企业会计制度,汇兑损益

企业会计制度,汇兑损益篇一：企业会计制度会计科目使用说明企业会计制度会计科目使用说明 企业会计制度会计科目使用说明 1001 现 金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目核算，不在本科目核算。二、企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，超过库存现金限额的部分应当及时交存银行，并严格按照本制度规定核算现金的各项收支业务。 三、现金收支的主要账务处理如下： (一)从银行提取现金，根据支票存根所记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 (二)企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。 (三)企业因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 四、企业应当设置“现金日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应当分别以人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核算：属于现金短缺，应按实际短缺的金额，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记本科目；属于现金溢余，按实际溢余的金额，借记本科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。待查明原因后作如下处理： (一)如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款应收现金短缺款(个人)”或“现金”等科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于应由保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款应收保险赔款”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目；属于无法查明的其他原因，根据管理权限，经批准后处理，借记“管理费用现金短缺”科目，贷记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目。 (二)如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，应借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“其他应付款应付现金溢余(个人或单位)”科目；属于无法查明原因的现金溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢待处理流动资产损溢”科目，贷记“营业外收入现金溢余”科目。 六、单独设置“备用金”科目的企业，由企业财务部门单独拨给企业内部各单位周转使用的备 朝阳【wlsh0908】整理 用金，借记“备用金”科目，贷记本科目或“银行存款”科目。自备用金中支付零星支出，应根据有关的支出凭单，定期编制备用金报销清单，财务部门根据内部各单位提供的备用金报销清单，定期补足备用金，借记“管理费用”等科目，贷记本科目或“银行存款”科目。除了增加或减少拨入的备用金外，使用或报销有关备用金支出时不再通过“备用金”科目核算。七、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的库存现金。 1002 银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本科目核算。 二、企业应当严格按照国家有关支付结算办法，正确地进行银行存款收支业务的结算，并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。 三、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据： (一)采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票后，根据“银行汇票申请书(存根)”联编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。 (二)采用商业汇票方式。其中：(1)采用商业承兑汇票方式的，收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。(2)采用银行承兑汇票方式的，收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。 (三)采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交银行办理转账，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关原始凭证编制收款凭证；付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根据申请书存根联编制付款凭证。企业因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据进账单第一联编制收款凭证。 (四)采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应在收到支票的当日填制进账单连同支票送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转来由签发人送交银行支票后，经银行审查盖章的进账单第一联和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证及时编制付款凭证。 (五)采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收账通知时，据以编制 朝阳【wlsh0908】整理 收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制付款凭证。(六)采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款，应于通知银行付款之日，编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。 (七)采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知和有关的原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作账务处理。 (八)以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以登记“现金日记账”和“银行存款日记账”(不再编制银行存款收款凭证)。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金日记账”(不再编制现金收款凭证)。 (九)发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证。 五、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节相符。 六、有外币存款的企业，应分别以人民币和各种外币设置“银行存款日记账”进行明细核算。 企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为人民币记账。除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合。 期末，各种外币账户(包括外币现金以及以外币结算的债权和债务)的期末余额，应按期末汇率折合为人民币。按照期末汇率折合的人民币金额与原账面人民币金额之间的差额，作为汇兑损益，分别情况处理： (一)筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用； (二)与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理； (三)除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。 因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额，计入当期财务费用。七、企业应加强对银行存款的管理，并定期对银行存款进行检查，如果有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的单位已宣告破产，其破产财产不足以清偿的部分，或者全部不能清偿的，应当作为当期损失，冲减银行存款，借记“营业外支出”科目，贷记本科目。 八、本科目期末借方余额，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。 朝阳【wlsh0908】整理 1009 其他货币资金 一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。 二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“物资采购”或“原材料” 、 “库存商品” 、“应交税金应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 三、银行汇票存款，是指企业为取得银行汇票按规定存入银行的款项。企业在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关凭证，借记“物资采购”或“原材料” 、 “库存商品” 、 “应交税金应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转来的银行汇票第四联(多余款收账通知)，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行本票后，根据发票账单等有关凭证，借记“物资采购”或“原材料” 、 “库存商品” 、 “应交税金应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 五、信用卡存款，是指企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目，贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需要向其账户续存资金的，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 六、信用证保证金存款，是指企业为取得信用证按规定存入银行的保证金。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。企业向银行交纳保证金，根据银行退回的进账单第一联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。根据开证行交来的信用证来单通知书及有关单据列明的金额，借记“物资采购”或“原材料” 、 “库存商品” 、 “应交税金应交增值税(进项税额)”等科目，贷记本科目和“银行存款”科目。 七、存出投资款，是指企业已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金。企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记本科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券等时，按实际发生的金额，借记“短期投资”科目，贷记本科目。 八、本科目应设置“外埠存款” 、 “银行汇票” 、 “银行本票” 、 “信用卡” 、 “信用证保证金” 、 “存出投资款”等明细科目，并按外埠存款的开户银行，银行汇票或本票、信用证的收款单位等设置明细账。有信用卡业务的企业应当在“信用卡”明细科目中按开出信用卡的银行和信用卡 朝阳【wlsh0908】整理 种类设置明细账。九、企业应加强其他货币资金的管理，及时办理结算，对于逾期尚未办理结算的银行汇票、银行本票等，应按规定及时转回，借记“银行存款”科目，贷记本科目。企业应严格按照本制度规定核算其他货币资金的各项收支业务。十、本科目期末借方余额，反映企业实际持有的其他货币资金。 1101 短期投资 一、本科目核算企业购入能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年(含 1 年)的投资。包括各种股票、债券、基金等。 企业购入不能随时变现或不准备随时变现的投资，在“长期股权投资” 、 “长期债权投资”科目核算，不在本科目核算。 二、企业的短期投资应在取得时，按照取得时的投资成本入账。投资成本是指企业取得各种股票、债券、基金时实际支付的价款，或者放弃非现金资产的账面价值等。企业购入的各种股票、债券、基金等，实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独核算，不构成投资成本。具体按以下方法确定： (一)以现金购入的短期投资，按实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，作为投资成本。但实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利、或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独核算，不构成短期投资成本。 已存入证券公司但尚未进行短期投资的现金，先作为其他货币资金处理，待实际投资时，按实际支付的价款或实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，作为短期投资成本。 (二)投资者投入的短期投资，按投资各方确认的价值，作为短期投资成本。 (三)企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的短期投资，或以应收债权换入的短期投资，按照应收债权的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。如果所接受的短期投资中包含已宣告但尚未领取的现金股利，或已到付息期但尚未领取的债券利息，按照应收债权的账面价值减去应收股利或应收利息，加上应支付的相关税费后的金额，作为短期投资成本，应收股利或应收利息单独核算。涉及补价的，按照以下规定确定受让的短期投资的实际成本： 1.收到补价的，按照应收债权的账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为短期投资成本； 2.支付补价的，按照应收债权的账面价值加上应支付的补价和应支付的相关税费，作为短期投资成本。 (四)以非货币性交易换入的短期投资，按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费，作为短期投资成本。涉及补价的，按照以下规定确定换入短期投资成本： 1.收到补价的，按照换出资产的账面价值加上应确认的收益和应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为短期投资成本； 2.支付补价的，按照换出资产的账面价值加上应支付的相关税费和补价，作为短期投资成本。 朝阳【wlsh0908】整理 篇二：商业企业会计制度1992 年 12 月 30 日 财政部（92）财会字第 69 号文发布 国务院有关部、委、直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）： 为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强商品流通企业的会计核算工作，根据企业会计准则 ，制定了商品流通企业会计制度 ，现发给你们，请布置所有从事商品流通活动的独立核算的企业贯彻执行。执行中有何问题，望及时函告我们。 本制度自 1993 年 7 月 1 日起执行。 目 录 一、总说明 二、会计科目 （一）会计科目表 （二）会计科目使用说明 三、会计报表 （一）会计报表种类和格式 （二）会计报表编制说明 附录：主要会计事项分录举例 一、总说明 （一）为了贯彻执行企业会计准则 ，规范商品流通企业的会计核算，制制定本制度。 （二）本制度适用于设在中华入民共和国境内的所有从事商流通的独立核算的企业，包括商业、粮食、物资供销、供销合作社、对外贸易、医药（石油、烟草）商业、图书发行等企业。 （三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表格式的前提下，可以根据实际情况自行增设、减少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账薄，查阅账目，实行会计电算化。企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之用。 企业在填制会计凭证、登记账薄时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的名称和编号，不应只填科目编号，不慎科目名称。 (四)企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定。企业内部管理需要的会计报表由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。 月份会计报表应于月份终了后 8 天内报生，年度会计报表应于年度终了后 35 天内报出。法律、 法规另有规定的从甚规定。会计报表的填列以入民币“元”为金额单位， “元”以下填至“分” 。 向外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导、总会计师(或代行总会计师职权的入员)和会计主管入员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的，应当编制合并会计报表。 (五)本制度由中华入民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 (六)本制度自 1993 年 7 月 1 日起执行。二、会计科目 （一）会计科目表 附注：一、上列会计科目，企业没有相应会计事项的，可以不设。 二、企业可以根据实际需要，增设下列会计科目：篇三：公司会计制度天津*有限公司 会计核算制度 前言：一、制订目的：统一和规范天津*有限公司（以下简称：*公司）的会计核算 工作。 二、制订依据：依照会计法 、 企业会计制度企业财务会计报告条例 会计基础工作规范 会计档案管理办法 外商投资企业法等规定，特拟订本管理制度。 三、适用范围：本管理制度适用于古河公司会计业务。四、名词解释：1、会计制度：是指由会计政策、会计要素、会计原则、会计处理方法、会计估计、会计科目、会计报告的编制方法等相关内容组成的规范性文件。 会 计 制 度 第一部分：总则 第一条：会计前提： 一、会计主体：会计核算和会计报告所反映的特定单位。*公司的会计主体为：天津*有限公司。 二、持续经营：在可以预见的未来企业仍能保持现在的规模和状态经营下去并不会大规模消减业务。本前提适用于*公司。 三、会计分期：将企业持续经营的生产活动划分为等同（一年）的期间，以期间结算盈亏，编制财务会计报告。*公司的会计期间为：公历年。 四、货币计量：以货币为单位记录和反映企业的生产经营活动。*公司计量的货币为：人民币：元、角、分。 第二条：会计核算原则： 一、 客观性原则：会计核算以实际发生的交易或事项为依据，如实放映企业的财务状况和经营成果及现金流量。该原则适用于本公司。 二、实质重于形式原则：会计核算以交易或事项的经济实质为核算依据，并不仅仅依据法律形式为依据。该原则适用于本公司。 三、相关性原则：企业提供的会计信息能够反映企业的财务状况、经营成果和现金流量，满足会计信息使用者的需求。会计信息包括：资产负债表、损益表、现金流量表、会计报告附注。该原则适用于本公司。 四、一贯性原则：会计核算的方法前后保持一至，不得随意变动。如需变动，应说明原因和核算变动所引起的累积影响数。该原则适用于本公司。 五、可比性原则：会计核算按照确定的会计处理方法进行，保持会计指标口径一致。该原则适用于本公司。 六、及时性原则：依据业务发生的时间及时进行会计核算，不提前和延后会计核算。该原则适用于本公司。 七、明晰性原则：会计核算和编制的财务会计报告清晰明了，便于理解和利用。该原则对于 本公司可依据自身的理解应用。八、责权发生制原则：收入和费用的确认按业务或事项的发生与否确认，而不按现金的收到或付出确认。该原则适用于本公司。 九、配比原则：会计核算时收入与其成本、费用相互配比，同一会计期间的各项收入与其成本、费用在该会计期间内确认。该原则适用于本公司。 十、历史成本原则：各项资产在取得时按照实际成本计量。包括：业务或事项发生时按实际价格确定。该原则适用于本公司。 十一、收益性支出和资本性支出原则：支出的效益仅基于本年度（或一个营业周期）的，应当作收益性支出。支出的效益仅基于几个会计年度（或几个营业周期）的，应当作资本性支出。该原则适用于本公司。 十二、谨慎性原则：会计核算时不得多计资产或收益，少计负债或费用；不得多估资产或收益少估负债或费用。该原则对于本公司可依据自身的理解应用。 十三、重要性原则：在会计核算过程中对交易或事项应分析重要程度，采用不同的核算方法。该原则对于本公司可依据自身的理解应用。 第三条：会计制度要点明确 一、本公司按照企业会计制度的规定进行会计核算工作。 二、会计期间：自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止为一个会计年度。 三、会计记录的文字：中文。 四、记帐方法：采用借贷记账法。 五、核算方法：按权责发生制核算。 六、计价原则：，以历史成本为计价基础（各项资产除按规定进行资产评估的以评估值计价外，其余均按取得时的实际成本计价） 。 七、折旧方法：年数总和法（直线法） 。 八、记账本位币：以人民币为记账本位币。 九、外币业务：按会计准则-外币业务规定处理。 本公司会计年度涉及外币的经济业务，按业务发生当月第一个营业日的外汇市场汇价（中间价）折合为本位币入账，期末按外汇市场汇价（中间价）将货币性外币账户余额折合为本位币，调整后的本位币余额与原账面余额的差额，一般均作为汇兑损益计入财务费用。 十、现金等价物的确定标准： 现金等价物的标准：指本公司持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。本公司现金及现金等价物包括：现金、银行存款、其他货币资金。 第四条：会计要素： 一、资产：指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。 二、负债：指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。 三、所有者权益：指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。 四、收入：指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。 五、费用、成本：指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出和为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费。 六、利润：指企业在一定会计期间的经营成果，是反映经营成果的最终要素。 第五条：会计要素的组成及核算要求： 一、资产：包括：流动资产、长期资产、固定资产、无形资产、其他资产。 （一） 、流动资产：可以一年或者超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。主要有：现金、银行存款、短期投资、应收票据、应收帐款、其他应收款、预付帐款、待摊费用、存货等。 1、主要流动资产科目核算要求： 1）现金：设置“现金日记帐”按现金的币种分明细核算并按业务发生的顺序逐日逐笔登记。每日盘店现金并作到帐实相符。 2）银行存款：设置“银行存款日记帐”并按业务发生的顺序逐日逐笔登记。每月与银行对帐并编制银行存款余额调节表。对于超过 1 个月的未达帐项查明原因。 3） 应收帐款、其他应收款、预付帐款：按往来户名设置明细帐进行核算。 4） 设置坏帐准备： （1）：计提坏帐的科目：应收帐款和其他应收款计提坏帐；预付帐款在转入其他应收款后计提坏帐。 （2）：按备抵法单独核算坏帐准备。按帐龄分析法计提坏帐损失。 （3）：计提坏帐损失的标准如下： 账 龄 1 年以内 12 年 23 年 3 年以上 提 取 比 率 5% 10% 20% 50% （4）：坏账损失按以下原则确认：a：债务人被依法宣告破产、撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款、其他应收款； b：债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款、其他应收款； c： 债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款、其他应收款； d：债务人逾期未履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收账款、其他应收款； e：超过 3 年仍未收回的应收账款、其他应收款； f：经国家税务总局批推核销的应收账款、其他应收款。 5）待摊费用：按其受益期一年内分期平均摊销；如果某项待摊费用已经不能使其收益，应将余额一次性全部转入当期损益。 6）存货： （1）：存货取得时的计价：按照实际成本入帐。包括：买价、运费、装卸费、保险费、包装费、仓储费等及运输过程中的合理损耗和入库前的整理挑选费用、按规定应计入成本的税金。 （2）：存货领用和发出时的计价：按月末加权平均法确定实际成本。 （3）：存货盘盈时的计价：按同类存货的市值确认。（4）：存货盘亏时的计价：按帐面余值确认。 （5）：存货的分类： 原材料:熔接：毛坯、零部件、五金件； 电力：原料、配料； 在制品：熔接：在制品； 电力：在制品； 半成品：熔接：自制和外协加工的半成品； 电力：自制的半成品； 库存商品：熔接：产成品、外购商品