酒店统一会计制度

酒店统一会计制度篇一：国际通行的饭店业统一会计制度国际通行的饭店业统一会计制度(1) 在谈到现代饭店业会计制度时，特别是涉及到国外饭店管理集团管理的饭店会计制度时，人们一定会提到所谓国际通行的饭店业统一会计制度 （Uniform System of Accounts for the Lodging Industry Hotel） 。到底什么是饭店业统一会计制度？这一国际饭店业通行的统一会计制度与我们国内使用的现行饭店会计制度有何区别？搞清这些，对我们从事与国际业务密切接轨的现代饭店业经营者来说不无益处。 饭店业统一会计制度的产生： 早在 1926 年，美国纽约市饭店协会组织了一个会计师小组，这个小组的任务就是设计和推行一套专门适合饭店业的财务管理制度，这套制度就是今天的饭店业统一会计制度的前身，当时英文称作Uniform System of Accounts for the Hotel 。 1961 年，应会员的要求美国饭店与汽车旅馆协会（AH&MA）委托美国会计师协会开发了另一套适合小型饭店和汽车旅馆的统一会计制度。后来，1979 年和 1986 年美国饭店与汽车旅馆协会财务管理委员会的成员们根据这套制度在使用中的反映，先后两次对其从技术层面上进行了修订。 1996 年，纽约市饭店协会代表美国饭店和汽车旅馆协会（AH&MA）财务管理委员会分会与国际饭店业会计协会共同对饭店业统一会计制度进行了修订。不列颠饭店业会计师协会技术委员会也参与了这项工作。目前人们使用的饭店业统一会计制度就是这些组织共同合作的成果。它的最新版本是美国饭店和汽车旅馆协会（现已更名为美国饭店和住宿业协会，即 American Hotel & Lodging Association，缩写为 AH&LA）教育学院发行的第 9 次修订本。 饭店业统一会计制度自出台以来，经历了近八十年实践的检验。如今在世界各地以及港、澳、台地区被普遍采用。可以说这一会计制度是外国酒店业同仁们在市场经济条件下运作、摸索、总结出来的成熟的饭店业会计核算制度和财务管理模式。正因为这一会计制度的专业性及成熟与适用，也才可能使其成为当今国际饭店业中通行的会计制度。 饭店业统一会计制度的原则及特点： 饭店业统一会计制度所提供的财务资料（财务报表）和经营资料（酒店各部门经营情况报表）以及一整套会计科目都是在遵循一般会计制度的原则下，依循饭店企业经营损益核算过程的特点设计的。这一制度的编制突出的体现了投资者、所有者和经营管理者的不同职责和权益。 饭店业统一会计制度的特点之一就是将饭店运营过程中产生的成本划分为经营性成本费用和资本性成本费用两大类，经营性成本控制的责任在经营者，即饭店的总经理；而资本性成本控制的权力则在业主机构，即饭店业主公司的董事会。 它的另一个特点是以饭店运营过程中的经营毛利润（Gross Operating Profit，简称 GOP）作为饭店经营效益优劣的衡量标准。饭店业主以经营毛利润作为考核饭店经营者业绩的主要指标，从而这一会计制度也就确立了饭店业现代化企业制度的一个标志，即所有权和经营权两者分离的原则。这一原则的确立，实际上对后来专门从事经营运作的饭店管理公司的兴起也起到了推动作用。饭店业统一会计制度中的上述这两个特点也是与我国酒店业现行会计制度的根本性区别。 国际通行的饭店业统一会计制度(2) 饭店业统一会计制度与我国现行饭店会计制度比较： 饭店业统一会计制度与我国大多数饭店中现行的饭店会计制度相比较有什么具体的不同呢？ 其一是专业性强。因为这一制度是专门针对酒店这个行业与它的经营特点设计的，而不是象我们现行的旅游、饮食服务业会计制度那样包含了旅行社、旅游车队、旅游景点以及饭店和餐饮等众多特点各异的行业。 其二是“行业规范性”强。这个制度出自于行业协会，是作为“行业规范”提出的，并以此作为“自律标准” 。统一了酒店数据的划分和定义，因而也就使各酒店的经营数字相互间具备了可比性，为各酒店了解市场提供了有利条件，也促进了酒店行业管理水平的提高。由于制定制度的出发点不同，因此它不同于国家主管机关从宏观管理角度出发制定的带有为政府统计需要的强制性会计制度。随着我国改革开放进程的深入，作为服务性行业的酒店业，将不再依靠国家投资发展，绝大多数酒店对政府主管部门也将不再是上下级的隶属关系，而是纳税人与国家的关系。因此， 饭店业统一会计制度也必将是我国酒店业会计制度改革的很好借鉴。 其三是体现了酒店业“管理会计”的需求。 饭店业统一会计制度确定了酒店内部经营目标责任范围，严格的划分了经营管理中收益产生中心和成本产生中心；以及经营毛利润之前的经营运作范围与经营毛利润之后资本运作的界限，并建立起了相应的控制和检查体系。在经营运作和资本运作之间，更侧重于经营运作；在运用财务资料和经营资料之间，更侧重于经营资料。着眼于考核内部的经营效益，即把管理会计所要求的预算管理、成本控制与核算、经营差异分析（业绩分析） 、信息反馈、经营决策等实际成果，反映和联系在经营资料之中。这和我们一些饭店实行的经营目标责任制是完全一致的。这从根本上实行了在财务会计基础上实现管理会计及体现现代化企业制度的管理模式要求。 另外了解和采纳饭店业统一会计制度也是与国际接轨的需要改革开放以来，在国家财政部主持下，对企业会计制度和企业财务管理不断进行改革。1992 年、1993年先后颁布了企业财务通则 、 企业会计准则以及 13个行业的会计制度。XX 年又颁布了企业统一会计制度 ，并首先在股份制企业试行。这些对酒店行业来说，无疑对把原来的计划经济体制下的酒店财务管理模式和制度转变为市场经济体制下的模式和制度起着很大的推动作用。但是这些改革仍然是局限于在观念上和宏观管理领域内对一般企业会计制度做的某些更新和变革尝试。我们至今还没有适合酒店专业的会计制度。所以，虽然我国现代酒店业是旅游业中一支快速蓬勃发展的新兴行业，但是，无论是国有制酒店、集体所有制酒店、民营酒店，还是股份制的酒店，在财务管理和会计核算方面，基本上使用的还是原来几十年一贯制的会计方法。我们酒店业离真正实现符合现代化企业制度的要求仍然有着相当大的距离。 国际通行的饭店业统一会计制度(3) 在引进国外资本和先进企业管理制度中，特别是在引进西方跨国饭店管理集团管理的过程中，我国各地兴建的中外合资、合作类型的酒店，以及打入中国饭店管理市场的各种 国外品牌饭店管理集团，在饭店会计制度方面引进了饭店业统一会计制度 ，并在经营管理上实行了管理会计（Managerial Accounting）的模式。在我们加入世界贸易组织后的今天，要和国际通行运作方式或国际惯例接轨，要实现酒店现代化的财务管理，就需要对这一制度进行了解和认识。酒店企业是固定资产投资比例较大的企业。在我国，不论何种体制的酒店投资者大多是搞资本运作的，其中不少是属于房地产行业的。他们没有直接管理饭店的经验和精力，这就需要聘任酒店职业人队伍来进行管理。因此在财务管理和会计核算上就特别需要能够处理好投资者和管理者之间权益的管理模式和制度。 现有的一些国有企业性质的酒店也在通过各种形式逐步转型为民营企业，即使保留下来的国有企业酒店也将要推行现代化企业制度的实施，也要在国有资产监管机构的监督下，实现产权分明、权责清晰、政企分开、管理科学的要求。所以说，引进和推行符合市场经济体制要求的财务会计管理模式和制度也是势在必行的。 也有人担心，在引进饭店业统一会计制度时是否会与政府规定的现行制度发生冲突。中外合资酒店和跨国酒店管理公司在我国近二十年的实践经验说明是不会发生冲突的。原因是饭店业统一会计制度的核心是确定企业内部核算系统，建立内部报表资料。需要报送给政府财政部门、税务部门、业主公司、债权人的会计报表仍然按现行制度操作。这样对外报表可以通过对内报表的合并兼容起来，原来的一级会计科目也可以不变。只是明细科目尤其是费用的分类可以转换成对应的分类方法。这种变换是顺理成章的，没有太多困难和障碍。当然，这需要有一个改制、培训和适应的过程，我们相信，酒店业财务管理制度现代化的进程，一定会使酒店经营管理水平出现一个崭新的局面。 此文转载自酒店宝典：101/ 篇二：酒店财务会计制度酒店财务会计制度 第一节 总则 第一条 为加强财务管理，根据会计法及相关法律、法规的财务规定，结合公司具体情况，制定本制度。 第二条 财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提高经济效益，构建和谐的公司经济实力为宗旨。 第三条 财务管理工作在“诚实经营、礼貌微笑” 、“踏实工作、贴近客人”的精神与宗旨下，为公司经济核算、经济运行、经济分析、财务监督制订本制度。 第二节 内部会计管理体系 第五条 单位负责人对会计工作的职责 （一）对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。 （二）督促会计管理制度的贯彻实施。 （三）负责预算方案的实施，并督促财务部门下达落实收入、成本费用、利润考核指标。 （四）保证会计机构、会计人员依法履行职责。 （五）在财务报告上签名并盖章，并对此承担责任。 （六）表彰奖励会计人员。 第六条 财务部机构设置 （一）财务部设置原则 财务部对所划分为财务机构的部门，业务上受财务部管理，行政管理上受之于各部门。如收银部、酒水部、自酿吧隶属前厅运营服务部。（二）会计工作组织机构 会计工作组织机构设置如下： 总经理 财务总监 主管会计 出纳员 成本会计稽核员（收货员） 、收银员、 酒水员、 啤酒自酿员、 档案管理员、网管、保管员、 第七条 会计核算形式 具体核算形式如下： （一） 每周统计一次收入、餐饮成本、一次性费用等财务指标；每月结账按要求编制 GOP 月报表。 （二）周报及月报要求：周报统计时间范围为上周日至本周六；月 报核算时间为上月 1 日至上月 30 日（月大为 31 日） 。（三）存货购进采用实际成本法，从仓库领用商品采用先进先出法，吧台领用商品的核算采用零售价法。存货盘点采用永续盘存制。 （四） 收入、费用的核算采用权责发生制。 （五） 对外业务部门，如税务、工商、银行、财政等相关业务由公司财务部统一办理。 （六）其他涉及不到的，全面执行新颁布的企业会计制度 。 第三节 会计人员岗位职责 第八条 会计工作岗位的设置 根据公司的实际情况，设置如下会计岗位：财务总监、财务经理、主管会计、成本会计、往来款会计、资产会计、出纳员、稽核员、记帐会计（凭证录入员） 、收银员、保管员、档案管理员等。 第九条 财务部的职责。 （一）按照国家财务、税务相关法律、法规要求，给合本公司行业特征，科学合理地组织财务活动，制定统一、健全的财务规章体系。 （二）依据公司年度经营计划中有关投资计划和项目进度安排计划，负责拟订相应的资金需求量预测计划和各种财务预算计划，为满足公司运营资金和投资建设的需要，最合理地分配调度资金、积极筹措资金。 （三）遵照企业财务通则、会计准则等，合理组织会计核算工作，实行会计监督，对各种款项和有价证券的收付、财物的收发、增减和 使用，债权、债务发生的核算，基金的增减和经营收支、费用成本的计算，要按会计核算程序，正确办理会计手续，如实登记入帐，并做到帐帐相符、帐实相符、由物相符。（四）根据制定批准的财务开支计划和规定的开支范围、标准，认真审核各项原材料设备采购计划，准确、及时地做好成本核算的审查、控制、结算，努力降低成本。 （五）严格按国家规定的现金使用范围支付现金，控制库存现金额。妥善保管库存现金、各种有价证券和财务印章、空白支票和收据，按照有关银行结算制度的规定办理款项的收付。 （六）按时完成会计财务工作，及时编制各种会计报表，按规定完成税金的申报、测算、缴纳、减免工作。 （七）审核计算和发放公司人员的工资、奖金和福利及保险管理，负责固定资产的添置、调拨、清产核资、报损、折旧管理。 （八）负责公司的资金筹集、融通、使用、管理，统筹公司对外长期投资，审核和费用控制。 （九）公司经济合同归口管理，参与主要经济合同的洽谈、拟订、审核、签约，做好合同登记、立卷归档工作并负责组织检查、督促经济合同的履行。 （十）主持或参与经营（承包）方案的谈判、签约工作，以及各部门目标计划责任制财务指标的确立、考核，并实施过程监督、评价和向公司领导及时反馈。 （十一）负责公司的内部审计、稽核工作。 （十二）妥善保管会计档案资料，对各种会计帐册、凭证和报表进行归档、立卷、调阅、销毁等作业管理。（十三）定期进行会计资料汇总、整理、统计，分析财务计划执行情况，考核资金使用效果，揭示企业运作存在问题，及时为管理者决策提供准确的财务信息、经营状态和合理化建议。 （十四）完成总经理交办的其他任务 除做好的财务核算工作外，更要负责对财务工作进行检查、监督、指导、规范，对整个公司的财务人员进行培训。 第十条 财务总监协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。 财务总监主要职责如下： 1.执行公司章程和股东会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作； 2.审查公司发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见，.参与公司开发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。 3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或股东会签署后执行。 4.审核公司各部门制订的经济效益计算方案； 5.编制公司员工工资、奖金、福利方案与经济有关的方案； 篇三：酒店会计核算办法酒店会计核算办法 第一章 总则 为规范酒店的会计核算工作，统一会计核算标准，确保财务核算的准确性，正确反映酒店的经营成果，为经营决策提供真实有效的财务信息，依据会计法、会计准则，按酒店行业特点，特制定本核算办法。 第二章 收取预订金的核算 一、核算内容 酒店所收预订金是暂收酒店客人的款项，包括住宿、餐饮或其他消费项目的押金、定金等，以及应付、暂收客户的经营货款等。 二、会计分录 .收取客户交来款项，并且款项进入到 AR 账（收银系统设置的应收账）管理的散客、签单挂账客人的押金及预付款，根据试算平衡表及稽核报表制作凭证 借：银行存款 现金 其他货币资金POS 机收款 贷：应收账款签单挂账（辅助核算：客商） 2. 收取散客、旅行社、团队客人的押金及预付款，不进入 AR 账管理的，根据试算平衡表及稽核报表制作凭证 借：银行存款 现金其他货币资金POS 机收款 贷：应收账款寓客账 3. 按合同要求收取的定金、预付款，未进入前台系统管理的 借：银行存款 现金 其他货币资金POS 机收款 贷：预收账款定金 (辅助核算：客商) 第三章 会员卡、储值卡等有价证券的核算 一、 核算内容 酒店为促进销售、扩大会员量所推行的各类有价卡项或票券等，销售时根据卡或券的功能的不同选择作为预收款处理，或直接确认收入。 二、会计分录 1.收取储值卡、折扣积分卡销售款的款项。此类卡项有储值功能，且一般充值额较大，有效期较长或无明确的消费截止期限，一般可在酒店内各消费点通用，销售时作为预收款处理，若存在增值部份，在售卡当月冲减销售收入。 借：银行存款 现金 其他货币资金POS 机收款 贷：预收账款会员卡 主营业务收入 （明细科目及辅助核算） （红字） 2.售卖健康中心、运动中心、娱乐中心年卡、次卡，或者餐饮卡。此类款项金额较小，有明确截止期限且有效期较短，未来消费内容明确，售出后款项一般不予退回，为简化核算，直接确认收入。借：银行存款 现金 其他货币资金POS 机收款 贷：主营业务收入（明细科目及辅助核算） 第四章 应收账款及坏账准备的核算 一、核算内容 酒店的所有消费挂账需履行恰当的审批手续，形成的应收账款应及时催收并考核责任部门及具体责任人。酒店每年年末，对集团外客户应收账款根据应收账款的账龄情况计提坏账准备。超过信用期 1 个月至 6 个月的，按 20%计提，超过信用期 6 个月以上的，按 50%计提。 二、 会计分录 1. 提取坏账准备 借：资产减值损失坏账损失 贷：坏账准备 2. 发生坏账，按规定审批后，财务做账务转销 借：坏账准备 贷：应收账款 （辅助核算：客商） 3. 转销后仍应保留账外表格跟踪，若坏账收回，分录如下：借：应收账款 （辅助核算：客商） 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：资产减值损失坏账损失 借：银行存款 贷：应收账款 （辅助核算：客商） 第五章 存货的核算 一、存货的定义 酒店的存货是指企业在日常经营活动中持有并以备耗用的材料和物资等。存货包括：低值易耗品、原材料、物料用品、库存商品等流动性较强的物