税收与收入分配

税收和收入分配公共管理学院1本章的主要内容n 税收的法律归宿和经济归宿n 税收的局部均衡模型q 单位税q 比例税2简介n 很多政策都集中于税收是否公平分配这个问题上。n 一个人承担的税负并不是这个人每年上缴的税额，这是因为征税之后，商品的价格可能会发生变化。3简介n 两个重要的概念 :q 法定归宿（ Statutory incidence ） 谁在法律上负责纳税。q 经济归宿（ Economic incidence ） 税收影响的私人实际收入分配的变化。q 这两个概念之间的差异就是税收的原因造成的。4税收归宿：概述n 只有人才能够承担税负q 企业不具有承担税负的能力，公司承担的税负只是个人承担税负的替代形式 .q 我们可以按照功能收入分配如：工资收入、资本所得等来研究税收归宿。q 也可以按照地区来研究税收归宿。5税收归宿：概述n 收入的来源和用途应当同时考虑q 税收不仅会影响消费者，也会影响征税行业的生产者和企业业主。q 有时候忽略税收对收入的影响是可取的。6税收归宿：概述n 税收归宿取决于商品的价格是如何决定的：q 不同的市场结构得出的结论可能截然不同。q 有时候也要考虑时间因素对税收归宿的影响。7税收归宿：概述n 税收归宿取决于税收收入的用途：q 平衡预算归宿计算的是， 政府征税和政府征税后税收用途的综合结果。q 差别税收归宿计算的是， 在政府预算不变的情况下，一种税收代替另外一种税收后，税收归宿有何不同。n 比较的基础是 一次总付税 （ lump sum tax ） 应纳税额不取决于应税者的行为。8税收归宿：概述n 税收累进（ Tax progressiveness）可以用多种方法计算：q 税收可以分为 :n 累进的（ Progressive）n 累退的（ Regressive）n 比例的（ Proportional）q 比例税的税率不随收入的变化而变化。9税收归宿：概述n 定义累进和累退税的方法有很多种 .n 可以按照下列方式来计算：q 平均税率q 边际税率 10税收归宿：概述n 测算税制的累进程度更加困难 。q 一种方法是用税收变化引起的平均税率的变化来计算累进性。11税收归宿：概述q 另外一种方法是计算税收对收入的弹性来计算税收累进程度的。12税收归宿：概述n 这两种方法来计算税制的累进程度可能会得出不同的结论。n 例 : 假设一个人的应纳税额增加了 20%，税制的累进性是增加了，还是减少了？13局部均衡模型（ Partial Equilibrium Models）n 局部均衡模型只研究征税的市场，而不研究该税收对其它市场的影响。n 当被征税的商品相对于整个经济相比很小时，这样做是比较恰当的。14局部均衡模型 :单位税（ Per-unit Taxes）n 单位税是按照每单位销售的商品，征收一个固定的税额。n 如果市场是完全竞争的 . 最初的均衡位于(Q0, P0).15Figure 9.116局部均衡模型 :单位税n 如果征收一个单位税 $u .q 此时消费者支付的价格和生产者得到的价格是不同的。q 此时应用需求和供给曲线进行的分析必须加以修正。17局部均衡模型 :单位税需求曲线供给曲线18局部均衡模型 :单位税n 新的需求曲线是生产者面对的需求曲线，这样所导致的新的均衡点。19Figure 9.220局部均衡模型 :单位税n 这是均衡有一个产量、两个价格组成。q 生产者面对的价格 (Pn) 有新的需求曲线和原来的供给曲线决定。q 消费者面对的价格 Pg=Pn+u.q 消费量 Q121局部均衡模型 :单位税n 税收收入等于 uQ1, 图 9.2 中四边形 kfhn的面积。n 税收的经济归宿被分为了两个部分，分别为生产者和消费者承担。22Numerical Examplen Suppose the market for champagne is characterized by the following supply and demand curves:23Numerical Examplen If the government imposes a per-unit tax on demanders of $8 per unit, the tax creates a wedge between what demanders pay and suppliers get. Before the tax, we can rewrite the system as:24Numerical Examplen After the tax, suppliers receive $8 less per pack than demanders pay. Therefore:25Numerical Examplen Solving the initial system (before the tax) gives a price of P=20 and Q=60. Solving the system after the tax gives:26Numerical Examplen In this case, the statutory incidence falls 100% on the demanders, but the economic incidence is 50% on demanders and 50% on suppliers:27局部均衡模型 :单位税n