关于税收制度的论文题目

关于税收制度的论文题目篇一：税收论文选题纳税人 纳税人权利论 纳税人权利研究 纳税人权利保护研究 纳税人在税收征收程序的权利保护 论纳税人权利及其法律保护 税收征管中的纳税人权利保护问题研究 纳税人权利实现机制研究 我国纳税人权利若干问题研究 纳税人权利实现机制研究 纳税人知情权保护研究 纳税人秘密权保护研究 政府用税监督 监督政府用税机制研究 试论监督用税权一项不应被忽视的纳税人权利 纳税人税款使用监督权研究 纳税人税收使用监督权问题研究 税收执法 税收执法中纳税人权利的保护 关于我国税收执法监督机制的研究 完善税收执法权监督问题研究 加强税收执法监督的两点思考 中国现行税收执法权研究 税收执法程序研究 论税收执法自由裁量权的法律规制论增值税征管中税务检查的执法完善 纳税人救济 纳税人权利救济研究 纳税人救济权研究 我国纳税人诉讼制度研究 纳税人诉讼制度探究 论纳税人诉讼制度 我国税务行政争讼法律问题研究 我国税务行政诉讼制度及其完善 完善我国税务行政诉讼制度的探讨 对税收征收管理法救济程序方面的思考 行政机关 税务行政强制制度研究 税务行政强制研究 论我国税务行政强制的立法完善税务机关的准司法权 论我论我国税务行政复议制度的完善 税收行政法律关系研究 论税务行政裁量权的内部控制 我国税务行政处罚制度研究 税务行政处罚浅论 我国税务行政自由裁量权有效控制研究 税收征管法律制度 税收征收管理法律制度研究 我国税收征管程序的研究 我国税务稽查体系建设的研究 税收征收管理法律制度研究 立法 监督 宪政 论税收的宪法监督 我国税收立法监督机制问题探讨 论我国税收授权立法司法监督制度的建立 我国征税权的法律分析 论我国税法行政解释制度的构建 宪政视角下的纳税人权利研究 正义的征收税收正当性的法理分析 完善我国税收法律制度的构想 税收行政法律关系研究 论税法中的人权保障机制 电子商务 跨境电子商务税收征管法律问题研究 我国电子商务税收征管立法研究 电子商务环境下税收征管的有关法律问题研究 电子商务税收征管法律制度研究 电子商务税收法律制度研究 网络贸易税收征管立法研究 个税 我国个税自行申报制度若干问题研究 个人所得税自行申报制度研究 高收入群体个人所得税征管的探析 我国高收入者个人所得税流失的对策研究 我国当前个人所得税征收中的问题与对策探析 我国工薪类个税扣缴义务人法律责任若干问题研究 税收征管具体程序 我国税收征管程序的研究税款征收协助制度研究 税收征管程序中的当事人协力义务研究 论我国的税收优先权制度 税收优先权初探 论税收优先权 税收优先权研究 税收代位权制度研究 税收代位权制度构建问题研究、 试论我国的税收代位权制度及其完善 税务约谈制度研究 税收司法制度研究 纳税担保制度研究 税收优先权制度研究 我国税收优先权制度研究 论税务和解 论税收核定的法律规制 我国税收核定制度若干法律问题研究 完善我国税收信用法律制度的研究 税务机关获取银行信息法律问题研究 其他 论公平价值在我国个人所得税法中的定位及实现机制的完善 税收司法制度研究 “常设机构”税收法律监管问题研究 论徇私舞弊不征、少征税款罪 治理危害税收征管犯罪的立法与对策研究 跨国关联企业转移定价税收征管的法律研究 篇二：论文对优化我国现行税制一些问题的研究1994 年我国工商税制的改革取得了令人瞩目的成就，达到了“统一税法、公平税负、简 化税制、合理分权”的预期目标，为此得到了国内外广泛的肯定。经过四年的运行实践，新 税制需要进一步完善之处也已越来越清晰，对此理论界和实际部门也基本上没有异议，因而 各种优化完善方案纷纷出台。本报告并不想对目前税制存在的问题进行赘述，也不准备提出 整套的优化完善方案，而只打算对与税制优化完善有关的几个问题提出我们的一些看法。一、 优化税制的目标与原则 （一）优化理论与我国的实际 随着优化税制理论的代表人物米尔利 斯（JMirrlees）和维克里（CWickley 获得 1996年度的诺贝尔经济学奖，税收优化成为 人们谈论的热门话题。优化税制理论成熟于七十年代，它从政府运用“扭曲性”税收工具的 不可避免性和市场信息的不对称出发，提出了税收可使市场效率损失达到最小的条件和假定， 指出税制的改革和优化必须从现实基础出发，而不是从纯粹的理想状态出发。进入九十年代 后，西方税制改革理论出现新动向，其中之一便是不片面强调税制的最优化，而通过对各种 特定的约束条件（包括信息的不充分、不对称和管理的限制等）的研究，寻求次优状态的税 制。 优化税制理论已经和正在对中国税收的理论和实践产生影响。不仅理论界，而且许多实 际部门的同志也开始按照优化模式设计现行税制的完善方案。但是有些方案过于理想化，例 如在完善增值税的讨论中，就有不少主张实行“消费型”增值税的观点。我们不否认该类型 增值税在理论上的优越性，但是离中国的现实恐怕还很遥远。我们认为，我国正处于体制转 轨时期，社会主义市场经济体制的真正建立尚需时日，因而市场的失效不仅经常而且普遍存 在。在这种情况下，追求最优税制恐怕是很难行得通的。相比之下，从次优目标出发，总体 稳定，局部调整，巩固税基，简化税制，改善征管，可能更符合我国的实际。 （二）公平原 则 市场经济的基本法则是公平竞争，而公平竞争的要素之一是公平税负。世界上大多数国家 都把公平原则作为税制设计应当遵循的普遍原则。 公平原则包含两个相互联系的方面：一是 经济公平，也称横向公平，即纳税能力相同的人负担相同的税收。因为市场经济的核心是竞 争，维持正常竞争的前提在于对各市场主体实行公平的税负，使得税收作为相同的外生变量 而不至于影响竞争本身。二是社会公平，也称纵向公平，即纳税能力不同的人负担不同的税 收。也就是对过高的收入进行调节，以缩小收入差别，实现公平分配。这样有利于保持社会 的稳定。 从目前新税制的运行实践来看，在实现社会公平方面有所进展，而在实现经济公平 方面尚嫌不足。其最突出的表现是工商企业增值税税负的不等，使得产、销分离的趋势加重。 就所得税而言，这一问题的表现也很明显，如内外企业的税负不同；个人收入中不同类型收 入的税负不同等。经济的不公平会直接导致经济效率的丧失，因而现行税制的优化要在实现 经济公平方面加大力度。 （三）效率原则 税收的效率原则也表现在两个方面：一是经济效 率。一般而言，税收作为对经济总量的获取，总会给市场效率带来一定的损失。但是不同的 税制，对市场效率损失的影响是不同的，有的会加大效率损失总量，有的则减少损失总量。 强调效率原则，就是要在选择税制优化方案时，通过仔细比较，选择更为合理的税制，特别 是能够发挥产业导向作用的税制，可使课税对市场经济的正常运转带来的效率损失达到最小。 二是行政效率，也称征收效率，即如何以尽可能低的征税成本来取得所需的税收收入。衡量 行政效率，既可以采用取得每百元税收收入所支付的费用这一指标，也可以用税务人员人均 征税收入来比较。 !-从新税制的运行状况来看，两个效率方面的问题 都比较突出。从经济效率来看，现行税制的产业导向不明显，特别是一些高科技产业的税负 偏重，影响了这些产业发展的积极性，增加了这些行业的效率损失。从行政效率来看，效率 损失更为明显，特别是两套机构的分设，扯皮现象甚多，造成征收成本猛增而征收效率下降。 行政效率的下降会直接或间接地影响经济效率。不少企业反映，如今征税机构多，报表多， 检查多，不但增加了工作量，也增加了企业成本。因此在制定优化税制的方案时，提高税收 的经济效率和行政效率应是一个不可忽视的方面。 （四）国民待遇原则 国民待遇，是指一 国政府对本国境内的外国人或外国企业在经贸政策上与本国人或本国企业一视同仁，实行同 一标准。现广泛引入税收领域，主要是指对本国境内的外国纳税人不得实行歧视性的税收政策。国民待遇并不是一项独立的税收原则，而是一国税收的效率原则和公平原则在一定条件 下的体现，属于国家主权的范围。我们之所以强调国民待遇原则，是想指出对外商的优惠政 策应如何看待和把握。 我国在改革开放初期，由于当时经济发展水平较低，投资环境较差， 为了吸引外资，采取了各种税收优惠措施，主要是一定期限的税收减免。随着十多年来我国 经济的快速发展，产业格局和技术水平都有了很大的变化，当年外商投资的一些领域已经由 短线变为长线，或者其技术的先进性已经消失，继续保留这些领域对外商的优惠政策不但会 造成与内资企业竞争的不平等，也不利于产业结构的调整，给国家利益带来损失。因此需要 对优惠政策进行重新评价，并对过多过滥的优惠政策进行清理。另外，对外商普遍实行税收 优惠也导致各种假合资、假外资企业的产生。在这种情况下，国民待遇原则被提了出来，这 既是一国主权的要求和体现，也是一个国家的外商投资政策步入成熟的标志。 实行国民待遇 原则，调整优惠政策，会不会影响外商的投资热情？我们认为不会。外资愿否投资，远看市 场前景，近看投资环境，而税收优惠与否并不是决定性的因素。许多外商也反映，他们看重 的与其说是税收优惠，不如说是税收政策的稳定。随着社会主义市场经济体制的建立，随着 汇率并轨、价格放开、会计制度一步步与国际惯例靠拢，外商的投资环境已大大改善。在这 种情况下，实行国民待遇的条件已经基本成熟了。 当然，实行国民待遇原则并不排斥必要的 税收优惠政策，特别是在一些特殊的行业和部门，继续给予外商税收优惠，既是结构调整的 需要，也是税收公平的需要。因此，强调国民待遇原则，并不是简单地取消各种优惠政策， 而是要对现行的优惠政策进行一番清理和调整，使其成为产业导向的手段和工具，促进我国 产业结构的优化。比如对一般加工工业，特别是劳动密集型产业和技术含量低的产业，应实 行国民待遇原则，内资外资一视同仁，以体现公平竞争。而对于亟需发展的农林水利、能源 交通、新型材料、环境治理和高科技等产业，则应继续给予程度不同的税收优惠。从区域来 看，也应通过税收上的差别政策，引导外商投向中西部地区。 （五）渐进原则 一些优化税 制的方案提出我国的税制改革应向现代税收靠拢，应该参考、吸收当今世界各国税制的长处 和经验，如主张“纳税链条”的完整和彻底的税负公平；再如本着“长痛不如短痛”的观点， 主张税制优化能够“一步到位” 。 !-上述观点应该说不无道理。实现 税收的现代化，作为改革的目标无疑是正确的，但要求马上做到则值得商榷。因为税收作为 一种分配方式和上层建筑，不可能脱离经济基础而单独存在。小平同志建设有中国特色社会 主义的理论告诉我们，无论是经济的、政治的、社会的抉择，都必须从中国的国情实际出发。 江泽民同志在党的十五大报告中也指出：“我们讲一切从实际出发，最大的实际就是中国现在 处于并将长期处于社会主义初级阶段” 。这一国情特点也决定了中国税制的完善和优化必领采 取渐进的原则。那种想迅速与现代税制接轨，甚至要求一步到位的想法是不切实际的。 二、 增值税：巩固税基是当务之急 关于增值税的完善问题，当前各方面的讨论焦点多集中在增值 税的“扩容”和“转型”问题上，理由是只有“扩容”和“转型”才能进一步增强增值税“链 条”的完整性。我们则认为，我国增值税的主要问题，一是税制本身存在缺陷，导致税负不 公平；二是征管方面的问题更为突出，无论是对纳税人还是对征收机关来说，增值税都是一 个新生事物，对其缺乏足够的认识，导致增值税在运作中漏洞百出。因此，调整税制加强征 管，巩固税基才是增值税完善的当务之急。现有“链条”尚已残缺不全，何谈链条”的进 一步加长？正所谓“皮之不存，毛将焉附”？在这里，我们想着重对税基的巩固问题提出一 些看法。 （一）税基松动不可等闲视之 我国实行的是生产型增值税。按理讲，这是税基最 宽的一种增值税。但是目前的实际情况是，零申报、负申报企业日益增多，税基日益受到侵 蚀，己呈萎缩之势。 目前全国零申报、负申报的企业到底有多少还缺乏权威的统计，但据武 汉市对 8014 户低税负（税负低于 1%）企业的调查，1996 年零申报企业达 627 户，负申报企 业达 3880 户，合计达 4507 户，占调查户数的%，占全市一般纳税人户数的%。而据 重庆市的调查，增值税异常申报的户数占增值税一般纳税人的 30%到 40%，个别区县高达 50%以上。零申报、负申报的企业多集中在商业企业，因而商业企业的平均税负逐年下降。据有 关方面的测算，1996 年全国商业批发企业的平均税负只有%，商业零售企业的平均税负 只有%，大大低于全国工业企业增值税的平均税负。零申报、负申报现象的直接后果是 侵蚀税基，导致税收的流失。武汉市所调查的 4507户零申报、负申报企业，其中报的销售额 合计为 193 亿元，而申报的应交增值税则为亿元。 （二）零申报、负申报产生的原 因分析 零申报、负申报现象产生的原因是多方面的，归纳起来大致有以下几方面： 1税制 本身存在漏洞 一是多档税率的并存导致低征高扣的出现。如出版行业的出版物的销项税率为 13%，而购进纸张的进项扣税率为 17%，有的出版社因此而没有应交税金，税负为零。二是抵 扣项目日益增多，导致税基被侵蚀。 增值税条例规定的扣税凭证本来只有三种：增值税专 用发票、海关完税证和农产品收购凭证。但随着各种补充规定的下达，目前实际执行的抵扣 凭证和计算抵扣的依据又陆续增加了废旧物资收购凭证、运输发票、期初存货已征税款等， 这些因素的抵扣不能说没有道理，但抵扣的结果是直接缩小了税基。三是随着经济结构的调 整，出现了一系列新情况、新动向，如资产重组导致企业组织形式和经营范围的多样化；各 种跨地区跨行业经营行为的普遍化；关联企业内部定价的隐蔽化；银行帐户设置和财务核算 的多头化等。对这些新情况增值税条例都缺乏明确的法律规定，使得税务部门查无所依， 管无所据。结果征收防不胜防，税制改不胜改。 !-2征管工作量增 加，面对问题无可奈何 为核定应缴增值税税额，既要审核销售发票，又要审核采购发票，工 作量增加了数倍。尽管目前税务部门扩充了人员，装备了微机，但由于尚未联网，微机只解 决了申报、记录等技术问题，而对于稽核这一关键的工作仍无能为力。因而对相当数目的纳 税人来说，仍只能申报多少认可多少。在发票管理上也存在漏洞，目前税务部门对增值税专 用发票控制较严，而对其他发票的管理相对松些。如运输发票种 类繁多，且自行印制多，税务部门监管不力，因此运输发票虚开滥开的现象很普遍，不少企 业的成本中运费陡增，造成抵扣数额的异常。另外，增值税所带来的许多新的工作尚未入轨。 如低价价认定的问题，由于搞市场经济，价格随行就市，如何审核企业的定价正常与否，操 作难度极大。再如兼营和混合销售行为使得扣除项目和扣除金额复杂化，容易造成税基的转 移。由于税务机构分设，相互扯皮或不配合，增加了交叉项目审核的难度。 3发票约束力 减弱， “链条”开裂 增值税的科学性在于通过其环环相扣的征税链条的完整性来消除重复课 税，而体现增值税链条的则是发票。从 1994 年普遍开征增值税后，发票便成为各种偷漏税行 为的主要指标目标。如果说最初发票的问题主要表现为伪造、虚开专用发票，那么如今则干 脆不开发票，搞无税经营。或者开票一种价，不开票一种价。现实中不开票经营的情况越来 越普遍，据重庆市的调查，该市 1994 年使用增值税专用发票的一般纳税人的比重为 40%左右， 到 1997 年 6 月这一比重下降到 23%，有的地区甚至只有 7%。不开票经营，等于使增值税“链 条”断裂。纳税人自断链条的作法，成为税款流失的新动向。 4纳税人的避税意识增强， 搞增值额体外循环 增值税的税基是增值额，尽管增值税条例上详细规定了确定增值额的 种种方法，但是， “道高一尺，魔高一丈” ，许多企业采取直销、分销、代销、折让的方式， 或通过返利、分利、补贴的办法，有意降低售价，提高进价，把增值额搞到体外。以至税务 部门知企业的销售额月月增加，但面对送来的零申报、负申报却束手无策。 （三）完善增值 税的思路与方案 完善增值税的关键是通过对税制的修订来加强征管。应该承认，增值税的征 管是一项新的工作，需要有一个适应的过程。根据中国的国情特点，我们认为在增值税推行 初期，应采取规范的征收方式与非规范的征收方式并举的方针，并且规范的征收方式一开始 范围不宜过大，实行的对象主要是少数大企业。随着税务部门征管力量的增强和征管经验的 取得再逐步扩大规范征收方式的范围。因此，完善增值税、加强征管的基本思路是：先易后 难，先大后小、集中力量，稳步前进。为此，我们有两个方案可供选择： 方案之一：对工业 企业和商业企业实行不同的征收办法 对工业企业仍按目前的“扣税法”征收，即销项税额减进项税额为应纳税额。对商业企业则改为“扣税法”征收，即以进销差价作为课税对象，再乘以税率即为应纳税额。也就是对商业企业的毛利征税。 !-方案之二：调整纳税人的分类 目前使用的小规模纳税人的概念不准确。不同的行业和部门，无论是按资产额还是按营业额，企业规模大小的划分标准是不同的，难以用一个尺度去衡量。因此我们建议不如将目前一般纳税人与小规模纳税人的划分改为标准纳税人与非标准纲纳税人两类。对标准纳税人继续实行税额抵扣的办法，对非标准纳税人则按销售额征税，不予抵扣。标准纳税人的认定条件，一是年销售金额在 1000 万元以上，二是财务核算健全，三是两年之内未发生故意的偷漏税。不符合上述条件的一律认定为非标准纳税人。同时加大对标准纳税人异常申报的稽查力度，一旦查出有偷漏税行为即取消其标准纳税人的资格。三、个人所得税：前途与困难并存 （一）税额增加与增幅减缓 尽管许多人对“双主体税”在我国的前景并不看好，但一般都不否认个人所得税在我国是具有快速成长性、充满活力的税种，因为个人所得税是一个与市场经济有着天然内在联系的税种。随着我国市场经济体制的建立和发展，特别是改革开放以来，收入分配向个人的倾斜，使得一方面人们的总体收入水平有了大幅提高，另一方面随着平均主义被打破，个人收入的差距也在拉大。因而无论是从适应税源结构的变化。增加财政收入的需要来看，还是从调节收入分配。缓解收入差距悬殊的需要来看，个人所得税都被赋予极大的期望而受到各方面的瞩目。 1980 年我国开征个人所得税时，当年的收入只有 20 万元。经过十多年的宣传和加强征管，特别是1994 年修订税制，统一了国内外个人所得税制并列为地方收入后，个人所得税的增长明显加快，可以说是“一年一大步” 。1994 年收入亿元，1995 年为亿元，1996 年为亿元，1997 年又达到亿元。从增长额来看，三年来分别是亿元、亿元和亿元，每年都在 60 亿元左右，非常均衡。而这几年的平均增长速度达到%，是增长最快的税种。 但是个人所得税在我国又是征收管理难度最大，偷漏税面最宽的税种，这一点同样令人瞩目。从上述数字中也可以看出这方面的问题：其一，个人所得税的递增幅度有逐年回落之势。1995 一 1997 年的增长速度分别为%、%和%，增幅递减非常明显。当然这与基数有关，随着基数的增大，增幅必然会放慢。那么其二，从增加的绝对额来看，基本上是“原地踏步” ，反映了征管的艰难。进而其三，从个人所得税占全国工商税收的比重来看，1994 年为%，1995 年为%，1996 年为 3%，1997 年为%，每年的增长幅度平均不足个百分点。无论是与国外相比，还是与人们的期望值相比，个人所得税的增长又算不得很快了。其四，在个人所得税收入中，约有 40%（个别省份更达到 70%）来自工资、薪金所得，而这部分收入又主要通过各单位源泉代扣代缴而征得，也就是说，个人所得税对个体户、私营企业主、演艺明星和建筑承包人等高收入者的调节力度还远远不够，以至有人提出了“个人所得税到底调节了谁”的疑问。征收格局的异常直接制约了个人所得税的增长幅度。因而如何通过建立申报、监控、征收的良性机制来完善个人所得税制，成为有关方面研究思考的热点问题。!-（二）税制完善的思路与评价 对个人所得税制的完善，人们提出了许多方案和对策，不少颇具可行性和建设性。在此，我们不作全面的评价，只对某些问题提出我们的看法。 1关于模式选择 个人所得税制基本上有三种模式：分类课税制、综合课税制和分类综合课税制。我们同意目前实行的分类课税制缺乏税收公平的观点，也同意综合课税制是比较理想的模式。但是综合课税制的建立至少需要具备以下条件：一是个人收入的完全货币化，二是有效的个人收入汇总工具，三是便利的个人收入核查手段。上述条件近期内在我国还难以实现。考虑到目前我国个人所得税的征收主要依靠源泉代扣代缴，这是分类课税制之所以在我国采用的基本国情；考虑到我国目前的征管力量也还不具备对个人的各类收入进行综合的能力。而通过纳税人的自行申报来进行综合，也需要一个不短的过程。因此近期较佳的选择是分类综合课税制，即在继续普遍实行源泉代扣代缴的基础上，对工资、薪金、 劳务报酬、经营收入等经常性的所得实行综合申报征收，对其他所得仍进行分类征收。同时，有计划、有步骤地建立储蓄实名制、社会保险号码制、工资信用卡制和全国个人收入数据中心等相关系统，为将来实行综合课税制做准备。 2关于税基 在发达的市场经济国家，个人所得税之所以能够成为主体税种，一个重要原因在于税基较宽。如美国，个人所得税的起征点为 1000 美元，因而三分之二的有收入者都是纳税人。相比之下，我国个人所得税的税基较窄，这是个人所得税的比重至今较低的一个重要原因。因此，能否拓宽税基成为个人所得税今后发展趋势的一个决定性因素。一般来说，税基的扩大会受到几方面的阻力：一是个人的收入水平，当多数人处于低收入水平时，扩大税基会受到普遍的抵制。二是收入的差距，当收入差距趋于扩大时，对高收入者的重点调节比对中下收入者的普遍调节更为重要。三是征收力量和征收成本，如果征收力量不能适应因扩大税基而增加的工作量，或征收成本过高，那么扩大税基的效果会很差，甚至得不偿失。四是人们思维观念的障碍，当一种税由“少数人的税”变为“多数人的税”时，这“惊险的一跃”能否成功取决于人们对纳税必要性的理解。我们认为，阻碍税基扩大的上述因素并非一成不变，如果税制设计合理，并且善于把握时机的话，是可以削弱不利因素而实现税基的扩大的。一是与世界上多数国家相比，我国确实是低收入国家。但从收入的实际购买力来看，已经相当于中等收入国家的水平。因此收入水平不应该成为扩大税基的现实障碍。加上我国经济发展平稳，人们的收入水平稳步提高，物价涨幅比较小，保持起征点不变应该是可行的，这即意味着税基会随着人们收入的提高而扩大。二是通过税率的调整和征管的加强，如果能对高收入者实施有效的调节，那么对中低收入者征收低税也是容易被接受的。三是随着各项基础制度的建立和征管手段的现代化、便利化，征管能力不应该成为扩大税基的障碍。四是通过自觉纳税的舆论宣传，特别是各级领导干部带头纳税，使纳税成为一种新的时尚的话，人们思维观念的转变并不是办不到的。总而言之，拓宽税基是优化个人所得税制的一项重要内容。当然要做到这点不能一蹴而就，应该分阶段有步骤地进行。 !-3关于税率 税率设计是个人所得税发挥调节功能的核心。现行个人所得税制的税率种类繁多而复杂，既有累进税率，又有比例税率。累进税率又分九级和五级两种，分别按月和按年计征。比例税率又有加成与不加成之分。如此复杂的税制增加了征收成本，却没有达到合理调节收入的目标，偷漏税的现象仍然非常普遍。如何确定一个合理的税率一直是个人所得税法修订的一个焦点。我们认为，按照分类综合课征制的模式，仍可实行累进制和比例制两种税率。对综合所得部分，实行统一的累进税率，所得级距可缩小，以五级为宜。为增强调节的重点，可降低前几档税率而提高后几档税率，比如可设 3%、10%、20%、35%、55%五档。同时，将按月所得计征改为按年所得计征。另外，由于我国经济发展速度较快，个人收入每年的增长幅度也较大，一方面各阶层的收入水平不一，另一方面，年度之间收入的增长幅度也很难预测，因此税率的确定往往跟不上情况的变化，这恐怕也是个人所得税法的修订一次次推迟的原因之一。为此，我们认为可以借鉴台湾的做法，即在税法上只确定课税对象、征税范围和扣除范围，而税率、起征点、扣除额等具体税制要素每年以法案形式公布。这样可以较好地解决法律的权威性、稳定性与调节的灵活性之间的矛盾，使该税的调节力度更能与人们的实际收入状况相符。 4关于对储蓄利息征税 近年来，主张对储蓄存款利息征税的呼声很高。征税的动机，一是针对大款们的大额存款，二是针对公款私存，三是效仿国际通行做法。赞成者认为此项征税可以调节个人收入差距，增加财政收入。 我们认为对这种主张应持极其谨慎的态度，至少在目前对储蓄利息征税的时机远未成熟。一是从当前国际金融形势和我国周边国家发生的金融危机中可以得出一个重要的启迪，即稳定储户的心理，增强人们对政府（包括政府银行）的信任，是稳定国家金融形势，防范金融风险的重要基础。经过 1997 年的两次降息，人们持有的金融资产已经出现分流，从银行流入股市、债市和保险业，导致银行储蓄存款的增幅大大回落。在这种时刻，如果因开征利息所得税而动摇人们对政府的信心和对国家银行的信任，出现、挤兑或存款转篇三：税收实务论文课程论文（设计） 题目：税收代理实务论文 学生姓名：杨月娟 学号：XX013171 专业班级：财务管理 1103 目录 前言3 一、税务代理制度的产生及现义.3 二、税收代理的业务范围点 3 （一）税收代理的业围4 (二).税务代理的特点.4 三、主要存在如下问题 .5 (一）在税收代理资格认定和税务代理人的确认的管理方面存在漏洞5（二）税务代理性质定位不清.6 （三）从事税务代理业务人素质良莠不齐6 四、对策 6 参考文献7 浅谈税务代理法律问题及实务研究 学生：杨月娟 （皖西学院经济与管理学院） 关键字：代理 研究 法律 实务 税务 问题 前言 我国的税务师行业从 80 年代发展至今已有十几年的历史，尤其是在脱钩、改制整顿重组近五年来在国家税务总局和全国各级税务机关的管理和推动下，全国的税务师事务所由原 来的几十家发展到现在的 2600 多家，从业人员已有十万多人，具有注册税务师 7 万多人， 其中执业税务师 2 万多人，非执业注册税务师 5 万多人。全国各地税务师事务所由原来的松 散状态逐步走上市场发展的道路。但因为区域差异和其他种种因素，税务代理事业作为新型 的知识服务型中介行业发展很不平横，其中品较好、具备一定经营规模的注册税务师事务所 占行业总数的百之十，中等规模效益一般的占百分之七十，能力较差勉强维持业务的百分之 二十左右。另外我国的代理的普及率极低，工商企业委托税务代理机构代理税收业务的还不 到工商企业的百分之五，而在日本和美国这个比例高达 85%和 50%以上。尽管这样每年我 国税务代理市场的营业额高达 200 亿人民币。可见我国涉税市场服务空间有多么广袤发展潜 力有多么巨大。针对我国的这种税收代理的特殊现状完善税收代理立法、普及税收代理、加强税收代理意义的宣传就显得尤为重要和迫切。 下面笔者将从税收代理制度产生原因及现实意义、税收代理业务范围及特点、我国税收代理制度中存在的问题以及解决方法几个方面论我国的税收代理。 一、税务代理制度的产生及现实意义 税收代理制度是现代国家经济运行的产物，是税 收制度发展的必然结果。在现代国家里税收已成为一国财政收入的主要来源，国家用法律和 法规的形式确立了国家同其国民（其中包括经济实体，如公司、企业和其他经济组织）之间的债权债务关系。也就是说公民和经济实体向国家缴纳各项税款也是在履行平等主体的债权 债务关系。税收的这种“债”的性质决定了国家同纳税人和扣缴义务人之间的关系的平等性。 但税收制度中包含了极强的专业性和政策性，这在客观上使得双方形成力量上的失横，因为对政府和国家而言他们在专业性和公共权利上具有明显优势。现代国家理论强调一种平等和 和谐，在这种情况下由专门的税务代理人员（一般是具有很强的专业职能的税务师充任）作 为纳税人的代理人的税收代理制度便应运而生。税务代理人员用法律赋予他的社会中介地位来为纳税人服务，客观上起到了平衡纳税双方的力量对比的作用。但是实践证明税务代理制 度的后现实意义已经远远超过了开始时设计这个制度的本身。税收代理制度不仅维护了纳税 人的权利而且也减轻了纳税机关的负担，促进了纳税机关的执法转型；由于税务代理具有贯 穿税收征纳的整个过程的特征，使得纳税人在委托了代理人之