环洲钢业子公司内部审计管理制度

内部审计管理制度1母子公司管控体系制度 汇编 之浙 江 环 洲 钢 业 股 份 有 限 公 司下 属 子 公 司内部审计管理制度服务单位: 上海华彩管理咨询有限公司内部审计管理制度2二零零六年四月本报告仅供客户内部使用,未经华彩公司书面许可,其他任何机构不得擅自传阅、引用或复制内部审计管理制度3目 录第一章 总则 3第二章 审计准备 5第三章 审计实施 8第四章 审计终结 12第五章 审计意见和决定 14第六章 审计档案 15第七章 审计人员的职业道德、纪律与法律保护 15第八章 对内部审计人员的考核与评价 16第九章 附则 17内部审计管理制度4浙 江 环 洲 钢 业 股 份 有 限 公 司 下 属 公 司中捷控股集团公司内部审计管理制度第一章 总则第一条 为了实现审计 工作法制化、制度化、规范化，根据中华人民共和国审计法和审计署关于实施审计工作规程制度的若干规定，结合浙江环洲钢业股份公司的中捷控股集团有限公司（以下简称中捷集团公司）工作实践，制定本规程制定本管理制度。本制度中的公司总部是指环洲钢业股份公司，子公司是指环洲钢业下属的控（参）股公司。第二条 本规程制度是中捷集团公司总部审计中心部门对子公司办理审计事项的准则， 审计人员必须遵循本规程制度。本规程制度的内容包括审计人员对子公司在实施审计项目过程中的审计准备、审计实施、审计终结、审计意见和决定的执行，以及审计档案管理。第三条 对中捷集团内部审计的主要活动约定对公司总部内部审计的主要活动约定：内审管控的本质就是鉴证、评价和监督，内审管控的日常化、制度化，能够及时发现子公司经营中存在的问题，并督促加以改正，使得子公司始终沿着正确的管控轨道前进。1、稽核审计：集团总部公司总部对所投资公司子公司进行控制的重要手段是进行稽核审计，稽核由公司总部集团和所投资公司子公司财务部门内部进行。审计分为常态审计和非常态审计，常态审计是每年组织一次至四次定期的审计，以加强控制。非常态审计是在特殊情况下，或者接内部审计管理制度5到举报时，由公司总部集团随时进行审计。构建较为完备的对所投资公司进行审计的制度和人员队伍。内审管控的主要内容包括财务收支审计、管理审计、 经济责任审计、离任 审计等。 审计的功能不仅限于对所投资公司的财务报告进行审计，还包括对重要制度的审计和所投资公司的内部控制的建立和运行情况进行审查。2、推模小组：为使所投资公司子公司和集团总部公司总部在战略方向和政策上保持一致， 产生充分的战略协同、管理协同效应，集团总部公司总部抽调各职能部门专家业务骨干组成推模小组，负责向各所投资公司子公司输出推广集团总部公司总部的管理政策和、模式和良好的管理制度和文化管理模式、管理制度和管理文化。 “推模小组”是整合小组的一个关键部分是整合工作的关键实施团队，该组一般有 8 个人，含财务、投资技术、审计、 生产人事、 行政、市场等方面人才。他们完成推模任务后就返回各岗位，需要时再回到小组，推模小组不是固定办公。在进行文化融合和管理融合的过程中，推模小组整合小组的作用主要是务虚的宣传，建章立制，评估考核等工作。 3、预警机制：公司总部结合曲线管理建立预警系统，对于所投资公司子公司的指标异动分层次处理：轻微偏差（预警）；较重大的偏差（所投资公司子公司高层领导来述职）；严重偏差（向所投资公司子公司派驻常务副总，临时接管以前总经理的职责），或进一步细分。4、尽职与胜任调查：通过对所投资公司子公司的经理层进行尽职与胜任调查，考察经理层的业绩、能力与胜任情况，通过对经理人的掌控和尽职胜任考察，来加强对所投资公司子公司的管控。5、立体举报机制：建立内部立体举内部审计管理制度6报机制，所投资公司子公司内部员工不论层级可随时向集团总部公司总部内审中心或所投资公司子公司审计部门举报发现的问题，无论真伪，公司总部内审中心内审中心应立即着手进行调查真相并对属实的情况进行处理。第四条 适用范围：本管理规定适用集团以及集团所有下属公司本管理规定适用公司总部所有下属公司（上市公司除外）审计管理。集团公司其他子公司审计管理机构为集团公司审计中心，通过虚化其他子公司的董事会来实现集团公司的审计管控。作为上市公司，集团公司对中捷缝纫机股份公司审计管理要符合上市公司有关规定，并通过集团外派专职董（监）事来实现。集团公司外派专职董（监）事必须及时将股份公司审计相关信息反馈到集团公司审计中心，集 团公司形成意见后由外派专职董（监）事在股份公司董事会出具，并符合上市公司信息披露的相关规定。第二章 审计准备第五条 确定审计事项中捷集团公司总部审计中心部门应根据对子公司当年的年度审计计划和本单位领公司总部领导导临时交办的任务确定审计事项。第六条 组成审计组确定了审计事项后，应选派审计人员组成审计组，并委任审计组组长。审计组实行审计组组长负责制，组长负责审计项目的实施工作。审计人员应具内部审计管理制度7备与其从事的审计工作相适应的专业知识和业务能力，应当明确职责，互相配合。审计人员办理审计事项，与被审计单位被审计子公司或者审计事项有厉害关系的，应当回避。第七条 收集资料审计组在编写审计方案前，应当了解子公司与审计事项有关的法律、法规、 规章、政策，并向被审计子公司单位和有关部门收集与审计项目有关的资料。审计组 要求被审计单位被审计子公司提供真实、完整的下列资料，被审单位不得拒绝：一、被审计子公司单位的性质、规模、 经营范围等基本概况和资产情况；二、组织机构和管理层人员结构、财务隶属关系、人员编制情况；三、银行帐户、会 计报表、 纳税鉴定、主要经济指标完成情况表及其他有关的会计资料；四、会计基础工作情况、财务会计机构和工作岗位设置情况及工作情况；五、相关的内部控制制度；六、公司章程、重要经济合同、 协议、董事会会议纪要等；七、前次接受审计检查情况；八、宏观经济形势对被审计单位被审计子公司的影响；九、其它需要了解的情况。第八条 编制审计工作方案一、审计组在实施审计之前，应当根据项目审计的要求和被审子公司单位情况，确定审计目标和审计重点，编制总体审计方案和具体审计计划。二、总体审计方案是对从审计立项组成审计组到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合规划。具体审计内部审计管理制度8计划是依据总体审计方案制定的，对实施总体审计方案所需要的审计程序的性质、时间和范围所作的详细规定和说明。总体审计方案应包括以下内容：（一）被审计子公司单位名称和审计事项名称；（二）审计方式；（三）审计依据、审计目的、审计范围、 审计策略；（四）重要会计问题及重点审计领域；（五）预计的审计工作进度、时间；（六）审计小组组成及人员分工要求；（七）其他有关的内容；（八）编制总体审计方案的日期。总体审计方案应当由总部审计中心部门负责人审核批准，重要审计事项报经主管领导批准后实施。三、具体审计计划法应当包括具体审计项目的以下基本内容：（一）审计项目名称；（二）审计目标；（三）审计程序（包括符合性测试程序和实质性测试程序）；（四）执行人和执行日期；（五）审计工作底稿的所引号；（六）其它相关内容。具体审计计划由审计组组长负责制定。第九条 发送审计通知书公司总部审计部门中心应当在实内部审计管理制度9施审计 3 日前，向被审计子公司单位送达审计通知书，并抄送有关部门。特殊情况，审计通知书亦可在审计组进驻被审计子公司单位时向被审计子公司单位递交。审计通知书一式两联。审计通知书内容包括：一、被审计子公司单位名称；二、审计的依据、范 围、内容、方式和 时间；三、审计组组长和其他成员名单；四、被审计单位被审计子公司配合审计工作的具体要求；五、审计机构公章和签发日期。审计中心公司总部审计部门认为需要被审计单位被审计子公司自查的，应当在审计通知书中明确自查的内容、要求和期限。审计中心公司总部审计部门向被审计子公司单位送达审计通知书时，应当要求被审计单位被审计子公司法定代表人（或行政负责人）和财务主管人员就提供的与审计事项有关的会计资料的真实性、合法性、完整性作出书面承诺。作为审计证 据编入审计工作底稿。第三章 审计实施第十条 听取情况介绍审计组进驻被审单位后，应向其子公司单位领导说明审计意图，提出有关要求，并听取被审单位和财务负责人介绍情况。主要听取被审计单位被审计子公司的管理体制、机构设置、经营规模、范围、财务管理状况以及内部控制制度建立和执行情况。内部审计管理制度10根据审计事项的要求，审计组应随时调取有关资料，填写资料登记表，办理接收、 归还手续。第十一条 实施检查审计人员根据审计工作方案确定分工，按照具体审计计划，可运用详查、内控测评，抽 样审计、计算、分析性复核、 观 察、询证、 监盘以及计算机辅助审计等方法， 审查被审计单位被审计子公司银行帐户、会计凭证、帐表；检查现金、实物、有价证券；向有关人员询问调查；检查内部控制制度。审计重点应根据不同的行业和审计种类确定，但一般应放在检查国有资产的真实、完整、保值、增值的 环节上。审计组对曾经审计的单位，应当注意利用原有的审计档案资料，并可利用经核实后的社会审计组织的审计成果。第十二条 收集证据一、审计证据是审计机构收集的用以证明审计事项真相并作为审计结论基础的材料。审计证据有下列几种：（一）以书面形式存在并证明审计事项的书面证据；（二）以实物形态存在并证明审计事项的实物证据；（三）以录音录像或计算机储存、处理的证明审计事项的视听材料；（五）与审计事项有关人员提供的言证材料；（六）专门机构或专门人员的鉴定结论和勘验笔录；（七）其它证据。二、审计人员收集审计证据，必须遵守下列要求：（一）客观公正、实事求是，防止 主观臆断，保证审计证据具有客观性；内部审计管理制度11（二）对收集的审计证据进行分析、判断，决定取舍，保证审计证据具有与审计目标相关联的相关性；（三）收集足以证明审计事实真相的证明材料，保证审计证据具有充分性；（四）严格遵守法律、法规要求，保证审计证据具有合法性；（五）调查取证时，审计人员不得少于两人在场。三、审计人员现场收集的审计证据，应当经过审计组组长复核后，交被审计单位被审计子公司有关人员、被审计单位被审计子公司或者被审计单位被审计子公司有关部门签名或盖章；审计人员调查取得的其他审计证据，应当注明来源，并由提供者签名或签章。四、被审计单位被审计子公司或有关人员对其出具的审计证据拒绝签名或签章的， 审计人员应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或签章的原因和日期。该证据仍可作为审计证据。五、审计人员对被审计单位被审计子公司或有关人员有异议的审计证据，应当进行核实， 对确有错误和偏差的，应当重新取证。六、审计中如有特殊需要，可以聘请专门机构或有专门知识的人员，对审计事项中某些专门问题进行鉴定，取得鉴定结论，作为审计证据。七、审计组对现金、有价证券的盘点监督， 对被审计单位被审计子公司违反国家规定的财务收支行为的取证，以及对审计事项进行调查时，应当指派两名以上审计人员办理。审计人员向有关单位和个人进行调查时，应当出示审计人员的工作证件和审计通知书副本。八、审计组对收集的审计证据，内部审计管理制度12要按审计目标的要求进行整理、归纳、分类分析和评价，以便形成相应的审计结论。九、审计组应当在编写审计报告前，对审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定，发现审计证据不足或取证手续不完备时，应及时补充取证或补办手续。第十三条 编制审计工作底稿一、审计人员实施审计时，应当对审计工作进行记录，编制审计工作底稿。二、审计工作底稿应记载审计人员在审计中获得的证明材料的名称、来源和时间等，并附有证明材料。审计人员应当对编制的审计工作底稿的真实性负责。三、审计工作底稿应由审计人员根据审计方案确定的审计项目内容，逐项逐事编制形成，做到一项一稿或一事一稿。四、审计人员编制的审计工作底稿应包括以下主要内容：（一）被审计单位被审计子公司名称；（二）审计项目名称以及实施时间；（三）审计过程记录；（四）审计标识及其说明；（五）审计人员对审计事项的评价、初步处理意见及建议；（六）编制者姓名及编制日期；（七）复核者姓名及复核日期；（八）索引号及页次；（九）其他说明事项。内部审计管理制度13五、编制审计工作底稿应当做到内容完整、真实，重点突出，如实反映被审计单位被审计子公司的经营活动及财务收支情况。审计工作底稿不得擅自删减或修改。审计工作底稿中载明的事项、时间、地点、当事人、数据、 计量、计算方法和因果关系必须准确无误，前后一致；相关的证明材料若矛盾，应当予以鉴别和说明。六、审计底稿必须要用钢笔书写，以便保存。七、审计工作底稿应有索引号及顺序编号八、相关工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。相互引用时，应交叉注明索引编号。审计组组长应当对审计工作底稿进行复核并签名。对需要补充和修改的审计工作底稿，应当要求审计人员进行补充和修改。九、审计工作底稿未经审计中心公司总部审计部门负责人批准，不得向外提供。十、审计组实施审计过程中遇到重大问题，应及时向审计中心公司总部审计部门负责人请示汇报。十一、审计人员结束审计后，应当统一汇总审计证据编制审计取证材料清单，由审计组长及编制人员签名。审计工作底稿必须归类整理，纳入项目审计档案。第四章 审计终结第十四条 编写审计报告审计报告是审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果内部审计管理制度14向派出的审计机构提出的书面文书。一、审计组在实施审计后，应将查出问题进行汇总整理，在组内统一认识后向被审计单位被审计子公司得主管领导、财务负责人及有关人员口头交换意见，并在口 头交换意见结束之日起十五日内提出审计报告。特殊情况下，经批准，提出审计报告的时间可适当延长。二、审计报告应当有恰当的标题、明确的署名和报告日期，做到语言简炼，表达确切，观点鲜明。内容应当包括对被审计单位被审计子公司实事审计的有关情况，审计评价意见，以及违反国家规定的财政收支，财务收支行为的定性、处理，处罚建议及依据。审计报告应包括下列基本要素：（一）标题（应包括被审计单位被审计子公司名称、审计事项的主要内容和时间）；（二）主送单位；（三）审计报告的内容；（四）审计组组长签名；（五）报告日期。三、审计报告的具体内容应包括：（一）审计依据、审计范围、时间；（二）派出审计组的审计机构和投入的力量；（三）被审计单位被审计子公司的基本情况(包括企业性质、 财务隶属关系、企业规模、 经营成果等)；（四）与审计事项有关的事实；（五）对审计事项的评价；内部审计管理制度15（六）对违反国家财政法规的行为的定性、处理、处罚建议及其依据。四、审计报告中对下列事项不作评价：（一）审计过程中未涉及的具体事项；（二）证据不足、评价依据和标准不明确的事项。五、审计组应当根据审计工作底稿以及相关资料，在综合分析、归类、整理、核对的基 础上， 汇总 形成审计报告初稿。其内容应当完整、结构合理、语言简练、表述准确、观 点鲜明。六、审计组对审计报告初稿应当集体讨论，并由审计组组长定稿，送交审计中心公司总部审计部门负责人审阅。审计组在提交正式的审计报告前，应当按规定及时征求被审计单位被审计子公司意见。被审计单位被审计子公司应当自收到审计报告征求意见稿之日起 10 日内，将书面意见送交审计组或审计机构；逾期不送，可视为对审计报告没有异议。七、审计组对被审计单位被审计子公司就审计报告提出异议的问题应当进行核实，并写出书面说明；认为需要修改或调整审计报告的，可作必要的修改或调整。第十五条 审定审计报告一、审计组应当将审计报告及时提交审计中心公司总部审计部门，并附被审计单位被审计子公司的书面意见及审计组对这些意见核实情况的说明。二、审计中心公司总部审计部门应对审计组提交的审计报告进行审核，审核要点如下：（一）审计报告中所提问题，事实是否清楚，证据是否确凿；依据是否得当，定性是否准确，引述的法律、法规、 规章是否适当；（二）处理意见是否客观公正，审 计建议是否切实可行；内部审计管理制度16（三）报告结构是否规范，文字表述是否清楚，措词是否恰当；（四）对被审计单位被审计子公司和有关部门提出的意见是否进行了核实，有没有根据核实结果改定审计报告；（五）审计过程是否遵循法定程序。三、如发现审计报告中有事实不清、证据不足等问题，应责成审计组继续核实、修正和 补充证明材料。四、审计中心公司总部审计部门应将审核后的审计报告及被审计单位被审计子公司的反馈意见交主管审计工作的公司领导审定。其中涉及金额巨大、情节严重的还要提交公司办公会议审定。第五章 审计意见和决定第十六条 出具审计意见书和审计决定一、审计中心公司总部审计部门根据不同情况，分别作出一下处理：（一）对审计事项作出评价，出具审计意见书。被审计单位被审计子公司如有违反国家财政法规的行为，且情节显著轻微的，可以在审计意见书中予以指明并令其纠正。（二）对有违反国家财政法规的行为需要依法给予处理、处罚的，除应当对审计事项作出评价，出具审计意见书外，还应当对违反国家财政法规的行为，在法定 职权范围内作出处理、处罚的审计决定。二、具体处理、 处罚规定见广东省某集团有限公司审计处理、处罚规定。内部审计管理制度17三二、审计中心公司总部审计部门应当自收到审计报告之日起 30 日内，以中捷集团公司名义出具审计意见书和作出审计决定出具审计意见书和作出审计决定后， 报请所在单位主管领导批准后报请所在总部主管领导批准后，送达被审计单位被审计子公司和有关单位和部门。四三、审计决定自送达之日起生效。五四、被审计单位被审计子公司在收到审计意见书和审计决定之日起 30日内将其执行情况书面报送总部审计机构。 五六、对被审计单位被审计子公司在财务收支和经营管理上存在的普遍性和倾向性问题，以审计中心公司总部审计部门名义向被审计单位被审计子公司管理部门出具管理建议书。六七、被审计单位被审计