第06章_财务会计报告

第六章 财务会计报告* 1华农经管院会计学原理课件本章结构n 财务报告概述n 资产负债表的特征及其编制n 利润表的特征及其编制n 现金流量表的特征及其编制n 所有者权益变动表的特征及其编制n 会计信息的披露Date 2华农经管院会计学原理课件财务会计报告概述Date 3华农经管院会计学原理课件财务会计报告的内容n 定义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。n 企业提供的财务会计报告是企业外部的利益相关者了解企业的重要途径 Date 4华农经管院会计学原理课件财务会计报告的内容n 财务会计报告的组成会计报表会计报表附注其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。n 可以在财务情况说明书中加以说明n 也可以通过董事会报告等其他方式加以说明 Date 5华农经管院会计学原理课件会计报表的分类n 按是否对外报送对外报表对内报表n 按照反映内容的状态静态报表动态报表 Date 6华农经管院会计学原理课件会计报表的分类n 按反映内容分类资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表Date 7华农经管院会计学原理课件会计报表的分类n 按编报时间分类月报、季报、半年报（中报）、年报n 按编制单位分类个别报表、合并报表Date 8华农经管院会计学原理课件会计报表附注 n 定义附注是指对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的补充说明等。 n 附注是财务报表的重要组成部分 n 附注信息的主要内容Date 9华农经管院会计学原理课件财务情况说明书 n 根据我国 企业财务会计报告条例 的规定，企业应当提供财务情况说明书。n 财务情况说明书的主要内容n 我国上市公司财务会计报告中相关信息的披露形式 Date 10华农经管院会计学原理课件财务会计报告的编制原则 n 数据客观可靠n 内容与使用者的决策相关n 充分披露n 及时呈报n 便于理解n 效益大于成本Date 11华农经管院会计学原理课件财务报表列报的基本要求 n 以持续经营为列报基础 n 根据项目的重要性确定列报方式 n 财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致n 财务报表应当披露有关项目的全额信息 Date 12华农经管院会计学原理课件资产负债表Date 13华农经管院会计学原理课件资产负债表概述n 资产负债表反映企业在特定日期的财务状况，因此又称 “财务状况表 ”。n 财务状况：资产、负债、所有者权益的内容结构和对应关系n 静态报表n 编制基础资产负债所有者权益Date 14华农经管院会计学原理课件资产负债表的作用n 反映企业的偿债能力n 反映 企业的资本结构n 反映企业的财务弹性n 反映企业的经营绩效Date 15华农经管院会计学原理课件资产负债表的局限n 资产负债表不反映现时价值 n 资产负债表遗漏了许多无法用货币表示的重要的资产负债信息 Date 16华农经管院会计学原理课件资产负债表的结构n 为便于信息使用者的理解和使用，资产负债表中的资产、负债、所有者权益三类会计要素都应当再细分为多个报表项目 资产负债表资 产 负债及所有者权益流动资产 流动负债长期投资 长期负债固定资产 所有者权益无形资产 投资资本其它资产 留存利润Date 17华农经管院会计学原理课件资产负债表的结构n 按流动性划分和排列报表项目资产按照变现能力分类负债按照偿还期限分类所有者权益按照来源和用途分类流动性是投资安全的重要标志有助于分析企业经营、投资和盈利能力适用不同的计价基础，对利润表产生不同影响有助于分析企业未来的变现能力Date 18华农经管院会计学原理课件资产负债表的结构n 按货币性与非货币性排列报表项目货币性项目：以货币形态存在或将以货币形式收回的资产、以及将以货币形式抵偿的债务在流动性排序的基础上，将货币性项目排在资产负债表的前面，而将非货币性项目排列在后面 指示偿债能力不同的计价基础对利润产生不同影响Date 19华农经管院会计学原理课件资产负债表的内容和格式n 表首报表的名称、编报企业的名称、资产负债表日、货币单位和报表编号等 n 表体账户式资产负债表：会计恒等关系一目了然报告式资产负债表：便于编制比较财务报表n 表尾附注Date 20华农经管院会计学原理课件资产负债表的编制n 根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列应收账款、存货、无形资产、固定资产等计提了资产减值的项目固定资产（累计折旧、固定资产减值准备）无形资产（累计折耗、固定资产减值准备）Date 21华农经管院会计学原理课件资产负债表的编制n 根据相关总账科目期末余额的合计数填列货币资金存货n 根据有关明细账科目期末余额分析计算填列应收账款（预收账款）应付账款（预付帐款）Date 22华农经管院会计学原理课件资产负债表的编制n 年内到期转列为流动项目 一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动负债n 其余项目根据总分类账户的期末余额直接填列Date 23华农经管院会计学原理课件利润表Date 24华农经管院会计学原理课件利润表概述n 利润表又称为损益表、收益表，是反映企业一定期间经营成果的财务报表n 经营成果：企业的收入、费用、成本以及净利润的实现及构成情况。n 动态报表n 编制基础收入费用利润Date 25华农经管院会计学原理课件利润表的作用n 利润表是评价企业经营成果的有效工具 n 利润表是预测企业未来盈利和现金流量的基础 n 利润表是评价管理人员经营效率的工具 Date 26华农经管院会计学原理课件利润表的格式与内容n 表首n 表体单步式利润表：简单多步式利润表：显示不同层次、不同经济意义的会计利润，提供更多的决策信息n 表尾附注Date 27华农经管院会计学原理课件利润表的编制利润表项目 填列方法营业收入 根据 “主营业务收入 ”和 “其他业务收入 ”账户发生额的合计数填列营业成本 根据 “主营业务成本 ”和 “其他业务支出 ”账户发生额的合计数填列营业税金及附加 根据 “营业税金及附加 ”账户发生额填列销售费用、管理费用、财务费用根据 “销售费用 ”、 “管理费用 ”、 “财务费用 ”账户的发生额填列资产减值损失 根据 “资产减值损失 ”账户发生额分析填列Date 28华农经管院会计学原理课件利润表的编制利润表项目 填列方法公允价值变动收益根据 “公允价值变动损益 ”账户的发生额分析填列。如果公允价值变动为净损失，则本项目以 “ ”号填列。投资收益 根据投资收益账户的发生额分析填列。如果为投资净损失，则本项目以 “ ”号填列。