公司内控制度设立原则

公司内控制度设立原则篇一：浅论企业内控制度建设的原则和措施浅论企业内控制度建设的原则和措施 内控制度是指企业为维护资产完整，保证会计信息正确和财务活动合规、合法，贯彻经营决策，实现经营目标，促进提高企业经济效益，而在企业内部建立并实施的对各项经济活动进行系统监督检查和调整的制约机制。 一、当前企业内控制度建设中存在的问题 一是领导重视方面。任何一个企业的内控制度的执行必然受到法人治理结构、管理理念、组织制衡等多种因素的影响。内控环境是企业内部控制系统的核心，它决定着其他要素能否发挥和怎样发挥作用，影响着控制目标的实现。有的企业对内控制度的重要性认识不足，单位负责人超越内控制度控制行使职权 ,使内控制度执行起来大打折扣,失去了应有的刚性和严肃性。 二是内控制度建设方面。有的企业建立了规章制度，但制度不全或没有随着业务发展和客观环境的改变而及时进行修订和补充，有些新业务已经开展，但相应的制度未建立；有些制度侧重于法律约束，缺乏必要的程序控制，有些制度缺乏必要的奖罚措施和缺乏严格的检查。有的企业所有权与经营权的高度统一，制约了内控制度的有效发挥。 三是在管理人员素质方面。有的企业内部行使控制职能的管理人员在技能上不能达到实施内控制度的基本要求，对内控制度的程序或措施经常误解。管理人员对内控制度的意识偏差，会导致内控制度局部形同虚设，造成企业管理混乱。 四是缺乏内部审计机制。内部审计机制是企业内控制度的一个重要组成部分，但目前有的企业对建立内部监督不够重视，内部监督体系残缺不全、职能没有充分发挥；有的企业没有制度化的内部审计，严重影响了内控制度的有效性和执行力，损害了企业的利益。 二、企业内控制度建设的原则 “不相容”原则。企业在设计、建立内控制度时，首先应确定哪些岗位和职务是不相容的；其次要明确规定各个机构和岗位的职责权限，使不相容岗位和职务之间能够相互监督、相互制约，形成有效的制衡机制。企业必须建立授权审批体系，明确授权审批的范围、授权审批的层次、授权审批的程序、授权审批的责任。企业对于重大业务和事项，应当实行集体审批或者联签制度。 控制“人的行为”原则。人是内控制度建立和执行过程中最关键的因素。既要制定完善符合企业价值理念和经营管理实际的内控制度、操作规程、工作标准和考评办法，又要制定完善员工的岗位职责、工作程序、职业道德等行为规范。 还要建立决策、经办分离制约制度和经办分离制度，使决策人员与执行人员之间能够相互监督、相互制约，防止权力过于集中。同时还要建立财产清查盘点制度，定期盘点和账实核对，严格限制未经授权的人员对资产的直接接触。 三、加强内控制度建设的措施 1.健全完善内控制度。对内控制度建设需要进行系统的思考。内控制度建设是企业的基础管理工作之一，涉及各个部门和各层管理人员，应在宏观层面要做好内控制度建设的规划工作。内控制度要涵盖企业管理的各方面。运行过程中发现漏洞要及时进行修改、补充、完善，不适应的制度要废止，使内控制度覆盖各个角落和环节，不留漏洞，形成一个相对独立和完整的控制系统。此外，内控制度还要随着新的业务和客观环境变化而变化。 2.加强内控制度的宣传教育工作。内控制度管理的价值在于可执行，执行者对制度内容的理解和认同是关系到制度执行与否、执行好坏的关键。因此，对内控制度的教育培训工作就起到了一个信息增强的作用。在实际工作中，企业主管部门要及时有效宣贯内控制度。 对内控制度的宣贯工作还要形成制度化、长期化和专业化，并宣贯到制度所涉及的各个部门和员工。3 严格执行内控制度。内控制度是企业管理的基础，只有严格按照制度办事，做到一视同仁，奖惩明确，考核到位，善始善终，才能使内控走向制度化、规范化的轨道。内控制度本身又是一种监督制度，不但要对企业经营进行监督控制，还需对内控部门本身实施再监督，只有这样才能使内控真正发挥作用。要提高领导意识，切实提高单位负责人对建立和完善内控制度重要性的认识，建立良好的适应企业内部控制建设的控制环境。 4.提高内控人员素质。内控制度制定得再完善、再合理,如果没有负责的、称职的人来执行,其作用将大打折扣，甚至没有作用或起反作用。要注重对内控制度执行人员的选用和培养。内控人员应该是企业中有较高管理能力的人员，熟悉法律法规和内部规章制度，这样才能很好地监督执行规章制度，发现和解决问题。要全面提高内控人员的素质，就必须加强业务培训，及时更新观念，使内控人员具有较高的管理能力。 四、结论 综上所述，企业内控制度建设是一个以终为始、与时俱进的过程，它直接影响到到企业基础管理能力的提升，关系到企业的规范化管理。来自市场竞争、企业成长等方面的要求必然会促使企业更加关注自身的内控制度建设，不断提高自身的管理能力。 篇二：企业内控知识试题及答案企业内部控制知识竞赛试题 主办单位：财政部会计司 中国注册会计师协会 国资委财务监督与考核评价局 中国证监会会计部 协办单位：中国会计报 一、选择题（请在备选答案中选择 1 个或 1 个以上正确答案，选出全部正确选项得 1 分，错选、少选、多选、不选均不得分。本题共 70 题，每题 1 分，共 70 分） 1.内部控制的基本概念是从早期( B )思想的基础上逐步发展起来的。 A 科学管理 B 内部牵制 C 内部审计 D 管理控制 2.下列有关企业内部控制的表述中，正确的有（ACD ） 。 A 内部控制是一个过程 B 内部控制是由企业的董事会和管理层实施的 C 有效的内部控制可以绝对保证控制目标的实现 D 内部控制不仅仅是制度和手册，而是渗透到企业活动之中的一系列行为 3.下列有关企业内部控制信息与沟通要素的表述中，正确的有(BCD )。 A 内部控制信息与沟通针对的是企业内部生成的信息,不涉及企业外部的信息 B 信息系统生成与控制目标及其实现程度有关的信息，从而使对业务的管理和控制成为可能 C 有效的信息沟通需要自上而下、自下而上或平行地贯穿于企业之中 D 管理层与下属相处时的行为也会成为有效的信息沟通方式 4.下列各项中，属于导致内部控制固有局限原因的有( ACD )。 A 控制的有效性会受到决策过程中人为判断的影响 B 内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证 C 管理人员可能会凌驾于内部控制之上 D 内部控制的设计与实施需要考虑成本与效益 5.关于美国科索委员会(COSO)发布的内部控制整合框架(1992)和企业风险管理整合框架(XX)之间的关系，下列说法正确的有( ABC )。 A 后者并没有取代前者，对于那些着眼于内部控制的主体，前者依旧有用 B 后者增加了战略目标，并将报告目标扩大到非财务报告 C 后者延续了前者中有关主体风险偏好、风险容忍度和风险组合观等基本概念，将风险评估扩充为目标设定、事项识别、风险评估、风险应对等四个要素 D 前者和后者都认为风险发生在主体的各个层次上，并且来源于许多内部和外部因素 6.与内部控制整合框架(1992)相比，XX 年 5月，美国科索委员会（COSO） 1 发布的修订后的内部控制整合框架主要变化表现有( ABC )。 A 修改了内部控制核心定义B 概括了“对诚信和道德价值观的承诺”等 17 条原则 C 将报告的范围从对外财务报告目标扩展到内部和外部、财务和非财务的报告目标 D 将目标设定作为内部控制的组成部分 7.下列关于上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的要求，正确的有( ABCD )。 A 中央和地方国有控股上市公司 应于 XX 年全面实施企业内部控制规范体系，并在披露 XX 年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告 B 非国有控股主板上市公司，且于 XX 年 12 月 31 日公司总市值(证监会算法)在 50 亿元以上，同时 XX 年至 XX 年平均净利润在 3000 万元以上的，应在披露 XX 年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告 C 选项 A、B 范围之外的其他主板上市公司，应在披露XX 年公司年报的同时，披露董事会对公司内部控制的自我评价报告以及注册会计师出具的财务报告内部控制审计报告 D 新上市的主板上市公司应于上市当年开始建设内控体系，并在上市的下一年度年报披露的同时，披露内部控制自我评价报告和审计报告 8.下列关于中央企业实施企业内部控制规范体系的要求正确的有( AC )。 A 中央企业应当按照企业内部控制基本规范和配套指引的要求，建立规范、完善的内部控制体系 B 中央企业在开展内部控制自我评价的同时，必须聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告 C 中央企业应当建立内部控制重大缺陷追究制度，内部控制评价和审计结果要与履职评估或绩效考核相互结合 D 中央企业应当自 XX 年起，于每年 4 月 30 日前向国资委报送内部控制评价报告，同时抄送派驻本企业监事会 9.公开发行证券的公司在年度报告中应披露的财务报告内部控制信息包括( ABC )。 A 公司财务报告内部控制的建立健全及其运行情况的说明 B 董事会对评价基准日财务报告内部控制的自我评价报告 C 注册会计师对公司财务报报告内部控制的审计报告 2 D 报告年度财务报告内部控制审计费用情况 10.企业建立与实施内部控制应当遵循的原则有( ABCD )。 A 全面性原则 B 重要性原则 C 成本效益原则 D 制衡性原则 11.下列有关企业内部控制目标的表述中，正确的有( ACD )。 A 企业经营管理合法合规 B 追求利润最大化 C 财务报告真实完整 D 促进企业实现发展战略 12.企业内部控制的实施主体包括（ ABCD ） 。 A 全体员工 B 监事层 C 经理层 D 董事会 13.建立健全和有效实施内部控制是( ABD )的责任。 A 高级管理层 B 董事会 C 注册会计师 D 内审部门 14.企业应当建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。下列选项中，属于股东(大)会主要职责的有( BCD)。 A 依法行使企业的经营决策权 B 监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责 C 依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权 D 审议批准监事会或监事的报告 15.下列选项中，属于内部控制范畴内的风险应对策略有( ABCD)。 A 风险规避 B 风险降低 C 风险分担 D 风险承受 16.根据功能分类，可以将控制分为预防性控制和( AC)。 A 发现性控制 B 反馈性控制 C 矫正性控制 D 系统性控制 17.企业建立健全反舞弊机制，重点关注的领域包括( ABCD)。 A 未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产谋取不当利益 B 在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等 C 董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权 D 相关机构或人员串通舞弊 18.企业在确定职权和岗位分工过程中，应当体现不相容职务相互分离的要求。下列各项中属于不相容职务的有（ ABC ） A 可行性研究与决策审批 B 执行与监督检查 C 决策审批与执行 D 决策审批与监督检查 19.企业发展战略方案应最终报经（ D ）批准后付诸实施。 A 战略委员会 B 总经理 C 董事会 D 股东（大）会 20.关于企业人力资源管理内部控制，下列说法错误的有（AB ） 。 3 A 企业在选拔员工时，应当切实做到因人设岗、以人选岗，确保选聘人员能够胜任岗位职责要求B 企业对考核不能胜任岗位要求的员工，应直接解除劳动合同 C 企业人力资源管理风险包括人力退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损 D 企业应当定期对年度人力资源计划执行情况进行评估 21.下列各项中，表明内部控制环境存在缺陷的有( ABD)。 A甲企业为上市公司，其关键管理人员在母公司兼职，在该人员的指令下，上市公司承担了母公司发生的捐款 B 乙企业为降低生产成本，减少环保投入，致使大量污水排入周边水域，造成环境污染 C 丙企业设立审计委员会，负责监督公司内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况 D 丁企业的企业文化是“不惜一切代价做大市场” 22.针对资金营运内部控制的关键控制，下列说法正确的有( AC )。 A 印章要与空白票据分管 B 由一人办理资金全过程业务 C 严禁收款不入账、设立“小金库”D 出纳人员根据资金收付凭证登记日记账 23.关于企业筹资内部控制，下列说法正确的有( CD)。A 企业应当对筹资方案进行严格审批，重大筹资方案应当由企业一把手审批 B 企业财务部门可以根据市场变化等情况，自行决定是否改变资金用途 C 企业应当按照筹资方案或合同约定的本金、利率、期限、汇率及币种准确计算应付利息，与债权人核对无误后按期支付 D 企业的股利分配方案应当经过公司董事会批准，并按规定履行披露义务 24.关于企业采购业务内部控制，下列说法正确的有。（ ABCD ） A 应采取多头采购或分散采购的方式，避免采购业务集中 B 应当对办理采购业务的人员定期进行岗位轮换 C 任何采购都不得安排同一机构办理采购业务全过程 D 重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批 25.关于存货保管内部控制，下列说法错误的有(AC )。A 存货在不同仓库直接流动时可以不必办理出入库手续 B 按仓储物资所要求的储存条件贮存 C 为便于集中管理，代管、代销、受托加工的存货与本单位存货一同存放和记录 4 D 对存货进行保险投保，保证存货安全 26.针对工程项目内部控制，企业应当明确相关部门和岗位的职责权限，做到不相容职务互相分离。下列各项中属于不相容职务的有( ABCD)。 A 可行性研究与决策 B 概预算编制与审核 C 项目实施与价款支付 D 竣工决算与审计 27.关于工程立项内部控制，下列说法正确的有( ACD)。 A 企业应指定专门机构归口管理工程项目 B 工程项目可行性研究必须由企业自行开展，不得委托外部专业机构开展 C 企业可以委托具有相应资质的专业机构对可行性研究报告进行评审，出具评审意见 D 企业应当按照规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程应有完整的书面记录 28.关于企业担保业务内部控制，下列说法正确的有( C )。 A 企业应当建立担保授权和审批制度，规定担保业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，在授权范围内进行审批，不得超越权限审批 B 企业应当采取合法有效的措施加强对子公司担保业务的统一监控。企业内设机构未经授权不得办理担保业务 C 企业为关联方提供担保的，与关联方存在经济利益或近亲属关系的有关人员在评估与审批环节应当回避 D 被担保人要求变更担保事项的，企业应当重新履行调查评估与审批程序 29.下列与业务外包有关的风险中，属于选择承包商环节所应当关注的风险的有( ABCD)。 A 承包方在合同期内因市场变化等原因不能保持履约能力，导致业务外包失败 B 承包方缺乏应有的专业资质，导致企业遭受损失 C 业务外包成本过高导致难以发挥业务外包的优势 D 承包方不是合法设立的法人主体，导致企业陷入法律纠纷 30.关于业务外包内部控制，下列说法正确的有( BCD)。 A 总会计师或分管会计工作的负责人应当参与所有业务外包的决策 B 重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批 C 企业应当按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同 D 企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任 5 篇三：XX 年继续教育企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范在线练习 一 、单选题 1、董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营（ ） ? ? ? ? A：表决权 B：监督权 C ：决定权 D：决策权 答案： ABCD很遗憾，答错了。正确答案为： D 2、 （ ）负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。 ? ? A：经理层 B：监事会 C：董事会 答案： ABCD 恭喜您，答对了。 3、 （ ）负责内部控制的建立健全和有效实施 ? ? ? A：经理层 B：监事会 C：董事会 答案： ABCD 恭喜您，答对了。 4、 （ ）对董事会建立与实施内部控制进行监督 ? ? ? A：经理层 B：监事会 C：董事会 答案： ABCD 恭喜您，答对了。 5、 （ ）负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。 ? ? ? A：经理层 B：监事会 C ：董事会 D：审计委员会 答案： ABCD恭喜您，答对了。 6、企业开展（ ） ，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度 ? ? ? A：风险评估 B：风险承受 C：风险预计 D：风险分析 答案： ABCD 恭喜您，答对了。 7、组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等属于企业识别内部风险的（ ） ? ? ? A：人力资源因素 B：管理因素 C：财务因素 D：安全环保因素 答案： ABCD 恭喜您，答对了。 8、营运安全、员工健康、环境保护等属于企业识别内部风险的（） ? ? ? A：人力资源因素 B：管理因素 C：财务因素 D：安全环保因素 答案： ABCD 恭喜您，答对了。 9、放弃与该风险相关的计划和抵制与该风险相关的计划属于（） ? ? ? A：风险规避 B：风险降低 C：风险分担 ? D：风险承受答案： ABCD恭喜您，答对了。 10、 （ ）要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 ? ? ? A：授权审批控制 B：会计系统控制 C：不相容职务分离控制 D：运营分析控制 答案： ABCD 恭喜您，答对了。 11、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备（ ）以上专业技术职务资格。? ? ? A：会计师 B：助理会计师 C：高级会计师 D：注册会计师 答案： ABCD 恭喜您，答对了。 12、并购交易中的不相容岗位不包括（ ） 。 ? ? ? A：并购合同协议的订立与相关会计记录 B：并购交易的申请与审批 C：并购交易的审批与执行 D：并购合同协议的订立与审核 答案： ABCD 恭喜您，答对了。 13、企业应当建立（ ） ，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。 ? ? ? ? A：信息与沟通制度 B：重大风险预警机制 C：突发事件应急处理机制 D：风险应对策略 答案： ABCD 恭喜您，答对了。 14、下列属于内部信息的是（ ） ? ? ? ? A：社会中介机构 B：业务往来单位 C：调研报告 D：行业协会组织 答案： ABCD恭喜您，答对了。 15、 （ ）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改