金融机构会计制度

金融机构会计制度篇一：会计制度 XX事业单位会计制度 XX 第一部分 总说明 一、为了规范事业单位的会计核算，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法 、 事业单位会计准则和事业单位财务规则 ，制定本制度。 二、本制度适用于各级各类事业单位，下列事业单位除外： (一)按规定执行医院会计制度等行业事业单位会计制度的事业单位; (二)纳入企业财务管理体系执行企业会计准则或小企业会计准则的事业单位。参照公务员法管理的事业单位对本制度的适用，由财政部另行规定。 三、事业单位对基本建设投资的会计核算在执行本制度的同时，还应当按照国家有关基本建设会计核算的规定单独建账、单独核算。 四、事业单位会计核算一般采用收付实现制，但部分经济业务或者事项的核算应当按照本制度的规定采用权责发生制。 五、事业单位应当按照事业单位财务规则或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销。 对固定资产计提折旧、对无形资产进行摊销的，按照本制度规定处理。 不对固定资产计提折旧、不对无形资产进行摊销的，不设置本制度规定的“累计折旧” 、 “累计摊销”科目，在进行账务处理时不考虑本制度其他科目说明中涉及的“累计折旧” 、 “累计摊销”科目。 六、事业单位会计要素包括资产、负债、净资产、收入和支出。 七、事业单位应当按照下列规定运用会计科目： (一)事业单位应当按照本制度的规定设置和使用会计科目。 在不影响会计处理和编报财务报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些明细科目。 (二)本制度统一规定会计科目的编号，以便于填制会计凭证、登记账簿、查阅账目，实行会计信息化管理。事业单位不得打乱重编。 (三)事业单位在填制会计凭证、登记会计账簿时，应当填列会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不得只填列科目编号、不填列科目名称。 八、事业单位应当按照下列规定编报财务报表： (一)事业单位的财务报表由会计报表及其附注构成。会计报表包括资产负债表、收入支出表和财政补助收入支出表。 (二)事业单位的财务报表应当按照月度和年度编制。 (三)事业单位应当根据本制度规定编制并对外提供真实、完整的财务报表。事业单位不得违反本制度规定，随意改变财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规定的财务报表有关数据的会计口径。(四)事业单位财务报表应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 (五)事业单位财务报表应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章。 九、事业单位会计机构设置、会计人员配备、会计基础工作、会计档案管理、内部控制等，按照中华人民共和国会计法 、 会计基础工作规范 、 会计档案管理办法 、行政事业单位内部控制规范(试行)等规定执行。开展会计信息化工作的事业单位，还应按照财政部制定的相关会计信息化工作规范执行。 十、本制度自 XX 年 1 月 1 日起施行。1997 年 7 月 17日财政部印发的事业单位会计制度(财预字1997288 号)同时废止。 第二部分 会计科目名称和编号 第三部分 会计科目使用说明 一、资产类 1001 库存现金 一、本科目核算事业单位的库存现金。 二、事业单位应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 三、库存现金的主要账务处理如下： (一)从银行等金融机构提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目;将现金存入银行等金融机构，按照实际存入的金额，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 (二)因内部职工出差等原因借出的现金，按照实际借出的现金金额，借记“其他应收款”科目，贷记本科目;出差人员报销差旅费时，按照应报销的金额，借记有关科目，按照实际借出的现金金额，贷记“其他应收款”科目，按其差额，借记或贷记本科目。 (三)因开展业务等其他事项收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记有关科目;因购买服务或商品等其他事项支出现金，按照实际支出的金额，借记有关科目，贷记本科目。 四、事业单位应当设置“现金日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 每日账款核对中发现现金溢余或短缺的，应当及时进行处理。 如发现现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的部分，借记本科目，贷记“其他应付款”科目;属于无法查明原因的部分，借记本科目，贷记“其他收入”科目。如发现现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”科目，贷记本科目;属于无法查明原因的部分，报经批准后，借记“其他支出”科目，贷记本科目。现金收入业务较多、单独设有收款部门的事业单位，收款部门的收款员应当将每天所收现金连同收款凭据等一并交财务部门核收记账;或者将每天所收现金直接送存开户银行后，将收款凭据及向银行送存现金的凭证等一并交财务部门核收记账。 五、事业单位有外币现金的，应当分别按照人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。有关外币现金业务的账务处理参见“银行存款”科目的相关规定。 六、本科目期末借方余额，反映事业单位实际持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算事业单位存入银行或其他金融机构的各种存款。 二、事业单位应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 三、银行存款的主要账务处理如下： (一)将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金” 、 “事业收入” 、 “经营收入”等有关科目。(二)提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。四、事业单位发生外币业务的，应当按照业务发生当日(或当期期初，下同)的即期汇率，将外币金额折算为人民币记账，并登记外币金额和汇率。 期末，各种外币账户的外币余额应当按照期末的即期汇率折算为人民币，作为外币账户期末人民币余额。调整后的各种外币账户人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益计入相关支出。 (一)以外币购买物资、劳务等，按照购入当日的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为人民币金额，借记有关科目，贷记本科目、 “应付账款”等科目的外币账户。(二)以外币收取相关款项等，按照收取款项或收入确认当日的即期汇率将收取的外币或应收取的外币折算为人民币金额，借记本科目、 “应收账款”等科目的外币账户，贷记有关科目。 (三)期末，根据各外币账户按期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额，作为汇兑损益，借记或贷记本科目、 “应收账款” 、 “应付账款”等科目，贷记或借记“事业支出” 、 “经营支出”等科目。 五、事业单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分别设置“银行存款日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，事业 单位银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表” ，调节相符。六、本科目期末借方余额，反映事业单位实际存放在银行或其他金融机构的款项。1011 零余额账户用款额度 一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到和支用的零余额账户用款额度。二、零余额账户用款额度的主要账务处理如下： (一)在财政授权支付方式下，收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，根据通知书所列数额，借记本科目，贷记“财政补助收入”科目。 (二)按规定支用额度时，借记有关科目，贷记本科目。(三)从零余额账户提取现金时，借记“库存现金”科目，贷记本科目。 (四)因购货退回等发生国库授权支付额度退回的，属于以前年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“财政补助结转” 、 “财政补助结余” 、 “存货”等有关科目;属于本年度支付的款项，按照退回金额，借记本科目，贷记“事业支出” 、 “存货”等有关科目。 (五)年度终了，依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记本科目。事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记“财政应返还额度财政授权支付”科目，贷记“财政补助收入”科目。 下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度的，借记本科目，贷记“财政应返还额度财政授权支付”科目。 三、本科目期末借方余额，反映事业单位尚未支用的零余额账户用款额度。本科目年末应无余额。 1101 短期投资 一、本科目核算事业单位依法取得的，持有时间不超过 1 年(含 1 年)的投资，主要是国债投资。 二、事业单位应当严格遵守国家法律、行政法规以及财政部门、主管部门关于对外投资的有关规定。 三、本科目应当按照国债投资的种类等进行明细核算。四、短期投资的主要账务处理如下： (一)短期投资在取得时，应当按照其实际成本(包括购买价款以及税金、手续费等相关税费)作为投资成本，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 (二)短期投资持有期间收到利息时，按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，贷记“其他收入投资收益”科目。 (三)出售短期投资或到期收回短期国债本息，按照实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按照出售或收回短期国债的成本，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“其他收入投资收益”科目。 五、本科目期末借方余额，反映事业单位持有的短期投资成本。 1201 财政应返还额度 一、本科目核算实行国库集中支付的事业单位应收财政返还的资金额度。 二、本科目应当设置“财政直接支付” 、 “财政授权支付”两个明细科目，进行明细核算。 三、财政应返还额度的主要账务处理如下： (一)财政直接支付 年度终了，事业单位根据本年度财政直接支付预算指标数与当年财政直接支付实际支出数的差额，借记本科目(财政直接支付)，贷记“财政补助收入”科目。 下年度恢复财政直接支付额度后，事业单位以财政直接支付方式发生实际支出时，借记有关科目，贷记本科目(财政直接支付)。 (二)财政授权支付 年度终了，事业单位依据代理银行提供的对账单作注销额度的相关账务处理，借记本科目(财政授权支付)，贷记“零余额账户用款额度”科目。事业单位本年度财政授权支付预算指标数大于零余额账户用款额度下达数的，根据未下达的用款额度，借记本科目(财政授权支付)，贷记“财政补助收入”科目。 下年初，事业单位依据代理银行提供的额度恢复到账通知书作恢复额度的相关账务处理，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目(财政授权支付)。事业单位收到财政部门批复的上年末未下达零余额账户用款额度时，借记“零余额账户用款额度”科目，贷记本科目(财政授权支付)。 四、本科目期末借方余额，反映事业单位应收财政返还的资金额度。 1211 应收票据 一、本科目核算事业单位因开展经营活动销售产品、提供有偿服务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、本科目应当按照开出、承兑商业汇票的单位等进行明细核算。 三、应收票据的主要账务处理如下： (一)因销售产品、提供服务等收到商业汇票，按照商业汇票的票面金额，借记本科目，按照确认的收入金额，贷记“经营收入”等科目，按照应缴增值税金额，贷记“应缴税费应缴增值税”科目。 篇二：安徽省农村合作金融机构会计核算制度安徽省农村合作金融机构 会计核算制度 目录 总则 会计机构和会计人员 会计机构 会计人员及岗位管理 会计确认 资产的确认 负债及所有者权益的确认 收入、费用和利润的确认 会计计量 计量属性 资产的计量 负债的计量 会计核算 会计科目 会计账户 会计凭证 会计账簿 记账规则 第一章 第二章 第一节 第二节 第三章 第一节 第二节 第三节 第四章 第一节 第二节 第三节 第五章 第一节 第二节 第三节 第四节 第五节 第六节 计息规则第七节 账务组织和核对 第六章 会计电算化 第七章 财务报告 第一节 编报规则 第二节 财务报表 第三节 报表附注 第四节 会计决算 第五节 会计调整 第八章 会计签章 第九章 有价单证和重要空白凭证 第十章 会计档案 第一节 档案归档 第二节 档案保管 第三节 档案调阅、移交及销毁 第十一章 会计监督检查 第一节 会计监督 第二节 会计检查 第十二章 考核与奖惩 第十三章 附则 安徽省农村合作金融机构会计核算制度 第一章 总则 第一条 为规范安徽省农村合作金融机构会计工作行为，保证会计信息质量，根据中华人民共和国会计法 、企业会计准则及其他相关法规，结合实际，制定本制度。 第二条 本制度适用于安徽省农村信用社联合社（以下简称省联社）及系统内农村商业银行、农村合作银行、农村信用合作联社（以下简称行社）及其所属分支机构，以上各级机构统称为农村合作金融机构。 第三条 本制度是农村合作金融机构会计工作必须遵循的基本准则，是制定相关会计规范和具体办法的基本依据。 第四条 农村合作金融机构的会计目标是向财务报告使用者提供与农村合作金融机构财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息；反映管理层受托责任履行情况，有助于财务报告使用者做出经济决策；为内部经营管理决策提供真实、完整、可靠的会计信息，促进农村合作金融机构持续健康发展。 第五条 农村合作金融机构会计具有核算、监督和决策支持等职能。 会计核算职能指对农村合作金融机构各项交易和事项进行确认、计量和报告，向财务报告使用者提供与农村合作金融机构财 务状况、经营成果和现金流量等相关的会计信息。会计监督职能指经授权的会计机构及会计人员，以会计法规及内部制度为依据，对会计核算反映的经济业务的真实性、合法性、合规性、准确性进行审核和监督，维护财产和资金的安全。 决策支持职能指向农村合作金融机构管理层提供客观、公允、可靠的会计信息，为决策提供支持，以改善农村合作金融机构的经营管理。 第六条 农村合作金融机构的会计主体是指各级法人机构，其分支机构为附属会计核算单位。 编制合并财务报表时，法人机构和纳入合并范围的被投资单位构成的集团为会计主体。 第七条 农村合作金融机构会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。 第八条 农村合作金融机构会计期间分为年度和中期，会计年度为公历每年 1 月 1 日至 12 月 31 日；会计中期指短于一个完整的会计年度的期间，包括半年、季度和月度。第九条 农村合作金融机构的资产负债表日是指会计年度末和会计中期期末。 第十条 农村合作金融机构会计确认、计量和报告应以货币为计量单位，以人民币为记账本位币。对选定人民币以外的货币作为记账本位币的，在编报财务报告时应当折算为人民币。 第十一条 农村合作金融机构会计的确认、计量和报告以权责 发生制为基础；按照交易或者事项的经济特征确定会计要素。第十二条 农村合作金融机构会计应当采用借贷记账法记账。以会计科目为主体，以“借” 、 “贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账依据。 表外科目采用单式记账，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方。 第十三条 农村合作金融机构的会计信息要符合可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等质量要求。 第十四条 农村合作金融机构会计核算工作要坚持制约有效，当时记账；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，监督核对；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印押单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚等十四项基本规定。做到账账、账款、账据、账实、账表、账簿、账卡、内外账务全部相符。 第十五条 农村合作金融法人机构的法定代表人、主管会计工作的负责人和会计部门的负责人，对本机构会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 篇三：我国金融会计制度发展历程金融会计是我国会计体系的主要组成部分，是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法，以货币为计量单位，对金融机构的经营治理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督，并对金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的专业会计。它有助于信息的使用者在经营治理和其它经济活动中作出合理和有效的决策。 我国的金融会计发展主要历经了 3 个阶段： 第一阶段: 全国银行统一会计基本制度时期(1978-1992) 1978 年以前，我国的金融体系基本上是中国人民银行大一统的格局。 1978 年 12 月，党的十一届三中全会原则通过中共中央关于加快农业发展若干问题的决定(草案) ，决定恢复中国农业银行。1979 年 2 月，中国农业银行重新建立。1980 年中国银行从人民银行分设出来，1982 年中国人民保险公司独立出来，1984 年中国工商银行成立。1985年，中国人民建设银行的信贷收支计划全部纳入国家综合信贷计划。不久，又相继成立了中国国际信托投资公司、中国投资银行、中信实业银行；重新组建了交通银行; 中央和地方设置了近 600 家信托投资公司, 在试办的基础上，发展了 1000 多家城市信用合作社, 恢复了集体所有制的农村信用合作社的群众性、民主性、灵活性。到 1987 年，初步形成了以中央银行为领导，国家银行为主体，保险公司以及其他金融机构并存和分工协作的金融体系。 与此同时，为迅速恢复会计工作秩序，国务院于 1978 年 9 月 12 日颁布了会计人员职权条例 ，首次规定总会计师制度和会计人员技术职称制度。 1984 年 4 月，财政部颁发了会计人员工作规则 ，对建立会计人员岗位责任制、使用会计科目、填制会计凭证、登记会计账簿、编制会计报表、管理会计档案和办理会计交接进行了详细规定。1985 年 1 月 10 日，全国人大常委会六届九次会议审议通过了中华人民共和国会计法 ，并于 1985 年 5 月 1 日正式施行。 为统一全国银行会计准则，充分发挥银行会计在各项业务、财务活动中的核算、监督和管理作用，依据会计法和银行管理暂行条例的规定，中国人民银行于1987 年 4 月 11 日发布了全国银行统一会计基本制度 。 第二阶段：金融企业会计制度时期() 党的“十四大”明确提出我国经济体制改革的目标是建立社会主义市场经济体制。根据社会主义市场经济发展的总体要求，财政部于 1992 年 11 月 30 日颁布了企业会计准则 ，1993 年 7 月 1 日施行。 企业会计准则的颁布，标志着我国会计基本上实现了由计划经济模式向社会主义市场经济模式的转换。 在企业会计准则的基础上，1993 年 3 月 17 日，财政部、中国人民银行联合颁布了金融企业会计制度 。这次会计制度的制定，既考虑了金融会计信息服务于宏观经济决策需要，又肯定了投资者、债权人以及社会公众对会计信息的需求；并确立了金融企业资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等会计要素体系 三、第三阶段：新金融企业会计制度时期(XX 年 11 月至今) XX 年，继新会计法和企业财务会计报告条例颁布实施之后，财政部 又发布了企业会计制度 ，并重新颁布的新金融企业会计制(来自: 小龙 文档 网:金融机构会计制度)度 ，这是提高会计信息质量的又一重大举措。新金融企业会计制度(以下简称新制度)是以会计法 、 企业财务会计报告条例为依据，充分吸收了具体会计准则的精神实质，按照会计要素的科学定义，借鉴国际金融会计的最新惯例，在分析总结我国金融企业特别是上市金融企业经验教训的基础上加以完善后制定的。它是完善我国金融企业会计核算制度，统一会计核算标准，提高会计信息质量的具体措施，标志着我国新一轮金融会计改革高潮的到来。 三个阶段的改革是我国的金融会计制度步入了新的阶段，但在进步的同时，也存在着一些问题： 一）制度规定过于笼统，与金融业的特殊性不相适应 为了保证金融业同其他行业会计制度的一致性，金融业会计制度在当初制定时对金融业务进行了高度地浓缩和概括，却忽视了金融业务的特殊性，在资产、负债、中间业务的规范上，会计科目过于概括，尤其忽视了银行业支付清算业务的特点，形成制度所规定的会计科目在实务操作中行不通，各系统行不得不补充新会计科目以满足需要。（二）制度规定不细致，形成账务处理随意性大 金融业会计制度对某些金融业务会计处理的规定，不同程度上存在着模糊现象，规定上的模糊形成会计人员理解上的差异和操作上的无所适从或随意性，结果使不同系统或单位会计信息的可比性受到影响。 （三）会计制度没有伴随新业务的出现而及时地进行修订与完善 随着金融业改革的不断深入、金融衍生商品的不断出现，客观上要求与之配套的会计规范相适应。但金融会计制度没有进行及时的修改，滞后于金融业务的拓展，形成各单位自行设计会计处理方法，导致会计处理方法的各异，不但影响了新业务的开展，同时也不利于金融信息的共享和金融业会计信息系统的建立。再者，新金融工具的出现，使得金融会计面临着确认、计量和揭示的新问题。由于新金融工具大多是一种尚未履行的或处于履行中的合约，按现行制度规定，是不能在表内确认的。再加上新的金融工具发展较快，种类很多，不同种类金融工具的性质、条件、金额、期限均不相同，他们可能造成的风险程度也不同，金融会计对它的反映、控制显得相对落后。目前，很多创新的金融工具，都被排除在财务报表之外，这些资产负债表外项目对报告使用者构成了隐藏的潜在隐患，有可能形成资产负债表外损失的风险。 （四）现行会计制度与金融业会计电算化不相适应 现行金融业会计制度主要基于长期以来传统的手工操作方式而制定的。金融业会计实现电算化以后，不仅会计核算手段发生了变化，会计操作技术发生了变革，而且也会对金融业会计核算的内容、方式、程序、对象等会计理论和技术产生影响。银行会计电算化以后，会计数据处理高度自动化，会计账册、报表的设计，不但要遵循手工情况下的会计制度，还要遵循会计电算化条件下的一些特定 的电算化制度，原有的会计制度必须根据会计核算手段的变化进行重新设计。但现今的情况是金融会计制度没有伴随金融会计电算化进行相应的设计，结果导致实际执行中用手工处理情况下的会计制度强硬地去套取电算化情况下的会计处理，导致各行会计资料异常复杂和不规范，从而导致会计基础数据的标准化受到影响。（五）会计制度支撑不足 1.稳健性原则使用不到位。如：贷款呆账准备的提取没有按照贷款的质量状况和贷款的风险度提足，不能全面反映金融企业的实际情况，使得贷款风险分类在会计核算上的体现不全面。而作为稳健性原则的另一种体现则是固定资产折旧方法的