世界贸易组织法律制度

世界贸易组织法律制度篇一：世界贸易组织法WTO 与 GATT 之间的关系 学院：WTO 学院 班级：商学一班 年级：XX 级 姓名：熊晓庆 学号：XX359991023 指导教师：李雪平 WTO 与 GATT 的联系表现在 WTO 是在 GATT 的基础上建立的，是对 GATT 的继承和发展。 世贸组织（WTO）继承了关贸总协定（GATT）的基本原则：自由的公平竞争原则；非歧视待遇原则；最惠国待遇原则（凡是参与关贸协定的成员，一个国家或地区如果给予另一个国家或地区商品贸易方面的优惠，那么，必须无条件将此优惠给所有成员国） ；国民待遇原则；互惠原则；关税减让原则；透明度原则；禁止数量原则；市场开放原则等。WTO 继承了 GATT 的成员、组织机制机器运行机制。WTO 的磋商一致决策方式、争端解决机制和贸易评审机制等也沿袭了 GATT 的惯例。以下分六个方面详细描述。 一、 组织机构 GATT 是 WTO 的前身，WTO 与 GATT 之间是替代关系但WTO 具有不同于 GATT 以及其他国际组织上的鲜明特点。 WTO 成立以后 GATT 作为独立的组织机构已不存在，但这个实体并没有解散，而是转变成 WTO 的下属机构货物贸易理事会。 GATT（1947 年）的缔约方和欧共体在 WTO 协议生效（）前接受该协议并提交关税减让表和专项承诺表的或能在 WTO 协议生效后的两年内过度完成以上条件的GATT（1947 年）的缔约都可以成为 WTO 的创始成员。 二、 职能作用 1 组织多边贸易谈判实现贸易缔约方间贸易自由化。通过组织（一）GATT 的职能： 多边贸易谈判，要求缔约方在平等互惠的基础上大幅度削减关税，取消一般数量限制， 2 控制其他非关税壁垒的使用，以营造一个日趋自由化的贸易环境，促进世界经济发展。 通过无条件最惠国待遇条款的实施，消除国际贸易中的歧视，同时允许存在例外，如关税同盟例外、边境贸易例外等，以此来解决国际贸易中出现的实际问题。关税与贸易总 3 通过协商和争端解决程序，协定这一规定充分体现了灵活性与原则性相结合的特点。 4 加强解决缔约方之间的贸易分歧与纠纷，避免采取危害总协定成员贸易利益的行动。 研究出版各种刊物，使各方贸易政策的透明度不断加强，为世界贸易的顺利发展提供条件。 1 管理职能：世界贸易组织负责对各成员国的贸易政策和法规进行(二)WTO 具有五大职能： 2 组织职能：监督和管理，定期评审，以保证其合法性。为实现各项协定和协议的既定目标， 3 协世界贸易组织有权组织实施其管辖的各项贸易协定和协议，并积极采取各种有效措施。 调职能：世界贸易组织协调其与国际货币基金组织和世界银行等国际组织和机构的关系，以 4 调节职能：保障全球经济决策的一致性和凝聚力。当成员国之间发生争执和冲突时，世界 5 提供职能：贸易组织负责解决。世界贸易组织为其成员国提供处理各项协定和协议有关事务的谈判场所，并向发展中国家提供必要的技术援助以帮助其发展。 三、成员性质 GATT 的创始成员国有澳大利亚、比利时、巴西、缅甸、加拿大、锡兰、智利、中华民国、古巴、捷克斯洛伐克、法国、印度、黎巴嫩、卢森堡、新西兰、挪威、巴基斯坦、荷兰、叙利亚、南罗德西亚、南非共和国、英国和美国 23个。世贸组织成员分四类：发达成员、发展中成员、转轨经济体成员和最不发达成员 四、法律制度 WTO 拥有“成员” ，GATT 拥有“缔约国” ，这就说明了这样一个事实，即从正式角度讲 GATT 只是一个法律文本。 GATT 是一些国家政府之间达成的临时生效的协定，法律地位较低，也不是一个正式的国际组织。而 WTO 的法律制度完善，建有完整的法律框架，由建立世界贸易组织的马拉喀什协议及其四个附件组成。附件一包括货物贸易多边协定 、 服务贸易总协定和与贸易有关的知识产权协定 ，分别称为附件 1A、附件 1B 及附件 1C；附件二为关于争端解决规则与程序的谅解 ；附件三为贸易政策审议机制 ；附件四是诸边协议。 五、运行方式 WTO 继承了 GATT 的运行机制，但 WTO 争端解决机制与原 GATT 体制相比，速度更快、更主动，做出的裁决不会受到阻挠。 六、对国际贸易的贡献 GATT 在国际贸易上的贡献是，因 GATT 的宗旨：切望达成互惠互利协议，导致了大幅度的削减关税和其他贸易壁垒，取消国际贸易间的歧视待遇。它促进了战后国际贸易的发展，协定成员国制定和修改外贸政策和措施及从事对外贸易活动的依据，暂时缓和了成员国之间在国际贸易中的某些矛盾。 而 WTO 与 GATT 相较而言，不论在内容的广泛性上还是多边贸易体制的统一性上抑或是在法律制度上的正式性上，都对国际贸易各方面的影响更为深远一些。 篇二：XX 年省考公基：国际投资法律制度及 WTO中政 中政专家解析： 十、国际投资法律制度 （一）国际投资 国际投资是指一国投资者将其资本投入他国以取得收益的经济活动。广义的国际投资包括直接投资和间接投资两种形式。国际直接投资是指一国的投资者将资本用于他国的生产或经营，并掌握一定经营控制权的投资行为。它是资本要素国际流动的主要方式之一。国际间接投资则指一国的法人和自然人向别国提供贷款，或在境外购买某国企业发行的股票或某国政府发行的债券等有价证券以取得收益的投资行为。 （二）国际投资法 国际投资法是指调整国际间私人直接投资关系的法律规范的总称，是国际经济法的一个重要分支。调整对象为：（1）国际私人投资，指一国的自然人、法人及其他经济组织跨越国境的投资；（2）国际私人直接投资，指跨国投资者从事投资企业的经营管理活动并具有一定的管理权和控制权的投资，而间接投资者则对投资企业不谋求经营控制权；（3）因国际私人投资而产生 的国内法关系和国际法关系，主要是投资者与东道国政府及与东道国法人、自然人之间的关系，投资者与本国政府的关系，以及投资国与东道国政府间的关系。 （三）双边投资保护协议 双边投资保护协议是指东道国和投资国之间签订的旨在鼓励、保护和保证国际私人直接投资的双边条约，是国际投资保护的重要法律形式，在国际投资的国际法律制度中出现最早，作用也最显著。 （四）外国投资法 外国投资法又简称外资法，中国称之为外商投资法，指一国调整本国境内外国私人直接投资关系的法律规范的总称。 十一、世界贸易组织法律制度 （一）世界贸易组织概述 中政教育与梦想坚持者同行！1994 年 4 月 15 日在摩洛哥的马拉喀什市举行的关贸总协定乌拉圭回合部长会议决定成立更具全球性的世界贸易组织（简称“世贸组织” ，英文缩写为 WTO） ，以取代成立于 1947 年的关贸总协定（GATT） 。1995 年 1 月 1 日正式开始运作，负责管理世界经济和贸易秩序，总部设在瑞士日内瓦莱蒙湖畔。1996 年 1 月 1 日，它正式取代关贸总协定临时机构。世贸组织是具有法人地位的国际组织，在调解成员争端方面具有更高的权威性。与关贸总协定相比，世贸组织涵盖货物贸易、服务贸易以及知识产权贸易，而关贸总协定只适用于商品货物贸易。 世贸组织成员分四类：发达成员、发展中成员、转轨经济体成员和最不发达成员。1995 年 7 月 11 日，世贸组织总理事会会议决定接纳中国为该组织的观察员。XX 年 12月 11 日，中国正式加入世界贸易组织，成为其第 143 个成员。 （二）世界贸易组织的主要职能、宗旨、目标、基本原则、基本职能 （1）世贸组织的主要职能：组织实施各项贸易协定；为各个成员提供多边贸易谈判场所，并为多边谈判结果提供框架；解决成员间发生的贸易争端；对各个成员的贸易政策与法规进行定期审议；协调与国际货币基金组织、世界银行的关系。 （2）世贸组织的宗旨：提高生活水平，保证充分就业和大幅度、稳步提高实际收入和有效需求；扩大货物和服务的生产与贸易；坚持走可持续发展之路，各成员方应促进对世界资源的最优利用、保护和维护环境，并以符合不同经济发展水平下各成员需要的方式，加强采取各种相应的措施；积极努力确保发展中国家，尤其是最不发达国家在国际贸易增长中获得与其经济发展水平相适应的份额和利益。 （3）世界贸易组织的目标：建立一个完整的，包括货物、服务、与贸易有关的投资及知识产权等内容的，更具活力、更持久的多边贸易体系，使之可以包括关贸总协定贸易自由化的成果和乌拉圭回合多边贸易谈判的所有成果。 （4）世界贸易组织的基本原则：非歧视贸易原则，包括最惠国待遇和国民待遇条款；可预见的和不断扩大的市场准入程度，主要是对关税的规定；促进公平竞争，致力于建立开放、公平、无扭曲竞争的“自由贸易”环境和规则；鼓励发展与经济改革。 （5）世贸组织的基本职能：管理和执行共同构成世贸组织的多边及诸边贸易协定；作为多边贸易谈判的讲坛；寻求解决贸易争端；监督各成员贸易政策，并与其他制定全球经济政策有关的国际机构进行合作。 （三）世界贸易组织的组织机构 （1）部长级会议：世贸组织的最高决策权力机构，由所有成员国主管外经贸的部长、副部长级官员或其全权代表组成，一般两年举行一次会议，讨论和决定世贸组织决定职能的 中政教育与梦想坚持者同行！ 所有重要问题，并采取行动。部长级会议下高总理事会和秘书处，负责世贸组织日常会议和工作。世贸组织成员资格有创始成员和新加入成员之分，创始成员必须是关贸总协定的缔约方，新成员机构?部长会议以 2/3 多数票通过方可加入。 （2）总理事会：在部长级会议体会期间，其职能由总理事会行使，总理事会也由全体成员组成。总理事会可视情况需要随时开会，自行拟定议事规则及议程。同时，总理事会还必须履行其解决贸易争端和审议各成员贸易政策的职责。总理事会下设货物贸易理事会、服务贸易理事会、知识产权理事会。这些理事会可视情况自行拟定议事规则，经总理事会批准后执行。所有成员均可参加各理事会。 （四）世界贸易组织争端机制 世界贸易组织争端解决机制是从关贸总协定争端解决机制及其实践发展而来的，适用于多边贸易体制所管辖的各个领域，使多边贸易协议的遵守和执行得到更大的保证。其特点主要有：鼓励成员通过双边磋商解决贸易争端；以保证世界贸易组织规则的有效实施为优先目标；严格规定争端解决的时限；实行“反向协商一致”的决策原则，即争端解决机构（总理事会）审议专家组报告或上诉机构报告时，只要不是所有的参加方都反对，就视为通过；禁止未经授权的单边报复；允许交叉报复，即报复应优先在被裁定违反世贸组织协定或协议的措施的相同领域进行；如不可行，报复可在同一协定或协议下跨领域进行；如仍不可行，打电报可以跨协定或协议进行。 其基本程序包括：（1）磋商；（2）专家组审理争端；（3）上诉机构审理；（4）争端解决机构裁决的执行及其监督。此外，在世界贸易组织争端解决中，斡旋、调解或调停是当事方经协商自愿采用的方式。 相关推荐：公基常识精讲：海洋潮汐 篇三：WTO 与税收法律制度的完善 内容提要：加入 WTO 标志着我国正逐步融入经济全球化，这对我国社会生活的各个方面将产生积极而深远的影响，也势必对我国税收法律制度建设产生影响。我国现行税收法律制度与我国加入 WTO，遵从和适用 WTO 规则，进一步扩大开放，适应世界经济一体化的需要，与科学、严谨、简明、规范、权威的现代化税收法律制度的要求，尚存在一定差距。中国已于 XX 年 12 月 11 日正式成为世贸组织成员，进入 WTO 后中国从经济全球化中获得一定的经济利益，但是中国必须为满足 WTO 的基本原则而承担一部分机会成本。调整现行的税收政策以符合世界贸易组织各成员国的要求是我国必须的选择，对我国经济社会生活各方面带来的影响都将是难以估量的。同时，在高度国际化、复杂化和多变性的社会经济环境中，我国的税收法律制度也要做出相应调整和改革，以适应发展的总体要求。本文通过 WTO对税收法律制度完善的客观要求及我国现行税收法律制度不适应性分析，提出了应对 WTO 完善税收法律制度的措施和建议。目前，我国税收法制建设取得了明显的成效，初步建立了具有中国特色的税收法律框架，为税收逐步适应社会主义市场经济的发展发挥了重要作用。但我国现行税收法律制度与我国加入 WTO，遵从和适用 WTO 规则，进一步扩大开放，适应世界经济一体化的需要，与的现代化税收法律制度的要求，尚存在一定差距。世贸组织的核心是WTO 协议 ，是涵盖范围广泛的法律文本。从法律角度来看，加入 WTO，即意味着参加者可以享有 WTO 规定的各项权利，也意味着参加者必须履行 WTO 规定的各项基本义务和严格遵守各自的“入世”承诺，其本质是契约，WTO 协议规定了成员国之间从事贸易的一般原则和共同准则，不但对于规范贸易活动有重要的作用，而且影响甚至制约着我国加入 WTO 后现行税收法律的进一步完善和修订。 一、WTO对税收法律制度完善的客观要求 中国已于 XX 年 12 月 11日正式成为世贸组织成员，进入 WTO 后中国从经济全球化中获得一定的经济利益，但是中国必须为满足 WTO 的基本原则而承担一部分机会成本。调整现行的税收政策以符合世界贸易组织各成员国的要求是我国必须的选择，对我国经济社会生活各方面带来的影响都将是难以估量的。同时，在高度国际化、复杂化和多变性的社会经济环境中，我国的税收法律制度也要做出相应调整和改革，以适应发展的总体要求。税务部门面对的征管对象日趋复杂，对跨国经营活动的税收管理更加重要，网络贸易、电子商务经济活动，对我们都是全新的事物，我们必须按照国际惯例，并参照先进国家和地区的做法，在优化税制、简化程序、便于征管、优化服务上深化改革，加大依法行政的透明度和依法治税的力度，为我国经济参与国际竞争创造良好的税收环境。 WTO 协议不但规定了成员国之间从事贸易的总体规则和要求，而且还规定成员国之间从事贸易的一般原则和共同准则，其中的有些原则和准则不但对于规范贸易活动有着重要的作用，而且影响甚至制约着我国加入 WTO 后对现行税收法律的修订和调整，这些原则主要有以下几个方面： （一）最惠国待遇原则!- 根据 WTO 协议，各国一般不得在其贸易伙伴之间造成歧视。给予某一国的一项优惠，也必须给予其他所有 WTO 成员国。这个原则非常重要，因而成为和与贸易相关的知识产权协议的重点条款。尽管它在每个协议中的表达和处理方法略有不同，但它覆盖了 WTO 所管辖的全部 3 个主要贸易领域，因而它就成为WTO 的第一个基本原则。 （ 二）国民待遇原则 根据 WTO协议，各国应该对进口产品和国内产品平等对待，至少是在外国产品进入本国市场以后，这就是著名的国民待遇原则。它是外国商品与进口国国内商品处于平等待遇的原则 （三）透明度原则 WTO 协议规定，缔约方有效实施的有关关税及其他有关税费，有关进口贸易措施的法令、条例和普遍采用的司法判例以及行政决定，缔约方之间签署的贸易协定等都必须公布。这就是著名的透明度原则。这一原则最初仅适用于货物贸易，但在 1995 年，关税与贸易总协定（GATT） ，延续并扩展到 WTO 成立后，其适用范围也扩大到服务贸易和与贸易有关的知识产权方面。为了贯彻上述原则，保证 WTO 协定得到全面和有效的执行，维护各成员国之间正常的贸易往来，WTO 还制定了两个机制，对执行该组织协定的情况进行监督和制约，这两个机制就是贸易政策审议机制和贸易争端解决机制。贸易政策审议机制是为了保证各成员国的贸易政策的透明度而 专门制定的一项制度，是世界贸易组织总理事会的一项重要工作。由于这种各“成员国间相互审议” ，一方面使外界能够理解一国的政策和情况，另一方面又为受审议的国家提供了对其在贸易体制中的表现的反馈意见，因而各成员国对此都非常重视。贸易争端解决机制是多边贸易体制的主要支柱。它以平等、迅速、有效、双方可接受为原则，以明确定义的规则为基础，强调法律和公平，并使多边贸易体制更安全和可预见。WTO 成员国同意，如果他们认为其他成员国正在违反贸易规则，他们将使用多边贸易体制的争端解决机制来解决这一问题，而不是采取单边行动。这样，争端解决机制就是一个非常有效的措施或制度，它对于减少单边行动，保护公平贸易，特别是对于维护弱小国家的利益起到了十分重要的作用。 从上述 WTO 的三个原则和两个机制可以看出，我国加入 WTO 后，就必须在 WTO协定的范围内从事国际间的贸易活动，这对我国的税收法律制度体系必将产生极大的冲击和影响，积极应对进一步完善我国税收法律制度成为客观必然。 二、我国现行税收法律制度不适应性分析 市场经济是法制经济，加入 WTO 后，迫切要求政府行为必须是法制、效率、公平、公正的。改革开放以来，我国税收法制和税收执法得到了不断完善并取得长足进步，但与 WTO 的规则要求仍有不小的差距。为了适应WTO 协议对成员国的要求，落实中国加入世贸组织的议定书的承诺，近几年来，全国人大及其常委会加快了修改法律的进程，现已修改了包括税收征收管理法等近 10 部法律；国务院也修订或制定了包括中外合资经营企业法实施条例等近 20 件行政法规；国务院各有关部委也已清理修改了约 2300 份相关的法规、文件，并将进一步完善涉外经济政策和法律法规体系。但作为经济法的一个重要部分的税法，自 1994 年税制改革以来，税收实体法部分一直未进行过修改，部分法规已基本不适应 WTO游戏规则的要求。因此，修改和完善我国现行的税收法制已势在必行。!- （一）加入 WTO 后我国税法面临着的重大挑战 根据 WTO 协议，成员国对外国产品进入本国市场后，在税收待遇方面，其税收负担应“不高于”本国产品，在税收优惠方面“不低于”本国产品。而对于外国产品所享有的低于国内产品的税收负担和高于国内产品的税收优惠，我国理论工作者把它称之为“超国民待遇” ，则并不为WTO 协议所禁止。现在的问题是，一方面，我国的税收法律法规的某些条款还不符合市场经济条件下对税收法律的要求，不符合 WTO 协定中关于税收最惠国待遇原则和国民待遇原则，如目前我国税法中规定对一些进口产品同时征收增值税和消费税，而对国产的同样产品一般只征收增值税或消费税一种流转税，这就构成了对外国产品的歧视，不符合国民待遇原则。再如，我国目前的边贸进口中，在税收问题上存在着按照国别来区分对待的问题，即对于不同的国家给予不同的税收优惠，这显然也不符合税收的最惠国待遇原则。另一方面，在我国改革开放之初，为了吸引外资和引进外国的先进技术，我们在所制定的一系列税收法律法规中给予了外资企业和外国产品以及外国在华投资者较低的税收负担和较宽的税收优惠，使其享受了“超国民待遇” ，这是符合我国123下一页政策开放之初形势需要的。但是，我国加入 WTO 后，大量的外国投资者、大量的外资、大量的外国产品和技术将会涌入我国，如果继续允许他们享受这种“超国民待遇” ，那将会对我国的国内企业和产品造成很大的不公平，使国内产业受到很大的冲击，甚至会挤垮我国的某些产业。因此，全面检查，修订完善我国的税收法律法规，使其能够与 WTO 协议相一致，是非常迫切的。 （二）我国目前税收执法统一性和规范性面临着挑战 由于历史的原因，我国目前的税收行政执法存在着一定的缺陷与不足，有关税收行政执法的法律法规不健全，许多应该具有的税收行政执法的法律、法规还都没有制定。入世后，我国的税收执法要受到 WTO 基本规则和国际惯例的约束，同时加入 WTO 后随着税收政策透明度的增强，不但国内纳税人将更多地利用税法保护自身利益，国外纳税人也将对执法的规范性、统一性和办税的服务提出更高的要求。如果入世后仍然对这些问题认识不足和研究不够，不按照 WTO 规则和国际惯例办事，仍然像过去一样，如一些地方政府越权制定税收政策，随意对税收“先征后返”和干预税收执法不依法办事，将会受到纳税人的控告和抗议，也可能会引起国际税收争端、甚至被外国起诉和报复。 （三）税法的透明度将成为纳税人关注的问题在税收行政执法中，对纳税人的权利保护和纳税人的纳税信息知悉权、税收法律法规知情权往往得不到重视；税法宣传往往重形式而轻效果，没有起到应有作用，造成我国的税法的透明度差，纳税人对税法的了解和掌握程度不够。另外，各地区为吸引外资竞相制定了一些税收优惠政策和减免税的“土政策” ，不仅使税务部门很难掌握当地的税源情况，而且也破坏了税法的严肃性和统一性，妨碍了税法的透明度。加入 WTO 要求所有成员国政府制定的与贸易有关的政策都必须公开透明，要求各成员国通过在报刊上刊登、设立查询点或者通过 WTO 有关专门委员会等方式，将有关管理对外贸易的各项法律、法规、行政规章、司法判决等迅速加以公布，使其他成员国政府和贸易经营者加以熟悉；随时随地向 WTO 各成员国互通与贸易有关的各项税收政策和信息，如提高税率、费率，必须提前公布，否则不得实施。这使得我国的税法在透明度方面与 WTO 规则的要求存在着差距，需在入世之后加以改进。!-（四）税务争端案件将会大量增加由于税收采用的是法律主义原则，各个税种都要有与其相适应的法律规则，因而税法就成为各国法律中最为复杂的法律之一，这就为纳税人对税法的正确理解和适用带来了很大的难度，容易造成很多的纠纷和争议，因而，我国加入 WTO 后，大量具有很强税法意识和维权意识的外国公司的涌入，就会造成税务争讼案件的大量增加，这必然对我国的税务争讼解决机制提出了新的挑战。 （五）飞速发展的电子商务的影响加入 WTO 后，电子商务将更深地介入我国经济生活。现行税制和税收征管模式主要是针对传统经济交易方式设计的，电子商务与传统经济交易方式极为不同，因此，在考虑完善税收法律体系时，电子商务的发展必然是重要因素之一。在调整现行税收政策时，要确定对电子商务所涉及的经济活动征什么税、如何征税，还应确定电子商务税收征管的方法及对策，结合我国实际情况研究可行的办法。（六）高级税法专门人才的短缺更为明显加入 WTO 后，随着税务争讼案件的大量增加和与税收有关的贸易政策审定机制关的贸易争端解决机制的引入，就需要有大量的高级税法人才来专门处理上述业务。这样，目前我国高级税法专门人才短缺的问题就会更加明显。 总之，加入世贸组织，将会对我国的税收法制体系产生很大冲击。这既是一次挑战，也是一次机会。如果我们能够抓住这次机遇，按照世界贸易组织的要求对我国的税收法制体系进行全面整改，就会使我国的税收法制与世界接轨，使我国的税收法制建设跃上一个新的台阶。这对于加强我国与世界的联系，促进我国的对外贸易，提升我国的综合国力、维护我国的国家主权，促进我国社会主义市场经济的发展和完善，都将产生积极的作用。 三、应对 WTO 完善税收法制的措施 （一）建立以税收基本法为母法，税收实体法、税收程序法相配套的税收法律体系加强税收立法，合理地设置税收立法的框架，科学地构建中国特色的税法体系，严密地设定每部税法的内涵，是一个亟待解决的问题。我们应借鉴发达国家的税收立法经验，以宪法为依据，建立以税收基本法为主导，税收实体法和税收程序法并重的税收立法框架，即税收基本法起统领、指导、管理和制约的作用，税收实体法规定权利与义务，税收程序法规范税收征纳行为的税收立法框架。具体措施应是：1制定税收基本法。税收基本法是规范税收共性问题，统一、约束、指导、协调各单行税种税法，具有最高税收法律地位和税收法律效力的税法。从我国现行税收立法情况来看，税收基本法的框架大体应包括总则、税收立法程序、管理体制、纳税人的权利和义务、税务组织机构和人员、税务执法、税务司法、税务违法处罚、税务争议的处理、税务中介机构等部分。2规范税收实体法。目前，在我国现行各税收实体法中，除中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法 、中华人民共和国个人所得税法外，其余税收法规都未经过人大立法，而是以授权立法的形式由国务院颁布实施暂行条例。这些法规虽然具有与法律同等的效力，但明显存在有税无法的状况，降低了税收的强制性。应从经济全球化的角度出发，尽快将一些可预见并能长期适用的税种完成立法程序。全面修订我国现行的税收实体法律法规，消除内外税收差别，创造公平竞争的法律环境。首先，根据国民待遇原则和最惠国待遇原则，将 中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法和中华人民共和国企业所得税暂行条例统一起来，以消除由内外资企业适应两套税法所产生的差别性待遇，这是首先要做的一项工作。其次，全面清理和整顿现行的税收优惠政策，明令废止各地自行出台的外资企业税收优惠规定和开发区税收优惠规定，并制定相应的法律法规，规范我国税收优惠的范围、幅度和程序；以缩小不同地区间税收优惠的差距，并最终将地区性的税收优惠改为按产业或行业实行的税收优惠政策。再次，把相关税收壁垒措施与现行税法的修订完善结合起来，制定相应的税收法律法规，那些对环保、安全、卫生和民族风俗习惯有不利影响的产业或产品课以重税，以限制这些产业或产品在我国的投资、生产和销售。第四，修订有关增值税方面的法律法规，扩大增值税的征收范围，统一国内产品增值税与由海关代征的进口产品增值税的税率，实现公平税负，平等竞争。五是尽快制定我国电子商务税收对策框架，利用多种渠道，广泛收集各国电子商务税收资料，特别是欧美发达国家的税收政策，掌握国际上电子商务税收立法的进程和趋势，加强对电子税收政策和税收征管的研究，补充有关对电子商务的税收条款，以适应我国电子商务的发展。3完善税收程序法。税收程序法是指规定税收法律关系主体权利与义务履行过程的执行程序的税收法律规范。加入WTO 后，税收管理面临着许多新的情况和新的问题，对税收征收管理提出了更高更新的要求。除税收征收管理法及其实施国家还应制定税务代理法 、 纳税人权利保护法等法律。!-（二）提高税法立法的效力、层次、规范税收执法行为，实行依法治税 加强税收立法，握高“税法”的法律层次，是法律的要求。XX 年 3 月 15 日第九届全国人民代表大会第三次会议通过的中华人民共和国立法法第八条规定：财政、税收和海关等的基本制度事项只能制定法律。首先，修订完善宪法中关于税收的规定上一页123下一页 。巴西、加拿大等国的宪法都对国家税权的划分做出了规定。我国应按照税收法定主义原则，将税权划分的重大原则规定写进宪法中，而具体原则规定则由税收基本法完成。要全面修订完善现行税法与税收实体法、刑法、民法、行政法等规定不一致的内容，增强税法的权威性、稳定性。同时，要提高税收立法的效力层次，增强税收立法的体系化、程序化，体现 WTO 规则和宗旨的要求。对中央税、共享税及全国性的地方税税法，以及税收基本法、税收征管法等，应由全国人大及其常务委员会立法，部分确定需要授权国务院制定实施条例、细则的，国务院不能转授权。赋予地方税收立法权的，也应只能由地方权力机关享有。因为税收直接涉及政府与纳税人的重大利益分割问题，由政府或其相应部门立法有失公允，也降低了效力层次。其次，制定纳税人权利保护法和税务机构组织法，明确税务机构的组成，性质及其权利和义务，规定纳税人的权利和义务。确立税务机关依法征税，纳税人依法纳税的法律制度。再次，制定税收行政处罚法和税收行政争讼法，完善税收行政争讼解决机制，把税收行政执法的各个环节纳入规范化、法制化的轨道，实行依法治税，建立符合我国国情和 WTO 规则要求的税收执法程序。第四，完善有关税收行政执法的规定与措施，建立公开、公正、公平的税收行政执法机制，规范税收行政执法行为，确保税务机关和税务工作人员依法行政。 （三）建立健全税法公开化机制，完善税法的公布、宣传制度，增加税法的透明度 完善税法公告制度，增强税法透明度。一是税收立法透明。税