第三章 财政收入概述 财政学（第二版）课件

第三章 财政收入概述第一节 财政收入的定义及其分类第二节 财政收入来源及其结构分析第三节 财政收入规模及其增长第四节 财政收入的原则Date 上海金融学院第一节 财政收入的定义及其分类一、财政收入财政收入即政府部门的公共收入，是国民收入分配中用于保证政府行使公共职能、实施公共政策以及提供公共服务的资金需求，一般表现为政府部门在一定时期内（一般为一个财政年度内）所取得的货币收入。 Date 上海金融学院财政收入财政收入可以有多种分类方法。国际上常用的方法，是按政府获取收入的形式不同对财政收入进行分类。按这种方法，财政收入可划分为税收、国有资产收益、债务收入和公共收费。这也是财政学研究财政收入最常用的一种分类方法。Date 上海金融学院 财政收入分类方法：1按收入的持续与否，可划分为经常性收入和临时性收入。 2根据收入的来源渠道，可划分为直接收入和派生收入。 3按照强制性特征，可划分为强制收入和非强制收入。 4按政府获取收入的形式不同进行分类，可划分为税收、国有资产收益、债务收入和公共收费。这也是财政学研究财政收入最常用的 种分类方法。 Date 上海金融学院二、税收收入税收是指一国政府凭借其政治权力，依据相关法律和预定的标准，向处于本国税收管理范围之内的居民和企业组织强制无偿征收的财政收入。 三、国有资产收益 从广义上说，国有资产收益包括税、使用费、租金、承包费、国有企业上缴的利润和股份有限公司、国有股份分红等各种形式。从狭义上说，国有资产收益应除去税收和使用费 ,这样更为严密一些，主要是指后面几种收入来源。Date 上海金融学院四、公共债务收入所谓公共债务收入，是指国家通过信用方式取得的有偿性收入，也称为公债或国债。一般来说，债务收入是在国家财政收不抵支时，用于弥补财政赤字所运用的主要手段。其产生和发展需要两个条件，一是正常财政收入不能满足支出的需要；二是社会上可供借贷资金的存在。Date 上海金融学院五、公共收费公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品或提供的服务，以有偿交换取得收入的形式称之为公共收费。其特征是缴费者通过履行缴费义务，以取得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利益。Date 上海金融学院六、税费关系 在市场经济条件下，政府以何种方式筹集收入，应该建立在对筹集收入的成本和收益进行比较的基础上。在对税、费两者的选择上也不例外。税收的成本收益可以表示为：税收的纯收益 =税收收入税收的征管成本税收的效率损失；收费的成本收益可表示为：收费的纯收益 =收费收入收费的征收成本收费的效率损失。如果税收的纯收益 收费的纯收益，那么税收方式优于收费方式；如果税收的纯收益 收费的纯收益，那么收费就优于税收。Date 上海金融学院第二节 财政收入来源及其结构分析一、财政收入来源二、我国财政收入的结构分析Date 上海金融学院一、财政收入来源财政收入是一部分以货币形态表现的社会产品的价值，它来源于社会总产品，社会总产品由 C（ 生产资料投入）、 V（ 劳动力投入）和 M（ 新创造的价值）构成。Date 上海金融学院二、我国财政收入的结构分析财政收入的结构有收入形式结构、财源部门结构和财源所有制结构三种。 （一）财政收入的形式结构我国的财政收入按形式结构可以分为税收收入、企业收入、企业亏损补贴、能源交通重点建设基金、预算调节基金、教育费附加及其他收入形式。Date 上海金融学院（二）我国财政收入的部门结构财政收入也可以按来源的经济部门划分，具体可分为工业、农业、建筑业、交通运输业和商业及其他行业。教材中表 3-2是我国1978年至 1995年的期间按经济部门划分的财政收入数据。这张表反映了我国产业结构变化对财政收入的影响。比如说，来源于工业部门的财政收入， 1978年为 74.64% ， 1995年为 43.98% ，明显呈下降趋势；来源于商业部门的财政收入， 1978年为 12.10% ， 1980年为1.84% ， 1983年为 7.26% ， 1990年为24.67% ， 1995年为 32.60% ，呈先降后升态势。Date 上海金融学院（三）财政收入的所有制结构财政收入的所有制结构是指财政收入分别在国有经济、集体经济、个体经济和其他经济成分中的分布情况，教材中表 3-3所示。以 1995年为例，我国财政收入的71.14% 来自国有经济， 17.23% 来自集体经济， 6.12% 来自个体经济， 7.74% 来自其他经济成分。 Date 上海金融学院第三节 财政收入规模及其增长一、财政收入规模财政收入规模是指财政收入的总体水平，可用绝对数额和相对数表示。绝对数就是财政收入总额，相对数额是财政收入占国民生产总值或国民收入的比重。财政收入规模是衡量一国政府财力的重要指标，很大程度上反映 了政府为社会提供公共产品和服务的能力。对一个国家或者一个社会而言，财政收入的规模一定要适当，既不能过大，也不能过小。 财政收入的规模既要满足政府支出的需要，又要保证经济的持续发展。 Date 上海金融学院二、影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平经济发展水平越高，经济总量越大，物产越丰富，财政收入规模越大；反之，财政收入规模越小。 经济发展水平对财政收入规模的制约关系还可从定量角度，用回归分析法进行分析。若以 Y代表财政收入， X代表国民收入，最简单的回归关系是线性回归，即假定 X、 Y之间存在线性关系： Y=+X， 由此可确定这种相关关系是否存在，如果存在，可计算出的 、 值。 值越大，财政收入和国民收入的相关度就越高。Date 上海金融学院（二）收入分配政策从收入分配政策的表现形式上看，其对财政收入规模的作用有两个：一是收入分配政策能够影响剩余产品在国民生产总值或国民收入总量中所占的份额。二是收入分配政策直接决定财政收入占剩余产品的份额。 Date 上海金融学院（三）价格因素财政收入是一定量的货币收入，是用一定时间的价格水平计算出来的。财政收入的实际购买力或者说是实际价值必然会受到价格因素的影响。1.价格总水平对财政收入规模的影响反映在政府的价格再分配机制上 。2.价格总水平的上涨对财政收入的影响会通过不同的税种和不同的税制反映出来。 价格结构性的变化也会引起财政收入的变化。 Date 上海金融学院三、我国的财政收入增长状况我国财政收入的增长过程大致可分为四个阶段： 第一是 水平徘徊阶段财政收入由 1978年的 1132.26亿元上升至1982年的 1212.33亿元，年平均增长率仅为1.72% 。 第二是 缓慢增长阶段 财政收入由 1982年的 1212.33亿元增长到1992年的 3483.37亿元，年平均增长率为11.13% 。 Date 上海金融学院第三是 大幅增长阶段 财政收入由 1992年的 3484.37亿元增长到了 1997年的 8 651.14亿元，年平均增长率为 19.95% 。 第四是 高速增长阶段 财政收入由 1997年的 8 651.14亿元猛增至 2005年的 30 866亿元，年平均增长率在25.% 以上。Date 上海金融学院四、转轨时期我国财政比重的变化及原因（一） 1995年以前的下降的原因1财税改革的总体策略。2两次重大改革。3两次让利放权。4所有制结构的调整。5产业结构的调整。6管理方面的原因。Date 上海金融学院（二） 1995年以后的上升的原因1经济结构调整的成效。2经济快速发展的结果。3税制改革的作用。4其他原因。Date 上海金融学院第四节 财政收入的原则财政收入的原则是一个国家组织财政收入时所应遵循的基本准则。我国目前在组织财政收入时应遵循的基本原则：Date 上海金融学院一、立足发展经济，扩大财政收入来源的原则财政收入的规模和增长速度取决于国民收入的规模和增长速度。因此，要解决我国目前财政收入的短缺和政府承担大量公共事务的矛盾，就必须首先从发展经济着手。1.发展经济的关键在于提高生产技术水平。生产技术水平的高低直接决定了一个国家投入和产出之间的比例关系。 2.发展经济还需要注意不同产业部门之间的协调发展。 Date 上海