企业内部会计制度

企业内部会计制度篇一：企业内部会计制度建设企业内部会计制度建设 摘 要 随着我国社会主义市场经济改革与不断发展，对于企业内部会计制度的控制力度的要求也在不断提高。要求其在保证会计制度井然有序的情况下帮助企业管理层作出高效并且正确的决策。而我国企业内部会计制度远没有达到此要求，因而，当务之急是要正视其制度建设所发展的问题并探寻有效解决方式。 本文通过对我国企业内部会计制度的深入研究，运用由一般现象到普遍现象，再由现象看本质的方法，找到我国企业内部会计制度的根本问题，再寻找措施的方法，解决问题。阐述了如何保证企业内部会计制度在井然有序的情况下帮助企业管理层做出高效正确的决策。论证了企业内部会计制度对于一个企业发展稳定的重要性。得出了如何建立一个对于企业发展有益的内部会计制度。 关键词：性质，重要性，问题，措施 Construction of system of enterprise interior accounting ABSTRACT Along with our country socialist market economic reform and development, the system of enterprise interior accounting control requirements are also rising. In its request guarantee under the condition of accounting system in order to help the managers of an enterprise make efficient and correct decision. But our country enterprise internal accounting system do not meet this requirement, therefore, a pressing matter of the moment is to face up to the system construction the development problems and explore the effective ways to solve. This article through to our country enterprise internal accounting system in-depth study, using the general phenomenon to the widespread phenomenon, then from the phenomenon to see the essence of the method, to find our country enterprise internal accounting system in the fundamental problems, looking for measures, to solve the problem. It is explained how to ensure the enterprises internal accounting system in the case in order to help corporate management to make efficient and correct decision. Demonstration of internal accounting system for an enterprise development and stability of the important . That is how to set up a business development for useful internal accounting system. KEYWORDS：The nature, importance, problems, measures 目 录 1 企业内部会计制度概述 1 企业内部会计制度 . 1 会计制度是进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称。企业内 部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。目前，我国以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制。逐渐完善企业内部会计制度，建立行之有效会计 控制制度体系。 1 企业的会计业务既为企业外部关系人提供决策信息,也为企业内部管理 者提供管理信息。企业如何建立健全会计制度,保证有组织、有秩序地做好会计工作,提高会计信息的准确性,充分发挥会计信息的作用及管理的功能,是急 需明确和解决的问题。 1 内部会计制度是一种较综合性的规范 1 企业内部会计制度是企业的一种经济政策 2 企业内部会计制度是剩余会计规则制定权合约 2 建立内部会计管理制度的重要性 . 2 内部控制的内容、发展历程以及推行内部会计控制制度的难点 . 3 2 当前企业内部会计制度 4 当前企业内部会计制度存在的问题 . 4 中小企业内部会计制度严重缺失 4 管理概念的政策不到位 4 普通存在内部会计控制制度不完善和不健全的问题 5 建立企业内部会计制度是建立现代化企业制度的客观要求 . 6 建立企业内部会计制度是适应会计改革、完善会计规范体系的需 要 6 3 建立企业内部会计制度的措施 8 建立健全的中小企业内部控制 . 8 建立一支经过正规培训的高素质的会计队伍 8 建立内部会计管理体系 8 建立会计人员岗位责任制度 9建立内部牵制制度和收支审批制 . 9 建立会计管理体系，理顺企业治理结构 10 4 深化我国会计制度的思路 .11 关于企业内部会计制度有效建设的探讨 11 会计制度建设的国际化进程缓慢 . 11 现行会计制度在构成上缺乏完整性和系统性 . 11 会计制度的严肃性 . 12 进一步深化会计制度 12 会计制度规范化建立能适应各个行业的统一的会计规范体系 14 5 有效利用内部会计控制，提高会计信息质量 .16 提高会计信息质量的必要性 16 企业内部控制失效，会计信息失真的表现 . 16 会计信息失真表现按不同层面分类 . 17 会计信息失真的原因分析及危害 . 17 会计信息失真的治理与强化内部审计质量控制 18 建立内审质量考评体系，促进会计信息质量不断提高 18 6 信息化与企业内部会计制度建设 .20 信息化对企业内部会计制度建设的重要性 20 信息化影响企业内部会计组织机构设计 . 20 信息化重构了会计核算基础制度设计 . 21 形成了会计信息化专题制度 . 21 正确地进行风险评估和风险分析 22 加强内部审计和法制建设 23 参考文献 .24 后 记 .24 1 企业内部会计制度概述 企业内部会计制度 会计制度是进行会计工作所应遵循的规则、方法、程序的总称。企业内部会计制度是企业管理制度的重要组成部分，是具体指导一个企业会计工作的规则、方法和程序的规范性文件。目前，我国以所有制和行业的统一会计制度为主的管理体制逐步过渡到以会计基本准则和具体准则为指导，由企业自行设计内部会计制度的管理体制。逐渐完善企业内部会计制度，建立行之有效会计控制制度体系。企业的会计业务既为企业外部关系人提供决策信息,也为企业内部管理者提供管理信息。企业如何建立健全会计制度,保证有组织、有秩序地做好会计工作,提高会计信息的准确性,充分发挥会计信息的作用及管理的功能,是急需明确和解决的问题。 内部会计制度是一种较综合性的规范 企业内部会计制度是一种综合性规范。这是由会计在管理中的作用决定的。企业内部会计制度是企业管理制度的一个重要组成部分，会计制度涉及到企业管理的方方面面，企业内部各部门在处理各种业务(尤其是会计业务)时，都必须按会计制度的要求执行。从企业内部控制角度看，企业内部会计制度是内部控制制度的主体，会计制度必须全面体现内部控制的要求，尤其是企业各项经济业务的处理流程必须满足内部控制的要求。同时，会计工作又具有特定的技术要求，各种会计规范都是以会计技术为基础建立的，这源于会计技术的可选择性。企业内部会计制度作为直接约束会计系统运行的规范，具有系统的技术思想。可见，企业内部会计制度综合了会计管理、会计技术、内部控制等内容，是一个综合性规范。 篇二：公司内部财务管理制度公司内部财务管理制度（草案） 一、会计岗位职责 1、贯彻执行国家颁布的有关财务制度、严格按照会计法进行计账、算账、报账，规定，严格财经纪律，做到手续完备、内容真实、数据准确、账目清晰。 2、负责编制公司年度财务计划；编制月、季、年度会计报表及有关说明，每月 10 日前向公司领导及时、 真实、准确地报送会计报表，完整地反映财务状况，并按季度进行财务分析。 3、责会计核算，特别对应收、应付等往来账要及时清算和催收；定期对固定资产、低值易耗等财产物品进 行盘点，做到账帐相符，账实相符，发现不符，必须查明情况及时汇报。 4、负责公司的资产管理和各项财产的登记、核对、抽查与调拨，按规定计算折旧费用，确保资产的资金来 源。 5、妥善保管会计凭证、会计账本、会计报表等档案资料。 6、完成上级领导交办的其它工作任务。 二、出纳岗位职责 1、负责现金及银行转账票据的收付，不得积压，按时将现金送存银行。 2、严格遵守现金管理制度，库存现金按规定限额执行，不得挪用、不得以白条抵库、不得坐支营业款。 3、根据会计人员签章的收、付款凭证，按款项的审核批准制度办理收付。 4、开据支票，办理汇款时要按公司的财务管理制度办妥有关手续，不符合规定者予以退回。 5、填制有关收入、支出的会计凭证、登记银行存款、现金出纳日记账，保证账款相符。 6、负责保管未签发的支票，支票本及已签发的支票存根联。 7、负责职工每月工资、奖金以及各种福利待遇的审核和发放。 8、结合公司的业务实际情况，每月汇总收付款凭证并将凭证交会计登记明细账。 9、每月 10 日前，将上月银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，编制银行余额调节表。 10、每月底将银行存款余额、营业收入及本月、本年累计额报告总经理及法人代表。 11、妥善保管保险柜钥匙，密码不得泄露及外传。 12、完成上级领导交办的其他工作。 三、固定资产的管理规定 1、公司的固定资产，包括机器设备、车辆、家具、电器、其他设备等，其财务管 理和计提折旧，由财务室负责。 2、每年年终必须进行一次固定资产盘点，做到实物和账表记录相符，核算资料准确。对固定资产遗失、损 坏的，要查明原因，明确责任，做出适当处理。 3、购置固定资产，必须有经批准的购置计划；购置时，经领导批准，可借用限额支 票在计划范围内使用。 4、购置的固定资产报销时按财务制度审批程序进行。四、印章使用的管理 1、公司印章包括公章、财务专用章、法人代表章、合同章等。公章由行政管理部指定专人负责保管，财务 专用章、法人代表章、合同章由财务室专人负责保管。2、保管人员必须坚守职责，未经领导批准，不得将印章带出办公室，不得私用，不得委托他人代管。 3、保持印章使用的严肃性。各类印章只限使用在正式公文、函件上，严禁在空白介绍信上盖章。印章使用 必须做到用章登记。 五、公司员工差旅费的规定 1、职工因公出差，按财政部有关文件规定，一律乘座火车，可购硬卧车票。如因特殊情况需乘飞机者，必 须报总经理批准方可乘座，否则不予报销。若需乘船可购四等舱船票。2、在途补助。乘座火车和轮船每人每天按 20 元补贴，乘座长途汽车 6 小时及以上的，可按在途标准补贴 20 元。 3、员工每人每天按 80 元标准住宿，出差住宿按天数计算；副总经理以上实报实销，所住宾馆不得超过三 星级。 4、住勤伙食补贴，每人每天 20 元标准。 5、市内交通补贴，每人每天 10 元标准。 6、公差人员报销差旅费，必须在回公司五天内办理报销手续、缴还预借差旅费，否则作为挪用公款处理。 六、物资采购规定 1、各部门根据每年物资的消耗率、损耗率进行预测，于每年十二月中旬编制采购计划和预算，报财务室审 核。 2、计划外采购或临时增加的项目，也要制定计划或报财务室审核。 3、财务室对各部门采购计划和预算进行审核，经审核的计划交行政部门监督实施。 4、采购价值在 500 元以上的物品要有 2 人以上共同办理；大宗用品或长期需用的物资，必须向 3 家以上 供应商摸底询价，并签定供货协议。 5、计划外和临时少量急需品，需经总经理批准后，方可采购。 6、采购人员采购物资付款，价值在 500 元以上的，使用转账支票或委托银行付款；价值在 500 元以下的， 可以支付现金。 7、转账支票结账一般由出纳根据采购人提供的准确数字或单据填制转账支票。若由采购人领空白转账支票 与对方结账的，转账支票必须限额。 8、物资采购价值超过 500 元，卖方要求付现金的，必须由财务室审查，经批准后，方可付款。 七、公文及合同的管理规定 1、以公司名义向外发送的正式文件需经部门经理审阅，总经理签发。 2、以公司名义对内、对外签定的合同，统一由财务室负责办理，并在办理完毕后将原件分类存档，以便随 时备查。 八、财务审批、报销规定 1、公司各部门应根据工作需要，事先拟订支出计划，报总经理同意后，再由经办人按规定办理借支或报销 手续。 2、公司员工报销，需下列审批程序：经办人部门经理签字总经理签字出纳付款。 3、上述开支的必须支出，如果总经理不在，需经电话请示总经理同意后，方可予以支出，待总经理回到公 司后再予补签。 4、员工个人因私借款一律不予批准。 财务管理制度 第一章 总 则 一、 为加强公司财务管理工作，发挥财务在公司经营管理的职能作用，制定本制度。 二、 公司及下属基层公司在办理财务事项中必须遵守本制度。 三、 本制度依照中华人民共和国会计法 、财政部企业会计准则 、 公司章程结合公司实际情况制定。 第二章 公司财务管理体制 一、 总经理是公司财务管理的第一责任人。根据总公司的实际情况，负责组织公司财务预算计划的实施和财务决算的审核，并负责向基层报告财务计划草案的编制情况，预算的执行情况。决定财务管理机构的设置和财务部门负责人的聘用 二、 主管财务的总经理是公司的财务负责人，按照总公司职责权限组织公司及所属基层公司的日常财务管理活动。领导和指导公司财务部门的基层公司财会人员的工作，并根据法定代表人授权负责管理公司财产、投资、资金筹措等方面工作。 三、 总公司实行两级核算体制，下属基层公司进行独立核算。并建立相应的记账、成本核算等规范的会计核算制度。全面贯彻会计法 、 企业会计准则 、国家有关税收法律、法规及公司章程 。维护公司利益，保障职工权益和债权人利益，使资产得到保值增值，不断提高公司的经济效益。 四、 财务科是公司的财务管理职能部门，负责财务正常运行和管理的具体工作。 1、 负责年度财务计划的编报、计划的执行、财务检查及经济分析。 2、 负责拟定公司财务管理具体实施细则和管理办法，以及拟定、公司系统内的内审具体办法。 3、 组织、指导所属基层公司的财务管理和会计核算工作。 4、 如实反映公司的财务状况和经营成果，编制年度财务决算、利润分配方案及重要财务事项等专题报告。 5、 依法正确计算并缴纳各项税金、研究税法做到不偷不漏，合理依法避税。 6、 保证公司向外披露财务信息的真实可靠。 7、 拟订资金筹措和使用方案，按期偿还到期债务。 8、 参与公司经营管理和投资决策，提供经营和投资决算所需要的会计资料及分析报告。 第三章 会 计 原 则 公司财务会计工作必须遵循如下原则： 一、合理性原则：财务会计工作必须遵守国家及地方法律法规的有关规定，在会计核算时，以会计制度为准。 二、客观性原则：会计凭证必须要有合法的原始凭证作为入账和计价的依据。对给资料使用者提供的会计资料，必须公正合理，对不同使用者提供的会计资料必须保证一致。三、 稳健性原则：会计人员在处理会计业务时，应持稳健态度，避免或有事项的发生，按规定计提坏帐准备。避免预计任何可能的利润，不高估资产,不低估负债。 四、 复式记账、权责发生制原则。 五、按实际成本记账原则：实际成本也称原始成本，凡公司取得的资产及他生产经营过程中耗用，会计上一概以原始成本计价。 六、收益与费用相互配比原则：一个会计期间的收益与相应的成本和费用必须一起入账，做到相互配比，从而正确计算该期损益。 七、 划出资本支出与收益支出的原则：资本支出指用于增加固定资产和无形资产而发生的各项支出；收益支出指凡为取得本期收益（利润）而发生的各种成本和费用。严格划分两类支出，避免减少资产和增加费用支出，少计当期利润和税金；虚增资产而减少费用支出，多计盈利，多交税金。 八、 重要性原则：对会计核算的精度和报表内容，可视信息的重要程度不同而异。凡对报表使用者的决策有影响的项目，要力求精确，没有影响或影响很小的可以删繁就简。 九、记账本位币原则：公司会计核算以人民币为记账本位币。有外币业务时，按报告当日国家外汇牌价折合人民币记账。 十、充分表达原则：公司重要财务会计资料和特殊经济资料，如果是足以影响报表使用者作出评价和决策的，都必须在会计报表附注中披露相关内容，让报表使用者有可能对企业目前的财务状况和未来前景作出适当的评价和制定可行决策。 第四章 财务工作管理 一、 公司会计年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 二、 会计凭证、会计帐薄、会计报表和其他会计资料必须真实、准确、完整，并符合国家会计制度规定。 三、 财务人员办理会计事项必须填制或者取得原始凭证，并根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，会计、出纳记账必须在记账凭证上签字盖章。 四、财务工作人员每年年终之前财会人员应配合业务人员及有关人员，进行财产清查，以确保帐实，帐账相符。五、 财务人员应根据账簿纪录编制会计报表 ，公司财务报表应按月报送总经理，对外报送的报表必须经总经理签字。 六、 所属基层公司，每月月初必须向总公司报送报表。 七、 财会人员对公司系统实行财务监督。对不真实、不合法的原始凭证不予以受理，对记载不准确、不完善的原始凭证予以退回，并要求更正、补充。 八、 财会人员发现帐薄记录与实物不相一致时，应及时向总经理报告，请求查明原因，作出处理。财会人员对上述事项无权自行处理。九、 财务工作应当建立内部稽核制度，并做好内部审计。 十、 出纳人员不得监管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权和债务账目的登记工作。 十一、 财务审计每季一次。审计人员根据审计事项实行审计，并作出审计报告，报送总经理。 十二、 财会人员调动工作或离职，必须办理交接手续，交接时由上一级负责人监交。 第五章 资产的管理 资产分为流动资产和非流动资产,其中流动资产包括货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等。 第一节 货币资金 货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括现金、银行存款和其他货币资金。 一、现金的管理 现金是指存放于企业财务部门,由出纳人员经管的货币.现金流动性最强的资产,企业应当严格遵守国家有关现金管理制度,正确进行现金收支的核算,监督现金使用的合法性和合理性. （一）现金的使用范围 根据国务院发布的现金管理暂行条例的规定，企业可在下列范围内使用现金。 1、 职工工资、各种工资性津贴； 2、 个人劳务报酬； 3、 各种劳保、福利费用，以及国家规定的对个人的其它支出； 4、 向个人收购的农副产品和其它物资支付的价款； 5、 出差人员必须随身携带的差旅费； 6、 结算起点以下的零用支出； 7、 中国人民银行确定需要支付现金的其它支出。 （二）日常现金收支的管理 企业库存现金日常管理包括现金收入和现金支出的部分，现金收入的管理主要包括以现金收取的货款，以现金形式收取的其它营业收入等。现金支出的管理，主要是按照国家的规定使用现金，并对现金支出的内容进行审核。检查其是否符合国家有关的财经纪律和政策，是否符合企业的财务收支计划等。 1、企业必须配备专职的出纳人员负责办理现金的收付和保管工作，实行钱帐分管。出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权、债务等帐目的登记工作。会计人员也不得兼管出纳工作。 篇三：公司内部会计控制制度公司内部会计控制制度（试行） 第一章 总 则 第一条 为加强公司内部各单位对公司财产及会计事项实施有效控制，根据公司总部下发的公司内部会计控制规范和省公司的要求，结合公司实际情况，制定本制度。 第二条 本制度适用于公司各部门、各销售 厅。 第三条 公司负责人对公司内部会计控制制度的建立健全及有效实施负责，并对公司资产、权益负有维护和管理职责。 第二章 货币资金的管理 第四条 货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。公司应当建立严格、完善的管理制度，保证货币资金的安全完整。 第五条 建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 出纳人员不得兼任稽核、记账凭证制证、会计档案保管和现金（含银行存款）日记账以外明细账及总账账目的登记工作。 销售 机构办理收款业务，应建立销售 收款稽核岗位，稽核人员负责对每个销售 收款员每日受理业务，进行凭据与收款稽核、收款与销售 报告稽核，并对稽核对象实行签字确认。办理收款业务的销 售 员，除应用计算机处理外，不得由一人办理货币资金业务的全过程。应当配备有良好职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法的人员办理货币资金业务。并根据具体情况对任期超过两年以上的人员，实行岗位轮换制度。 加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付货币资金所需的全部印章。实行银行付款空白票据与印鉴分离制度，财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。 第六条 公司应当对货币资金建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序和责任。 公司应当制定货币支付业务的审批处理规则。根据企业事权分工职责，按照不同的财务事项和支付金额，设定审批程序和授权批准权限。对于预付外单位金额较大的债权款项，以及重要投资支出和超出授权限额权限的款项，应当实行集体决策和批准，由公司的总经理签批。 审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对不符合规定或认为不必要、不合理的支付申请，审批人应当拒绝审批。 第七条 公司应当按照规定的程序办理货币资金支付业务。 （一）支付申请。公司有关部门或经办人用款（除差旅费外） ，应当提前以书面报告形式向审批人提交货币资金支付申请，注明款项用途、金额、预算、支付方式等内容，并附有效经济合同或相关证明。 （二）支付审批。按照公司规定的审批程序，审批人根据其职责、权限对支付申请进行审批。（三）支付复核。财会部门负责复核人员应当对批准后的支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备、合规，支付方式、收款单位或收款人是否妥当等。复核无误并签章后，交由出纳人员办理支付手续。复核发现不符合规定或审批人签署不同意见的申请，复核人员有权拒绝受理。 （四）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按现金管理暂行条例和支付结算办法等国家有关规定办理货币资金支付手续，并及时登记现金或银行存款日记账。 第八条 公司内部除财会部门的出纳人员和销售 机构的销售 收款人员以外，其他任何部门和岗位不得办理、经管货币资金业务或直接接触货币资金。 第九条 公司取得的货币资金必须及时交给财会部门入账。不得私设“小金库”或以个人名义存储公款，不得账外设账，严禁收款不入账或(转载于: 小 龙文档 网:企业内部会计制度)以其他方式隐瞒、转移月末银行存款。 公司销售 机构受理业务收取的货币资金，应每日上交财会部门或存入财会在银行开立的收款专户。 委托银行和其他代理机构代理收款业务，应由公司与其签署代理收款协议，约定代理机构代理收取的销售 收入款项的交款频次，必须次日存入公司指定的收款专户，并按月结清。 第十条 公司应当制定现金库存限额并加强管理，每日超过库