企业会计制度下职工福利费不通过应付职工薪酬,直接进管理费用吗

企业会计制度下职工福利费不通过应付职工薪酬,直接进管理费用吗篇一：新准则下职工福利费账务处理新准则下职工福利费账务处理 执行新准则取消了原“应付工资” 、 “应付福利费”会计科目，增设“应付职工薪酬”科目核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。按照“职工工资、奖金、津贴和补贴” 、 “职工福利费” 、 “医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费” 、 “住房公积金” 、 “工会经费和职工教育经费” 、 “非货币性福利” 、“因解除与职工劳动关系给予的补偿” 、 “其他与获得职工提供服务相关的支出”等应付职工薪酬项目进行明细核算，将职工福利费列入职工薪酬范围核算。 根据企业财务通则第四十三条的规定：“企业应当依法为职工支付基本医疗、基本养老、失业、工伤等社会保险费，所需费用直接作为成本（费用）列支。已参加基本医疗、基本养老保险的企业，具有持续盈利能力和支付能力的，可以为职工建立补充医疗保险和补充养老保险，所需费用按照省级以上人民政府规定的比例从成本（费用）中提取。超出规定比例的部分，由职工个人负担。 ”和第四十四条规定：“企业为职工缴纳住房公积金以及职工住房货币化分配的财务处理，按照国家有关规定执行。职工教育经费按照国家规定的比例提取，专项用于企业职工后续职业教育和职业培训。工会经费按照国家规定比例提取并拨缴工会。 ”和财政部财企XX34 号有关规定企业不再按工资薪金总额的 14%在成本费用中提取职工福利基金。而有关职工福利性质支出可在不超过工资薪金总额的 14%范围内通过“应付职工薪酬”科目核算计入当期成本费用。 （企业所得税法实施条例第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额 14%的部分，准予扣除。 ”） 对于由于执行新准则原有应付职工福利费的余额的处理， 企业会计准则第 38 号首次执行企业会计准则应用指南明确：“（五）职工福利费首次执行日企业的职工福利费余额，应当全部转入应付职工薪酬（职工福利） 。首次执行日后第一个会计期间，按照企业会计准则第 9号职工薪酬规定，根据企业实际情况和职工福利计划确认应付职工薪酬（职工福利） ，该项金额与原转入的应付职工薪酬（职工福利）之间的差额调整管理费用。 ” 职工福利费账务处理 职工福利制度是指企业职工在职期间应在卫生保健、房租价格补贴、生活困难补助、集体福利设施，以及不列入工资发放范围的各项物价补贴等方面享受的待遇和权益，这是根据国家规定，为满足企业职工的共同需要和特殊需要而建立的制度。以前我们国家的职工福利费财务制度规定企业按照工资总额的 14%计提职工福利费。而 XX 年 12月 4 日财政部颁布的新企业财务通则 （XX 年 1 月 1 日起在国有及国有控股企业（金融企业除外）执行，其他企业参照执行） 。企业不再按照工资总额的 14%计提职工福利费，企业实际发生的职工福利费据实列支。具体的职工福利费的开支范围有哪些，以及新旧准则的又如何衔接呢，请看下面的分解。 一、职工福利费开支范围 根据国税函（209）3 号文中的规定，企业职工福利费开支范围主要包括以下内容：(一)尚未实行分离办社会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。 (二)为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴、职工误餐补贴等。 (三)按照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费、独生子女费等。 注：根据新将原来应当由职工福利费开支的基本医疗保险、补充医疗保险、补充养老保险等内容,都规定为直接列入成本(费用),不再通过职工福利费核算。 二、职工福利费账务处理 (一) 职工福利费财务制度改革的衔接处理 1.新的企业财务通则实施后，企业不再按照工资总额 14%计提职工福利费，XX 年已经计提的职工福利费应当予以冲回。截至 XX 年 12 月 31 日，应付福利费账面余额，余额为结余的，继续按照原有规定使用，待结余使用完毕后，再按照修订后的企业财务通则执行。 2.如果企业改制改建,则应将应付福利费余额转增资本公积,如有赤字,转入年初未分配利润,由此造年初未分配出现负数的,依次以任意公积金和法定公积金弥补,仍不足弥补的,以当年及以后年度实现的净利润弥补 3.首次执行新企业会计准则的企业，职工福利费首次执行日企业的职工福利费余额，应当全部转入“应付职工薪酬职工福利” 。首次执行日后第一个会计期间，按照企业会计准则第 9 号-职工薪酬规定，根据企业实际情况和职工福利计划确认“应付职工薪酬职工福利” ，该项金额与原转入的“应付职工薪酬职工福利”之间的差额调整管理费用。 （二）职工福利费日常账务处理 1.如果职工福利费 XX 年以前计提的余额未用完之前，以后年度发生的职工福利费先冲减以前的余额，余额不足部分以及以后年度再新发生的职工福利费，按照受益对象计入相关成本费用中。 2.如果企业的基础工作以及预算管理较好的单位，可将职工福利计划列入年度预算，按照全年福利费支出总额与工资总额的比例按月计提职工福利费（没有年度职工福利计划的单位，可以比照历史数据，如前三年企业职工福利费占工资总额的加权平均来确定） ，借记有关成本费用类科目，贷记“应付职工薪酬应付福利费” 。实际发生时则借记“应付职工 薪酬应付福利费” ，贷记“库存现金” 、 “银行存款”等科目。到了年末，如果“应付职工薪酬应付福利费”如有余额，则按照前面的各受益对象占企业全年工资总额的比重对余额进行结转，借记或贷记有关成本费用类科目，贷记或借记“应付职工薪酬应付福利费” ，结转后“应付职工薪酬应付福利费”没有余额。附：新企业所得税法规定，企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额的 14%总额的部分，准予税前扣除。另国税函XX264 号文中规定，XX 年及以后年度发生的职工福利费，应先冲减以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额，不足部分按新企业所得税法规定扣除。企业以前年度累计计提但尚未实际使用的职工福利费余额已以税前扣除，属于职工权益，如果改变用途的，应调整增加应纳税所得额 篇二：新会计准则取消了应付福利费科目新会计准则取消了应付福利费科目，福利费不用提取了。 1、如果执行新会计准则，会计分录：（1）发生福利费支出时借：应付职工薪酬-职工福利费贷：现金等（2）月末，分配时借：管理费用-福利费贷：应付职工薪酬-职工福利费 2、如果执行原企业会计制度，福利费可以提取，也可以不提取。 （1）如果提取，按以前会计分录做。（2）如果不提取，发生的福利费支出，直接计入“管理费用-福利费”科目。 篇三：新会计准则下,关于计提福利费的问题新会计准则下，关于计提福利费的问题 财政部日前发出了第 41 号令，公告修订后的企业财务通则已经讨论通过，于今年 1 月 1 日起施行。与原通则相比，修订后的通则进行了很多改变，如规定职工医疗、养老等社会养老保险项目，以及企业对职工的即期奖励都可以作为成本，进行税前成本列支。 新通则的改进包括：将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支，不再按照基本医疗与补充医疗、基本养老与补充养老、试点地区与非试点地区实行不同的财务政策，相应取消按工资总额 14提取职工福利费的做法。 此外，规范了职工激励制度。企业对职工的激励，包括即期的奖励和远期的股权激励两大类型。即期奖励，本质上属于工资范畴，修订的通则规定通过调整内部分配制度来解决，或者作为销售提成而列入管理费用. 对以上内容提出的问题： 1、取消按工资总额 14提取职工福利费的做法？ 是什么意思？是指不计提福利费了？还是将应计提的福利费从老准则的“应付福利费”科目转到新会计准则下的“应付职工薪酬”科目中明细科目“应付福利费” 里。如 07年 1 月计提福利费分录：借：管理费用 XXX 贷：应付职工薪酬-应付福利费 XXX(按应付工资 14%计提） 注：有人说：参加医疗保险的企业福利费不能按 14%计提,只能按规定 8%计提,不然的话就是重复计提了,就变成是虚增费用,虚减利润。这种说法有根据吗？有相关文件吗？2、将原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支。这句话的意思从会计分录里反映是不是将老准则下的分录：借：应付福利费-应付职工医疗保险 贷：银行存款 改为新准则 借：管理费用-福利费/营业费用-福利费 贷：银行存款 3、即期奖励，本质上属于工资范畴，修订的通则规定通过调整内部分配制度来解决，或者作为销售提成而列入管理费用。 这句话怎么理解？假若是加班费、奖金等费用是不是可以直接冲减当期损益，而不用列入工资范畴（工资表） 。 另：假如：公司以前年度计提的福利费累计数额很大，但借方一直少有费用冲减（因为福利费主要用于职工的医药费，职工医院医务人员的工资、经费，职工因工负伤赴外地就医路费，职工生活困难补助，职工浴室、理发室、幼儿园人员的工资等，而公司这些费用发生的非常少。另：若为职工生活困难补助发放的资金作为福利费冲减，原始凭证怎么做？是直接列入工资表吗？可以税前扣除吗？） ，是不是这样属于虚填费用.如果不属于虚开费用，那以后年度有没必要再计提？（虽然计提对公司有好处，可以减少利润。但计提下去一直都是贷方增加。 ） - 根据修订后的企业财务通则 （XX）的有关规定及要求，XX 年 1 月 1 日起，长期以来企业实行的按工资总额14%计提职工福利费的制度，被明确取消了。结合通则中的其 他规定，意味着：1、企业依法为职工支付的医疗保险费，明确可以计入企业成本费用中；2、除医疗保险以外的其他福利性费用，由企业自主决定提取福利费或是据实列支。可以说，修订后的财务通则，赋予了企业更大的自主权。对于企业原有的福利费余额，无需进行调整，可继续使用。根据新的企业会计准则体系（XX）的有关规定，对于“应付福利费” ，明确指出属于职工薪酬，在会计处理上采用先提取后使用的方法，提取比例由企业根据自身实际情况合理确定。年末，如果当年提取的福利费大于支用数的，应予冲回，反之，应当补提，同时，修订次年度福利费的提取比例。 需要指出的是，目前，除上市公司及部分企业（主要是部分国企）以外，绝大多数的企业仍旧执行的是原企业会计准则（制度） （XX 前） ，因此，新准则的规定不适用这些企业，但个人认为，对于福利费的会计处理方法（但不包括会计科目适用！） ，该些企业可予借鉴。 （另外，该些企业最终也将执行新的准则） 在新的企业会计准则体系（XX）和修订后的企业财务通则 （XX）发布后，到目前为止，税务处理方面尚未对福利费税前扣除问题作出补充规定。因此，建议仍执行原企业会