中国财政制度研究

中国财政制度研究篇一：关于中国财政决策机制的研究关于中国财政决策机制的研究 【摘要】：建立中国特色的公共财政是理论和现实的客观要求,目前我国对公共财政制度的研究已经上升到了政策选择的层面,而财政决策机制的完善是制定和实施正确的财政政策的前提。财政决策机制是国家为了有效处理财政事务,对决策权力进行分配并确定决策程序、规则、方式的根本制度。财政决策机制不是自然生成的,而是会受到诸多因素的影响和制约,目前我国提出此问题也有其政治、经济和社会背景。民主的财政决策是公共财政的主要内容,公共财政与公共服务型政府一脉相承,科学的财政决策是推进公共服务型政府建设的先导,完善我国财政决策机制有其重要性和必要性。我国目前的财政决策机制存在官意和民意的比例失调、决策效率低下、财政决策主体的权利义务不明确、人大的作用未能真正发挥以及财政决策的程序和执行不规范的问题。这些问题背后的主要原因有财政决策主体“缺位”并缺乏对民意的回应机制、缺乏社会公众对政府财政决策的社会约束和监督机制、财政管理机关存在着大量的不规范和无约束行为和我国社会普遍缺乏民主公正意识的历史因素。针对我国目前财政决策机制的现状,结合西方公共选择理论对财政决策机制的研究,并借鉴西方国家实践的基础上,提出了一系列政策建议。在国务院下组建中国财政政策委员会作为财政政策的决策者。地方财政则要建立社会公众对其财政决策约束监督机制、财政政策委员会与各级政府间相互制衡和约束机制以及地方政府内部的自我约束机制。此外,还要健全以财政体制为重 点的配套改革。 【关键词】：财政决策机制财政政策公共选择公共财政 ?【学位授予单位】：山西财经大学?【学位级别】：硕士 ?【学位授予年份】：XX ?【分类号】：;F224 ?【目录】：摘要 6-7Abstract7-13 前言 13-15 第一部分财政决策机制的基础理论分析 15-25 一、财政决策机制的内涵 15-17(一)机制、体制、体系等一系列相关概念之间的关系 15(二)财政决策机制的一系列内涵变换 15-17 二、财政决策机制的提出背景 17-19(一)政治背景 17-18(二)经济背景 18(三)社会背景 18-19 三、财政决策、公共财政和公共服务型政府三者的关系 19-22(一)民主的财政决策是公共财政的主要内容 19-20(二)公共财政与公共服务型政府一脉相承 20-21(三)科学的财政决策是推进公共服务型政府建设的先导 21-22 四、财政决策的原则 22-25(一)公平原则22(二)效率原则 22(三)公平与效率的关系 22-23(四)财政首先要坚持从公平出发，其次考虑效率 23-24(五)最大社会收益原则 24-25 第二部分财政决策机制的规范分析 25-37一、财政决策机制的发展过程 25-31(一)初期阶段公共选择理论的产生 25-26(二)中期阶段公共选择理论的发展26-27(三)后期阶段公共选择理论的当代认识 27-28(四)公共选择理论的发展过程对我国财政决策机制带来的启示28-31 二、财政决策机制的主要影响因素 31-33(一)财政决策者 31(二)财政决策机构 31-32(三)财政决策程序 32(四)财政决策监督 32-33(五)财政体制 33 三、财政决策机制的主要 类型 33-37(一)类型与模式的关系 33(二)英国模式 33-34(三)加拿大模式 34-35(四)其他模式 35-36(五)适合中国的发展模式 36-37 第三部分财政决策机制的实证分析 37-52一、我国财政决策机制的状况 37-40(一)我国财政决策机制的历史状况 37-39(二)我国财政决策机制的现实状况 39-40二、我国财政决策机制存在的主要问题 40-44(一)我国财政决策中官意和民意的比例问题 41(二)我国财政决策中的效率问题 41-42(三)我国财政决策主体的权利义务问题 42-43(四)我国财政决策中人大的作用问题 43(五)我国财政决策的程序和执行问题 43-44 三、我国财政决策机制存在问题的主要原因 44-50(一)财政决策主体“缺位”并缺乏对民意的回应机制 44-45(二)缺乏社会公众对政府财政决策的社会约束和监督机制 45-46(三)财政管理机关存在着大量的不规范和无约束问题 46-49(四)我国社会普遍缺乏民主公正意识的历史因素 49-50 四、我国财政决策机制的运用机制 50-52(一)调整财政决策中官意和民意的比例关系 50-51(二)确定财政决策主体并且明确它的权利和义务 51(三)规范财政决策程序以使效率提高 51-52 第四部分完善中国财政决策机制的“三性”分析 52-60 一、完善中国财政决策机制的重要性 52-56(一)财政决策机制的影响 52-53(二)财政决策民主化是公共财政的本质要求 53(三)财政决策机制对我国财政过程的指导作用 53-55(四)财政决策机制对中央和地方财政关系的协调作用 55-56(五)财政决策机制对我国财政理念和价值取向转型的促进作用 56 二、完善中国财政决策机制的必要性 56-58(一)完善中国财政决策机制的政治必要性56-57(二)完善中国财政决策机制的经济必要性57(三)完善中国财政决策机制的社会必要性 57-58 三、完善财政决策机制的可行性 58-60(一)中国财政决策机制的自身发展为其完善奠定了内部基础 58(二)中国政治、经济体制改革顺利进行为其完善提供了外部保障 58-59(三)中国财政运行体系的运转状况为其完善给予了实践指导 59(四)外国的具体实践为其完善起到了借鉴作用 59-60 第五部分完善中国财政决策机制的对策方案 60-69 一、组建中国财政政策委员会 60-64(一)组建中国财政政策委员会的必要性60-62(二)组建中国财政政策委员会的可行性 62(三)组建中国财政政策委员会的方案 62-64 二、完善地方政府公共财政决策机制以及配套改革 64-69(一)地方政府公共财政决策机制的完善内容 64-66(二)进行以健全财政体制为重点的配套改革 66-67(三)实施方案对策的前景分析 67-69 结束语69-70 参考文献 70-72 致谢 72-73 攻读硕士学位期间发表论文及科研情况 73 本论文购买请联系页眉网站。篇二：中国财政制度史研究说明：楷体字是我想放在 PPT 上面的，后面的宋体是讲稿，我会放在 PPT 的备注中。为了方便你取舍我写的比较多，你可以从里面选择你认为重要的来讲。也可以加入自己的理解，看是否有需要更改的地方。因为时间限制，内容很多，我按照时间顺序整理了财政制度的特点，也做了一些省略。PPT 内容与楷体字的内容基本保持一致，我做好发到群里。 PPT1 以史为鉴，可以知兴替 以史为鉴，可以知兴替 “一个国家的财政史是惊心动魄的，如果你读它，会从中看到不仅是经济的发展，而且是社会的结构和公平正义” 。 -温家宝 “一个民族的精神，它的文化水平、它的社会结构 、它的政策所部署的行动，所有这些以及更多的东西都被写进它的财政史中，谁懂得如何倾听它的信使的声音，谁就能在这里比在其他任何地方更加明了地识别世界历史的雷鸣。 ” -约瑟夫熊彼特（1883-1950） ? 揭示规律：研究和揭示生产的规律，生产力和生产关系发展的规律，经济社会发展的规 律 ? 经世致用：为现实财政改革和发展提供经验和教训，现实财政改革的“实验室” XX 年温家宝总理在十一届全国人大一次会议中外记者招待会上表示“一个国家的财政史是惊心动魄的，如果你读它，会从中看到不仅是经济的发展，而且是社会的结构和公平正义” 。 著名的经济学家约瑟夫。熊彼特（1883-1950）认为：“一个民族的精神，它的文化水平、它的社会结构、它的政策所部署的行动，所有这些以及更多的东西都被写进它的财政史中，谁懂得如何倾听它的信使的声音，谁就能在这里比在其他任何地方更加明了地识别世界历史的雷鸣。 ” 读史可以知荣辱、知兴衰、知更替、知得失。财政史研究的首要任务就是研究和揭示生产力和生产关系，经济基础与上层建筑，财政税收与社会结构以及民生发展的关系，财政税收对于经济社会发展格局和进程的重大影响。总结前人在税收制度、税收方针、税收管理等方面的功过和得失对于今天的财税改革财税创新具有重要意义。 PPT2 国家财政社会矛盾的集中体现 国家财政社会矛盾的集中体现 ? 以国家为主体的分配关系，具有强制性和规范性 国家财政是国家运用其政治的和财产的权利来取得、分配和使用一部分社会资源，为实现其职能服务的资源配臵行为。 ? 社会政治、经济、文化、军事、民族等各种矛盾的发展变化以及财政资源筹集过程中 社会各阶层居民的利益矛盾，必然通过财政收支以及财政制度反映到国家财政上来，使得财政成为社会矛盾的焦点。 国家财政是国家运用其政治的和财产的权利来取得、分配和使用一部分社会资源，为实现其职能服务的资源配置行为。他体现的是社会经济关系中以国家为主体的分配关系。在某一历史时期的财政分配关系采取何种分配形式，必须与这一时期生产关系以及生产力以及社会资源配置模式相适应。 财政是国家实现职能的财力保证和政策工具。财政政策的使用需要以解决一定时期的特定矛盾为目的，财政资源的使用是否得当，满足程度如何对社会的发展状态具有重大影响。社会政治、经济、文化、军事、民族等各种矛盾的发展变化以及财政资源筹集过程中与社会各阶层居民的利益矛盾，必然通过财政收支以及财政制度反映到国家财政上来，使得财政成为社会矛盾的焦点。 PPT3 研究对象 时间范围：始于夏朝，止于清末 “国家分配论”认为财政是国家对社会产品的进行分配，其本质是以国家为主体的分配关系，因此财政史伴随着国家的产生而产生的。 “自虞、夏时，贡赋始备也” 史记平淮书研究内容：财政制度，财政思想 “国家分配论”认为财政是国家对社会产品的进行分配，其本质是以国家为主体的分配关系，因此财政史伴随着国家的产生而产生的。从我国现存的文献资料来看，正式有记载的财政史是从夏朝开始，如史记平淮书所云， “自虞、夏时，贡赋始备也” 。所以我们从中国史上第一个国家政权夏朝开始，直到清朝末期止。 财政史的研究对象包括财政体制、财政预算管理体制、财政收入、财政支出、财政管理制度、财政政策、财政思想、财政改革等方方面面。内容庞杂繁复，典籍也是浩如烟海。我们选取财政制度和财政思想两个方面有代表性的内容进行研究和讨论。不足之处请老师指出，我们也希望抛砖引玉，与老师同学们进行交流和讨论，获得有益的启发。 夏、商、西周奴隶制下的财政制度 ? 奴隶制国家土地所有制：土地归国王所有，实行“井田制” 。 ? 财政收入制度：创定“贡赋”制度。 贡纳：各诸侯国或臣服国有义务向天子贡献的各种财物 ? 贡：田赋是指对土地征收的税负，实质上是一种国有地租 夏贡：“禹别九州，量远近，制五服，任土作贡，分田定税，十一而赋” 。 商助：借助民力耕种公田 周彻：彻是并行之意，就是指贡助并行 ? 俸禄与军赋：“分田制禄”与“井田制赋”收支合一 在原始社会中土地公有，进入奴隶社会中土地变为国王土地所有制。商王按照亲属尊卑的等级，连同土地上的奴隶赐给奴隶主贵族。得到土地的奴隶主贵族世袭享用，但不允许私自转让或买卖。只拥有土地的享用权而无所有权。这种土地管理制度称为“井田制” 。西周时期，周天子将王畿之内的土地作为自己的直辖范围“王畿千里” ，王畿之外的土地通过分封词语诸侯与臣下。 夏王朝是中国最早出现的国家，创立了以“贡”的形式向臣民征收财富的原则和制度。以下献上称为“贡” ，贡分为贡纳和贡赋（即为田赋） 。 1、贡纳是指各诸侯国或臣服国有义务向天子贡献的各种财物，是三朝重要的财政收入来源。 2、田赋是指对土地征收的税负。按孟子的记述，一般认为夏朝实行贡法，商朝实行助法，西周实行彻法。实质上是一种国有地租，只是征收方式不同。促进了政治经济发展，也最终因为横征暴敛的性质造成了灭亡。 ? 夏朝的贡简单来讲就是“禹别九州，量远近，制五服，任土作贡，分田定税，十一 而赋” 。即征税之前明确土地的土壤性质，田地按等级确定税负等级，兼顾公平。征收对象是各地土地出产的农作物，缴纳方式是按照地理远近分为五服，分别采取不同的缴纳方式。税负约为十分之一。 ? 商朝的助是借助民力耕种公田并以公田收获物作为国家财政收入。具体办法是以井 田为基础，中间是公田，四周八块为私田，先种公田后种私田。不仅体现了一定的强制性也有夺农时之嫌。 “雨我公田，遂及我私”诗经 ? 西周周实行彻法。彻是并行之意，就是指贡助并行。王畿之内实行贡法，诸侯国实 行助法。 分田制禄是指以井田作为臣下的俸禄，井田制赋是指按照井田来缴纳軍赋，两项均属于收支和一的项目，不反映在财政账面上。 夏、商、西周奴隶制下的财政制度? 财政监督制度 ? 量入为出与建立储备：首开财政预算制度先河 ? 上计及会计制度：会计制度相对完善：簿记管理人员司书，由会计报表参互、 月要、岁会，有上计考核的法定时间，也有平衡财政收支以及会计考核的部门和人员职内与职岁 ? 平抑物价制度全面：设胥师用于平抑市场物价、贾师用来掌握市场买卖政策，识别商品 质量等。 ? 公私不分，分权财政 根据礼记王制记载， “冢宰制国用,必于岁之杪,五谷皆入然后制国用。用地小大,视年之丰耗。 ”这里提到了两个原则，一是量入为出，二是建立国家储备，这是我国最早的国家预算制度。这与但是的生产力水平低下，人们对自然灾害的抵御能力较差有关。 西周时期，国家十分重视会计、上计以及考核工作，制度严密。当时设有会计主管部门司会，有簿记管理人员司书，由会计报表参互、月要、岁会，有上计考核的法定时间，也有平衡财政收支以及会计考核的部门和人员职内与职岁。 平抑物价制度全面：设“胥师”用于平抑市场物价、“贾师”用来掌握市场买卖政策，识别商品质量等。 公私不分是指奴隶制国家财政与王室财政部分的特点。同时由于在政治上实行诸侯分封制，在财政上必然导致地方分权。 篇三：我国环境财政制度研究问题 对策 等我国环境财政制度的现状及存在的问题 我国环境财政收入制度现状及存在的问题 我国环境财政收入制度现状 环境相关税收制度 （）环境相关税收制度概述 我国尚未设置专门的环境保护税收，有关环境保护的税收措施散见于个别税种中。一是消费税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税等在一定程度上具有环境保护性质的税；二是在有关税种中设置保护环境的相应的税收优惠条款，主要有增值税、消费税、企业所得税等。 消费税 消费税是对特定的某些消费品和消费行为征收的一种流转税，旨在调节消费结构，引导消费方向，抑制不合理消费，增加财政收入。其主要税目分为几个类型，一是对过渡消费会对身体健康、生态环境、社会秩序等方面造成危害的特殊消费品(转 载 于: 小 龙文 档 网:中国财政制度研究)，如烟、酒、鞭炮等；二是非生活必需品；三是高能耗及高档消费品；四是不可替代和再生的稀缺资源消费品等；五是税基宽广、消费普遍、具有一定财政意义的产品。尽管从现行税制来看消费税在资源和环境保护方面的功能尚未充分发挥，但利用这些产品较高的消费弹性可促使消费者减少其消费，是能够为节约能源和保护资源产生一定积极作用的。税率（税额）的确定并没有充分考虑这些物品生产以及消费产生的环境外部成本，但限制污染的意图是明确的。 资源税 资源税是对在我国境内从事资源开发，因资源条件差异形成级差收入征收的一种税。 当前资源税税目是原油、天然气、煤气、其他非金属原矿，黑色金属原矿，有色金属原矿和盐等个税目，课税对象局限于矿藏品，对大部分非矿藏品资源没有征税，征税范围过窄，不但不利于遏制资源的过度开采，还可能刺激对非税资源的掠夺性开采。现行资源税的计税依据是纳税人开采和生产应税产品销售的，以销售数量为课税依据，纳税人开采和生产应税产品自用的，以自用数量为课税依据，这就使得企业对开采而无法销售或自用的资源不付任何税收代价，其后果是导致对资源无序开采和积压浪费。可见计税依据不合理。 此外，由于我国现行资源税单位税额只反映劣质资源和优质资源之问的单位级差收入，而且我国资源长期在政府控制下实行低价销售政策，造成资源税单位税额偏低。过低的资源税单位税额使资源税的保护环境和节约资源的作用空间极为有限。 城市维护建设税 城市维护建设税是以增值税、消费税和营业税实缴税额为依据，专门用于城市维护建设而征收的一种地方特定税。该税开征于年，所征税款专门用于城市住宅、道路、桥梁、防洪、供热、给排水、园林绿化、环境卫生以及交通标志、路灯照明、公共消防等公共设施的建设和维护。城市建设维护税属于地方税，地方政府可根据中央基本法制实施细则，根据“谁受益谁纳税，多受益多纳税的合理负担原则征收。尽管城市建设维护税每年征收的税额不高，大约不到年税收总额的，但是，由于该税种专款专用的特点，该税收已经成为城市环境基础设施投资的一项重要资金来源，为推广集中处理城市污水和生活垃圾、集中供热等开辟了具有法律依据的、稳定和专门的财政资金渠道。由于这些工程对于改善城市大气和水环境质量具有重大意义，因此，这项税收是一项真正的环境税收，是为生态环境保护融资的一种“专项税。据有关资料显示，城市建设维护税用于环保投资已经占到总环保投资左右，占城市维护建设税的左右。而且，随着经济的较好发展和征税依据及税率的调整，来自这一渠道的资金将随之渐渐增加，进而有望形成一种主要为城市环境基础设施建设维护提供资金的长效财政一机制。 城镇土地使用税城镇土地使用税是以国有土地为征税对象，以其实际占用的土地单位面积为计税标准，按规定的税额对拥有土地的单位和个人征收的一种税。目的是为了促进合理节约高效地使用土地，调节土地级差收益，理顺国家与土地使用者之间的利益分配关系。该税在一定程度上体现了政府保护土地资源、节约用地的