《会计原理与实务》第10章 财务报表

第 10章 最终财务报表 最终财务报表财务报表的编制程序 原理是将分别在各账户上的 “信息 ”按照一定的方法，填列到财务报表当中。 一定方法是： 1、有些信息直接上明细分类账户中摘录过去。如银行存款、库存现金 2、有些是先要经过计算。如 “两收两付 ”。 3、有些账户的填列财务报表时，实行 “结转 ”，即结转后，该明细账户的余额为零。 4、资本性支出： 某企业自建厂房，贷款 1000万元，利息为 50万元。该利息费用为 “ 资本化 ” 费用，称为资本性支出。 又如，厂房大修，共支出 100万元。 资本性支出 是指和固定资产的取得、和（或）这类资产盈利能力的增加相关的支出。 任何固定资产的取得应该列示在资产负债表的固定资产项目中。（而不应该作为支付的费用列示在 “本年利润 ”“最后再抄到 ”利润表中） 如：某企业购进一台设备，价款 1 000万元，安装费 10万元。 明细账的记录借：固定资产 某设备 1 010万元 贷：银行存款 1 010万元 5、收益性支出： 是指为了促进企业的经营活动而发生的费用，包括 当期的 销售和发货费用、财务费用。收益性支出应该列示在利润表中。 （只涉及一个会计期间的经营活动。） 如果费用转入下个会计期间，应作为资产负债表的流动资产列示。 如某企业某月支付保险费用 12万元，当月做账是： 借：待摊费用 保险费 12万元 贷：银行存款 12万元 当月：借：管理费用 1万元 贷：待摊费用 保险费 1万元6、资本性收入： 是指由出售固定资产而取得的收入。从这样的销售中取得的利润或亏损应该记入销售活动发生的那个会计期间的利润表中。 【 例 】 某公司厂房一幢，原价为 300 000元，已提折旧 280 000元，因使用期满批准报废。在清理过程中，以现金支付清理人员工资 5 000元，拆除的残料一部分作价 18 000元入库，另一部分变卖收入 2 000元存入银行。1、固定资产转入清理 借：固定资产清理借：固定资产清理 20 000累计折旧 累计折旧 280 000贷：固定资产贷：固定资产 300 0002、支付清理费用 3、残料入库及出售收入4、结转固定资产清理净损失借：固定资产清理 借：固定资产清理 5 000贷：现金 贷：现金 5 000借：原材料 借：原材料 18 000银行存款银行存款 2 000贷：固定资产清理 贷：固定资产清理 20 000借：营业外支出处置固定资产净损失借：营业外支出处置固定资产净损失 5 000贷：固定资产清理 贷：固定资产清理 5 0006、收益性收入：是指从正常的经营活动中取得的收入（比如，销售商品）和非经营活动取得的收入（比如，贷款给第三方取得的利息收入、建筑物出租收入、股利收入）。 处理方法： 先在明细账上 借：银行存款（？） 贷：主营业务收入 其他业务收入 营业收入 期末，再结转到本年利润。 10.2 利润表 利润表是反映企业经营状况的报表。 通过该期间内取得的收入和与产生收入的经营活动相关的费用相配比编制而成；其账户的余额反应企业在经营期间内是盈利还是亏损。 原理：将所有损益类账户结转至 “营业账户 ”（中国称 “本年利润 ”账户） 先计算出 息税前营业利润 减：公司所得税 =税后净利润 再结转至 未分配利润账户（中国做法） 计提 “一般储备 ”（中国称 “公积金 ”账户） 分配股利（应付股利） 未分配利润 一般储备 -应付股利 =留存收益（利润） 留存收益（利润） +以前年度未分配利润 =未分配利润（账户余额） 10.3资产负责表 资产负债表是反映企业在某一特定日期的资产、负债和资本的报表，经常将其称为财务状况表。 其计算的原理是会计衡等式 资产 =负债 +所有者权益 资产负债表表内项目的计算 分项计算 10.4现金流量表 是用来明确现金流入（现金流）和现金出（现金流）的报表。 现金流量表包括 5个主要分类：经营活动产生的现金流量，投资活动产生的现金流量，融资活动产生的现金流量，投资回报和融资服务而产生的现金流量，税收和现金以及现金等价物的变化而产生的现金流量。 现金流量表，是衡量企业是否健康的重要报表。10.5最终财务报表之间的关系 利润表向各利益团体提供企业的经营成果。企业的业绩应结合其自身目标、以前年度业绩和竞争对手的业绩来判断。 作为报表本身，利润表起到了一个很重要的平衡作用，即未分配利润数字结转到资产负债表中。 资产负债表被称为财务状况表，可以