投资的估算3. 概算指标估算（ 2）生产能力指数估算法o 利用已建成项目的设备投资，估算同类不同生产能力项目的设备投资额的方法o 式中：生产规模效益指数，增加装置尺寸扩大生产能力时取值 0.6 0.7，增加装置数量扩大生产能力时取值 0.8 0.9第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算一、项目总投资的估算3. 概算指标估算（ 3）概算指标估算法o 参照概算定额等算出单项工程固定资产投资、工程建设其他费用、预备费，然后汇总计算固定资产投资总额o 举例： P189o 固定资产投资估算表第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算一、项目总投资的估算3. 概算指标估算（ 4）对于用投资借款建设的项目，还要计算建设期间投资借款利息o 建设期间各年投资借款利息一般应按照当年投资借款总额的 1/2估算全年利息o 举例： P190第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算（二）无形资产投资的估算1. 项目如以一次支付方式取得，应当作为无形资产估算其投资2. 若与固定资产投资一并估算，应将它单独列出3. 按无形资产有效年限计算其摊销额第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算（三）流动资金投资的估算1. 拟建项目流动资金投资额的估算o 根据项目特点和资料数据的掌握情况，可按销售收入资金率、销售成本资金率进行估算；也可按流动资产主要项目分别逐项估算第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算（三）流动资金投资的估算2. 按销售收入（或销售成本）资金率估算o 根据拟建项目年销售收入（或销售成本）与类似项目销售收入（或销售成本）资金率来估算拟建项目流动资金投资额o 举例： P192第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算（三）流动资金投资的估算3. 流动资金比例o 流动资金，一般自筹资金不少于 30，其余资金才能向银行借款第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算（四）投资借款及其本息的偿还1. 本息偿还计算方法o 固定资产投资借款和无形资产投资借款，一般采用资金回收系数来计算每次应偿还的本息2. 举例分析o P193194第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算二、项目投产后年收入、年成本和年税金和年利润预算（一）项目投产后年收入的估算1. 年销售收入估算o 根据项目的设计生产能力、生产能力利用率、产品销售价格进行估算o 年销售收入项目设计能力 生产能力利用率 产品销售单价第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算二、项目投产后年收入、年成本和年税金的估算（一）项目投产后年收入的估算2. 考虑因素（ 1）若年产量和年销售量不同，应按产品年销售量乘以销售单价计算（ 2）计算年销售收入时，一般不考虑年初年末结存产品（ 3）多品种，先计算单个品种年销售收入，然后汇总（ 4）部分产品外销，应计算外汇销售收入，并按市场汇价折算成人民币计入销售收入3. 举例： P194第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算（二）项目投产后年成本的估算1. 构成产品成本的项目（ 1）原材料（ 2）燃料和动力（ 3）工资（ 4）提取职工福利费（ 5）固定资产折旧费（ 6）无形资产摊销（ 7）投资借款利息（ 8）其他费用：办公费、差旅费等第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算（二）项目投产后年成本的估算2. 产品成本计算（ 1）将构成成本的各项费用相加就是产品总成本（ 2）产品成本分为生产成本和完全成本o 会计核算中规定：产品成本只计算生产成本，不计算完全成本（ 3）对无形资产摊销、厂部行政管理费用、投资借款利息等作为管理费用和财务费用计入当期损益，不计入生产成本（ 4）分析项目投资财务效益时，计算产品完全成本o 完全成本生产成本管理费用财务费用（ 5）产品总成本估算时，将固定资产折旧费、无形资产摊销、投资借款利息单独列出第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算（二）项目投产后年成本的估算3. 费用计算（ 1）经营支出o 经营支出产品总成本固定资产折旧费无形资产摊销投资借款利息（ 2）产品成本构成o 产品成本变动费用固定费用o 变动费用是指费用总额随着产量的增减而增减的费用，如原材料、燃料和动力等o 固定费用是指费用总额不随产量增减而增减的费用，如折旧费、管理费等o 工资可作为固定费用，计件工资属于变动费用第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算（二）项目投产后年成本的估算3. 费用计算（ 3）未达到设计生产能力年度产品成本计算（ 4）估算表： P198（ 5）企业有副产品o 计算总成本和经营支出时要减去回收的副产品收入第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算（三）项目投产后年税金的估算1. 企业总收入o 企业收入总额生产经营收入财产转让收入利息收入租赁收入其他收入2. 税金计算o 年应税所得额年产品销售收入年产品销售成本o 年应纳所得税年应税所得额 253. 举例： P199第二节 固定资产投资项目投入、产出的估算（四）项目投产后年利润和净利润分配的估算1. 利润总额和净利润计算o 计算拟建项目投产后各年产品销售收入、各年产品销售成本和各年应纳税金以后，按下式计算各年利润总额和净利润：o 利润总额 =产品销售收入 销售税金及附加 产 品销售成本o 净利润 =利润总额