市地方税务局2015年税收预测调研分析报告.doc

市地方税务局 2015 年税收预测调研分析报告市地方税务局关于 2015 年税收收入增减收因素调研分析工作情况报告省局：本着从经济决定税收和实事求是的原则，按照现行的财税管理体制和税收政策，参照历史税收数据、税源资料、采用计划期内增、减变化因素，运用科学的方法，现将我局 2015 年地方税收收入增减收因素情况分析如下：一、减收因素分析（共计减收 28500 万元，其中：房地产业减收13500 万元，建筑业减收 14000 万元，龙煤集团减收 1000 万元）（一）房地产业近年来我市房地产业快速发展成为我市国民经济的重要支柱产业，房地产业税收随着房地产业发展迅速增长，其占税收总收入的比重快速提高，税收总收入对房地产税收依赖性也逐年增加。房地产投资是固定资产投资的重要组成部分，房地产投资占 gdp 比重也逐年增加。房地产开发投资在过去的 9 年里高速增长,20052013 年的年均增长率为 29.4%,远远高于 gdp 年平均增长率 18%的增速，占 gdp 比重由 2005 年 1.8%上升到 2013 年的 3.7%，翻了一番还多。这期间房地产税收占税收总收入的比单位：万元重快速提高，2005 房地产业税收仅为 1615 万元，到了 2013 年房地产业税收猛增到 52272 万元，年均增长率为 54.4%。2005 年-2013 年房地产业综合指标情况统计表项 目2005 年2006 年2007年2008 年 2009年2010年2011年2012年2013年本年投资额26,05340,17775,26961,06579,750228,038299,188224,335204,701本年开发面积 91, 21 236, 30, 163, 66,05 664,8 375,6 -975 5,540 591 300 371 8 01 92房屋施工面积462,620663,2121,024,456699,7141,181,6542,360,4183,828,1823,473,3253,025,273新开工面积246,492505,743448,150296,7991,029,506 1,451,4462,384,704688,7291,185,254竣工面积267,089225,191566,914231,743223,815598,321645,8241,494,569578,005商品房销售面积293,298217,416467,853389,954256,215377,896738,3661,071,164392,665商品房销售额34,81227,11174,47169,77552,92295,992249,800340,008 102,868住宅销售套数2,7772,4025,4023,7482,8624,533- - -现房平均价格 1,1781,2461,5181,8401,6131,303 -期房平均价格 1,3501,2511,8221,7341,2493,230 - - -空置面积63,40271,177189,08094,978105,105432,242256,007517,224896,905房地产税收1,6152,9304,9627,40411,49623,93237,23848,23852,272投资占 gdp 比重1.77%2.35%3.58%2.30%2.67%5.75%5.95%3.97%3.69%从上表可以看出，房地产业最好年份为 2011 年，房地产投资占 gdp 比重达到了 5.95%，空置面积也较上年急剧下降，牛市一直持续到 2012 年末，随着房地产业的降温，买方市场趋于平静，持币观望者增加。但由于投资市场的火爆和房地产业产生的翘尾效应，我市房地产业税收 2013 年达到历史峰值，52272 万元是 2005 年 1615 万元的 32.4 倍，且房地产税收增收贡献大于房地产税收比重，税收总收入对房地产税收依赖性较大。增幅远远大于投资和 gdp 增幅。受全国房地产业不景气和前几年“大跃进”式的发展，2014 年前 11 个月，房地产市场各项指标出现“腰斩 ”式下降，投资额仅为 140961 万元，同比下降29.4%。减收 58700 万元，商品房销售面积为 218495 平方米，同比下降 50.5%，商品房销售额 60892 万元，同比下降 59.1%，销售额降幅低于销售面积百分比，说明各房地产公司已经开始进行了降价促销，房价低于去年同期。依此判断，明年的房地产市场依旧会持续低迷，由于目前我市房地产市场以供大于求，现房入住率极低，出现大面积空置。房地产业税收前 11 个月完成 36902 万元 ，同比下降 20.7%，减收 9625 万元。综上考虑，2015 年我市房地产业预计将继续低迷 ，无论投资额，施工面积 、销售面积和销售额预计都降为谷底，通过与发改委统计局共同测算，保守估计投资额、施工面积和竣工面积将减少三分之一以上，销售面积和销售额预计减少 50%左右。2014 年房地产业税收预计完成 40500 万元，其中欠税回收 1.5 亿元，2015 年地税收入不考虑房地产业可能“营改增”因素，刨除今年一次性因素，根据房地产业经济发展趋势，预计明年收入为 27000 元。（二）建筑业近年来，随着我市城镇化建设和工业化建设的快速发展，我市建筑业也发展迅猛，建筑业总产值由 2005 年的 81277 万元增长到 2013 年的 191593 万元，其中 2011 年达到峰值 224872 万元 ，后续两年持续下降。建筑业虽发展迅猛，但占 gdp 比重却逐年下降，由 2005 年的 5.51%下降到 2013 年的 3.45%。建筑业总产值年平均增幅为 11.3%。2005 年-2013 年建筑业综合指标情况统计表单位：万元2005 年 2006年2007年2008 年2009年2010年2011年2012年2013年总产值 81,27792,035106,422122,466138,841186,578 224,872209,992191,593竣工产值 50,29762,82262,62990,127107,873129,940146,722123,035128,794房屋施工面积 1,069,2301,141,242 1,166,734989,3241,124,9041,323,9941,594,1001,561,9021,273,137新开工面积 669,257882,434920,595607,947981,6231,010,0061,300,5961,033,115875,699房屋竣工面积 510,554651,352541,535611,188 749,433832,905908,439968,554639,268建筑业税收6,2449,58012,05215,59922,09137,45053,74766,61051,222总产值占 gdp 比重 5.51%5.37% 5.07%4.61%4.65%4.71%4.47%3.71%3.45%2006 年-2013 年建筑业消耗建材情况统计表项 目2006 年2007 年2008 年2009 年2010 年2011 年2012 年2013年钢材（吨）26,70033,24535,81231,10024,768117,208152,91844,984木材（立方米）16,29818,73626,63919,43841,77771,90061,08440,787水泥（吨） 164,847162,711284,061191,133189,414173,567323,641479,162平板玻璃（重量箱）19,92634,57347,76731,99216,22612,31323,46619,783平板玻璃（平方米）99,515264,265432,767251,965140,411 293,723192,048151,541备注：统计局各项建材消耗指标从 2006 年开始列为统计指标。通过上表平板玻璃消耗，辅以建筑业综合指标情况统计表和房地产业综合指标情况统计表推断出，2011 年是我市住宅建设和现房销售的峰值，住宅建设的周期一般为 1-2 年，加上后几年新开工的住宅建设项目，供大于求使 2013 年房地产空置面积已经达到历史最高值 896905 平方米，势必减少新开工住宅建设项目，直接影响建筑业产值。建筑业税收从 2005 年 6244 万元到 2013 年 51222 万元，年平均增长速度为 34.4%，高于建筑业总产值平均增幅 11.3%23.1 个百分点。2014 年前三季度，建筑业总产值仅为 79869 万元，同比下降 50.2%，（统计局建筑业总产值为季报）2014 年全年建筑业预计完成税收 39000 万元。综合上述因素，2015 年建筑业税收刨除“营改增”因素 ，预计能完成 25000 万元。（三）煤炭行业生产经营影响我市地方煤矿按照国家规定的开采标准，年产量不足 9 万吨 ，不允许开采。目前煤炭价格低廉，销路不畅，存在开采后大量囤积，2014 年全市地方煤矿登记户数共 142 家，目前符合开采条件且开工生产的仅有 7 家，全市达到规模以上煤炭企业共计 76 家 。2005 年-2013 年规模以上煤炭企业经济指标统计表单位：万元项 目 2005 年2006 年2007 年2008 年2009 年2010年2011年2012年2013 年企业个数 17 23 41 107 88 87 72 72 76 工业总产值340,196386,293445,893680,277847,7751,126,7571,284,9031,334,9721,057,614销售产值333,022385,681437,108659,252814,135 1,114,2701,221,6111,265,373975,599原煤产量（万吨）1,892 1,9722,1142,1462,023 2,067 2,0421,7681,556工业增加值187,090197,676240,719322,889419,552 629,026778,883768,191605,094主营业务收入353,114378,024433,895684,256799,9011,050,0391,155,9981,278,597 957,009利润15,98128,38627,75253,98580,39596,293114,92890,02821,561煤炭开采和洗选业税收（地税）6,26012,14317,07421,87832,92541,93444,19443,70322,460从以上数据可以看出，我市煤炭企业从 2008 年-2012 年开始，工业总产值和销售产值等各项指标均大幅增长，2012 年以后又出现明显回落，在此期间也是全国经济大环境的遇冷期，这也验证了煤炭行业与国民经济经济程度有很强的相关性。随着国家经济结构战略性调整力度增大，高耗能产业依然严格控制，加上进口煤的冲击，内忧外患使煤炭行业在短期内难有起色。1.地方煤矿情况2014 年是我市地方煤矿的寒冬期，政府的宏观调控使 95%的地方煤矿都处于关停整顿阶段，开工的也举步维艰，经实地调研，地方煤矿，尤其是规模较小的煤矿，均处于维持现状阶段，煤炭生产出来找不到买家，大量囤积煤炭导致不敢提升产量，为了处理囤积煤炭而采取的先货后款导致产生了大量欠款收不回来，多方面的恶性循环直接影响到了地方煤炭税收，前 11 个月地方煤矿完成税收 2656 万元，预计全年完成税收 2900 万元。预计 2015 年地方煤矿开工数量不会超过 15 家，税收收入预计完成 5000 万元。2.龙煤集团情况龙煤集团双鸭山分公司是以煤炭生产和销售为主的大型企业，下辖 8 个生产矿、一座选煤厂、一座矸石电厂、一个物资供应公司等 22 家所属单位 。从 2012 年下半年开始的煤炭滞销，煤价下跌 ，煤炭企业的利润不断收缩，2013 年龙煤集团双鸭山分公司亏损 3.6 亿，2014 年煤价持续下跌，销量也持续下跌，截至 11 月末龙煤集团双鸭山分公司亏损 9.2 亿 。2005 年-2013 年龙煤集团经济指标综合情况统计表单位：万元项 目 2005 年2006 年2007 年2008年2009 年2010年 2011年2012 年2013 年年末资产 741,351725,416724,8921,040,203950,070783,783849,791899,532939,236产品销售收入285,657 301,207306,522360,643422,241442,398502,839518,087486,255产品销售成本190,625 203,979220,734280,874311,917336,195432,382416,394397,099管理费用 86,49891,58891,557137,181133,911119,23562,813105,269100,844利润总额3,575 13,40414,190-1,33521,7056,51413,695-10,742 -36,478工业总产值 277,882312,564329,888364,327447,957 509,116578,626612,996544,706职工平均人数56,58045,51656,96747,29947,30645,09147,90546,31645,674地税税收 2,2865,8538,0579,33416,14222,02623,05728,23418,6902015 年预计销售数量持续下跌，预计跌幅为 5%。截至 2014 年 11 月底，龙煤集团销售原煤 667 万吨，同期 692 万吨，跌幅 2.2%，销售洗煤 159 万元，同期 225 万吨，跌幅为 29.3%，累计销量跌幅为 8.8%。销量下滑直接显现的税种就是资源税，资源税 2014 年全年预计 2584 万元，同期 2843 万元，下降 9.11%。随着整个煤炭行业产能的释放，预计 2015 年销量下滑趋势会趋缓，销量跌幅在 5%左右，预计 2015 年应税煤炭销量在 1067 万吨左右。2015 年预计原煤平均价格还会走低，但不会有太大跌幅，跌幅为 4.76% 左右。从 2008 年至 2013 年初煤炭价格是上涨的，2013 年出现拐点，煤炭价格开始下跌，截至到 2014 年 11 月底，龙煤集团双鸭山分公司原煤销售均价为 315 元/吨，已经跌回 8 年前水平，受限于龙煤集团的矿井都是深井，开采难度很大，人工 成本高，导致开采成本很高，从龙煤自身因素考虑 ，销售价格已无下跌空间 ，预计 2015 年煤炭均价维持在每吨 300 元左右，跌幅为 4.76%。2015 年预计销售收入为 32 亿。2015 年量价齐跌，两项因素叠加，预计跌幅为 9%。除了经济因数下滑影响外，龙煤集团资金链濒临断裂，应收货款增加；同时还由于企业资信等级下降，国有四大银行已经停止向龙煤集团增加贷款，政府出手营救也只是杯水车薪，导致龙煤入库税款很难及时足额入库。影响税收收入，房产、土地无影响，企业所得税亏损为零，个人所得税降幅在 20%左右，城维税随经济影响降幅在 9%，营业税受代扣税影响降幅在 30%左右。综上所述，考虑到资源税从价计征和土地使用税欠税回收因素，预计龙煤集团 2015 年能实现税收 7500 万元。整个煤炭行业预计能实现税收 12500 万元。（四）制造业情况我市产业结构相对单一，制造业相对来说是我市的薄弱环节，全市截止到 2014 年 11 月缴税在 200 万元以上的制造业企业仅有 5 家，利税千万，形成规模的企业仅有建龙钢铁有限公司和新时代水泥有限公司两家单位 ，主营产品为钢材和水泥 ，这也导致我市的制造业基本属于建筑业下游产业 ，对建筑业依存度较高。2005 年-2013 年规模以上工业企业各项指标完成统计表单位：万元项 目2005 年2006 年2007 年2008年2009年2010年2011年2012 年2013年工业总产值 646,116985,4731,447,9952,130,671 2,705,5083,618,7865,073,7906,323,1666,839,186销售产值 638,799 964,8411,419,364 2,100,4572,637,8713,576,5334,986,1566,093,888 6,488,802工业增加值 262,071348,135517,894711,156923,0961,347,201 1,924,6412,096,1021,994,958主营业务收入 664,452931,1911,474,0692,128,756 2,617,3313,487,3214,997,3736,116,6726,452,482利润总额 25,15950,670104,708181,170138,816170,345344,413401,046324,591近五年工业产值、利润呈逐年上升态势 ，做为工业产业一部分的制造业税收也逐年看涨。由于我市的制造业主体对建筑业市场依附严重，建筑业的突飞猛进是从 2008 年建筑市场火爆开始，这之后制造业税收随着建筑业形势利好也一直高位看涨，其中2012 年达到制造业税收峰值 12635 万元，从规模以上工业利润来辅证，2012 年也利润也为最高。但税收增幅下降从 2008 年开始已经逐年下降，尤其 2013 年受全国大环境影响，建筑市场急剧降温，直接导致我市制造业税收绝对值和增幅出现同比下降。而 2015 年建筑业税收预计降幅超过 50%，制造业税收增幅近 5 年与建筑业税收增幅的平均弹性系数为 0.39。结合近几年制造业税收总和测算，预计减收幅度在 22%左右 ，2014 年全年预计完成制造业税收 8500 万元，2015 年全年预计完成 6630 万元。（五）“营改增”因素影响2014 年 6 月 1 日，电信业纳入“营改增”试点范围，比照 2013 年全年电信业营业税完成 2966 万元、2014 年上半年电信业税收完成 1437 万元，考虑到近五年电信业平均增幅，预计 2015 年电信业“营改增”导致税收减收 1650 万元。2015 年全年，刨除“营改增”因素 ，建筑业和房地产业预计共计完成税收 38000 万元，考虑到农历新年前后是建安、房开代开发票的高峰期，也是这两个行业税收收入的高峰期，所以 2015 年前两个月，预计建筑业和房地产业税收能完成 7000 万元，若 3 月份实行“营改增” ，预计全年将减少税收 31000 万元。（六）税种减收情况。受采矿业、建筑业、房地产业等行业持续低迷和“营改增 ”影响，预计我局 2015 年各税种将普遍同比下降，考虑到煤炭资源税从价计征和土地使用税陈欠回收等因素，预计同比实现正增长的税种只有资源税和土地使用税。二、增收因素分析（共计增收 14500 万元，其中：资源税 500 万，土地使用税测算 3000 万，回收欠税 7000 万，金融业 4000 万）我市的娱乐业和住宿饮食业，基本上都是个体工商业户，近几年由于我市经济不景气，新开户明显少于注销废业户数，截止 2014 年 11 月末，这两个行业仅完成税收2154 万元 ，同比下降 35.5%，从目前的形势看，明年通过加强征管，能减少下降幅度尚存在困难，不存在增收因素。从目前形势看 ，我局 2015 年增收点主要有以下几方面：1.资源税从价计征后，全市地方煤矿和龙煤集团预计 2015 年能增加资源税税收收入 500 万元。2.经过与国土部门沟通 ，龙煤集团土地使用税经重新测算调整后，预计 2015 年增收土地使用税 3000 万元。3.加强欠税管理，2015 年预计回收欠税 7000 万元。4.金融业扣除江海证券因素