金融类担保公司帐套建立方案

1金融类投资担保公司帐套建立方案根据财政部颁发的担保企业会计核算办法 ，现需要建立担保企业帐套核算系统。现将建立方案初步整理列下。一、工作步骤：首先根据财政部频发的 担保企业会计核算办法建立科目设置及核算、报表核算等基本内容，讨论修改确认后由财务软件公司服务人员协助，初步建立担保公司核算帐套，验证数据正确后，将该帐套系统复制后应用于开展担保业务的分公司，由会计人员录入期初数据并建立核算帐套。帐套启动时间建议为20*年1月1日。二、科目明细设置及项目核算设置说明：1. 科目明细：科目编码设置为五级，目前启动三级。科目明细设置列表分公司： 编码：0000-00-00-00-00科目类别 科目代码 科目名称余额方向明细核算 项目核算模块核算 期初余额资产类 1001 现金 借 资产类 1002 银行存款 借 * 资产类 100201 某行-帐号 借 资产类 借 资产类 1003 其他货币资金 借 * 资产类 1101 短期投资 借 * 资产类 1111 应收票据 借 * 资产类 1121 应收股利 借 资产类 1122 应收利息 借 资产类 1201 应收担保费 借 客户往来 资产类 1211 应收分担保帐款 借 * 资产类 1231 应收代偿款 借 客户往来 资产类 1241 应收担保损失补贴款 借 * 资产类 1251 其他应收款 借 * 资产类 125101 与分公司往来帐 借 * 资产类 12510101 *分公司 借 资产类 借 资产类 125102 与个人往来 借 个人往来 资产类 1261 坏帐准备 借 资产类 1301 待摊费用 借 * 资产类 1311 存出担保保证金 借 * 资产类 131101 某行-帐号 借 资产类 借 资产类 1312 存出分担保保证金 借 * 2资产类 131201 往来单位 借 资产类 借 资产类 1315 委托贷款 借 * 资产类 131501 往来单位 借 资产类 借 资产类 1316 委托贷款减值准备 借 资产类 1401 长期股权投资 借 资产类 1402 长期债权投资 借 资产类 1405 长期投资减值准备 借 * 资产类 140501 长期股权投资减值准备 借 资产类 140502 长期债权投资减值准备 借 资产类 1501 固定资产 借 * 资产类 1502 累计折旧 借 * 资产类 1503 经营租入固定资产改良 借 * 资产类 1505 固定资产减值准备 借 * 资产类 1601 固定资产清理 借 * 资产类 1701 无形资产 借 * 资产类 170101 某资产 借 资产类 借 资产类 1705 无形资产减值准备 借 资产类 1715 未确认融资费用 借 资产类 1801 长期待摊费用 借 资产类 1901 待处理财务损溢 借 资产类 1911 抵债资产 借 客户往来 资产类 1921 抵债资产减值准备 借 客户往来 负债类 2101 短期借款 贷 * 负债类 2121 应付分担保帐款 贷 * 负债类 2122 应付手续费 贷 * 负债类 2131 预收担保费 贷 客户往来 负债类 2141 存入担保保证金 贷 客户往来 负债类 2142 存入分担保保证金 贷 * 负债类 2151 应付工资 贷 职工 负债类 2153 应付福利费 贷 负债类 2161 应付股利 贷 负债类 2171 应交税金及附加 贷 * 负债类 217101 应交营业税 贷 负债类 217102 应交城建税 贷 负债类 217103 应交教育费附加 贷 负债类 217104 应交地方教育费附加 贷 负债类 217105 应交企业所得税 贷 负债类 217106 应交个人所得税 贷 负债类 217107 应交房产税 贷 负债类 217108 应交土地增值税 贷 3负债类 217109 应交残保金 贷 负债类 217110 应交印花税 贷 负债类 217111 应交河道基金 贷 负债类 贷 负债类 2181 其他应付款 贷 * 负债类 218101 总公司 贷 负债类 218102 社保 贷 负债类 218103 押金类 贷 * 负债类 21810301 工牌 贷 职工 负债类 贷 负债类 218104 与个人往来 贷 个人往来 负债类 2191 预提费用 贷 * 负债类 2192 担保赔偿准备 贷 负债类 2193 未到期责任准备 贷 * 负债类 219301 短期未到期责任准备 贷 负债类 219302 长期未到期责任准备 贷 负债类 2201 待转资产价值 贷 负债类 2211 预计负债 贷 负债类 2301 长期借款 贷 * 负债类 2311 应付债券 贷 * 负债类 2321 长期应付款 贷 * 负债类 2331 专项应付款 贷 * 权益类 3101 实收资本 贷 * 权益类 310101 股东姓名 贷 权益类 贷 权益类 3111 资本公积 贷 权益类 3121 一般风险准备 贷 权益类 3122 盈余公积 贷 权益类 3131 本年利润 贷 权益类 3141 利润分配 贷 * 权益类 314101 未分配利润 贷 权益类 3151 担保扶持基金 贷 损益类 4101 担保费收入 损益类 4102 手续费收入 损益类 4103 利息收入 损益类 4104 评审费收入 损益类 4105 追偿收入 损益类 4109 其他业务收入 * 损益类 4201 投资收益 损益类 4301 营业外收入 * 损益类 4401 担保赔偿支出 损益类 4402 分担保费支出 损益类 4411 利息支出 4损益类 4421 手续费支出 损益类 4431 营业税金及附加 损益类 4451 其他业务支出 * 损益类 4501 营业费用 * 损益类 450101 人工及福利费 损益类 45010101 工资 损益类 45010102 社保 损益类 45010103 公积金 损益类 45010104 工会经费 损益类 45010105 劳动保护费 损益类 45010106 福利费 损益类 45010199 其他 损益类 450102 办公及相关费用 损益类 45010201 办公用品 损益类 45010202 通讯网络 损益类 45010203 物业及相关费用 损益类 45010204 审计评估费用 损益类 45010205 诉讼费 损益类 45010299 其他 损益类 450103 业务招待费 损益类 450104 交通及差旅费用 损益类 450105 汽车费用 损益类 45010501 汽油 损益类 45010502 路桥费 损益类 45010503 维护 损益类 45010504 保险 损益类 45010599 其他 损益类 450106 租赁费 损益类 45010601 房屋 损益类 45010602 汽车 损益类 450107 与银行相关的费用 损益类 45010701 工本费 损益类 45010702 手续费 损益类 45010703 银行存款利息 损益类 损益类 450108 相关税费 损益类 45010801 房产税 损益类 45010802 土地增值税 损益类 45010803 残保金 损益类 45010804 印花税 损益类 45010805 河道基金 损益类 损益类 450109 业务宣传费用 5损益类 450110 折旧、摊销及预提费用 损益类 45011001 固定资产折旧 损益类 45011002 无形资产摊销 损益类 45011099 其他 损益类 450111 责任准备金 损益类 45011101 未到期责任准备 损益类 45011102 担保赔偿准备 损益类 450199 其他 损益类 4601 营业外支出 * 损益类 4701 资产减值损失 * 损益类 470101 委托借款减值损失 损益类 470102 长期股权投资减值损失 损益类 470103 长期债权投资减值损失 损益类 470104 固定资产减值损失 损益类 470105 无形资产减值损失 损益类 470106 抵债资产减值损失 损益类 损益类 4801 所得税 损益类 4901 以前年度损益 2. 科目设置及核算内容说明：现金 1001、银行存款 1002、其他货币资金 1003：现金与银行存款主要核算库存现金与银行存款（注：银行保证金帐户不在银行存款中核算） ，银行存款下设二级科目，分别与银行帐号一一对应进行核算。其他货币资金主要核算公司银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、存出投资款等各种其他货币资金。短期投资 1101：新设科目，主要核算公司购入能随时变现并且持有时间不准备超过 1 年(含 1 年)的投资。应收票据 1111：核算公司因提供担保或其他劳务等而收到的商业汇票。应收股利 1121、应收利息 1122：核算公司因股权或债权投资应收的股利和利息。应收担保费 1201、应收分担保帐款 1211、应收代偿款 1231：核算公司因提供担保而产生的应收未收帐款。应收担保损失补贴款 1241：新设科目，核算企业应收的按规定给予企业的定额补贴款项，以及发生代偿损失后按规定应收国家或有关部门给予的补贴款。其他应收款 1251：核算其他因公司经营而产生的往来帐款，包括与个人的往来帐款。坏帐准备 1261：计提坏账准备的应收款项包括应收担保费、应收分担保账款、其他应收款等。待摊费用 1301：核算摊销期在一年以内的待摊费用。存出担保保证金 1311、存出分担保保证金 1312：核算存入银行保证金帐户或相关单位保证金帐户的保证金。委托贷款 1315、委托贷款减值准备 1316：核算公司按规定委托金融机构向其他单位贷出的款项及因此提取的相关减值准备。 （最新的融资融资性担保公司管理暂行办法未禁止委托贷款。）待处理财产损溢 1901：6长期股权投资 1401、长期债权投资 1402、长期投资减值准备 1405：核算公司 1 年以上的对外投资及因投资而提取的相关的减值准备。固定资产 1501、累计折旧 1502、固定资产减值准备 1505、固定资产清理 1601：核算与固定资产相关的业务。无形资产 1701、无形资产减值准备 1705：核算与无形资产相关的业务。未确认融资费用 1715：新设科目，核算企业融资租入固定资产所发生的未实现融资费用。长期待摊费用 1801：核算摊销期在一年以上的待摊费用。待处理财务损溢 1901：抵债资产 1911、抵债资产减值准备 1921：新设科目，主要核算公司代偿后收回的抵债资产的期末可收回金额及相关的减值准备。短期借款 2101：核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以下(含 1 年)的各种借款。应付分担保帐款 2121、预收担保费 2131、：核算因公司提供担保而产生的应付及预收款项。应付手续费 2122：新设科目，核算企业应向接受委托并在其授权范围内代为办理担保业务的单位或个人支付的手续费应付股利 2161：新设科目，核算企业经股东大会，或类似机构决议确定分配的现金股利或利润。其他应付款 2181：核算其他因公司经营而产生的往来帐款。存入担保保证金 2141、存入分担保保证金 2142：新设科目，核算因担保业务收取的客户保证金。应付工资 2151、应付福利费 2153：应交税金及附加 2171：预提费用 2191：担保赔偿准备 2192：新设科目，核算企业按规定根据年末担保责任余额的 1%计提的担保赔偿准备。未到期责任准备 2193：新设科目，下设二级科目：短期未到期责任准备 219301、长期未到期责任准备 219302。核算企业按规定根据年收入 50%差额提取的未到期责任准备。待转资产价值 2201：新设科目，核算企业待转的接受货币性资产和非货币性资产捐赠的价值。预计负债 2211：新设科目。长期借款 2301：核算公司向银行或其他金融机构等借入的期限在 1 年以上的各种借款。应付债券 2311：新设科目，核算企业为筹集长期资金而实际发行的债券及应付的利息。长期应付款 2321：新设科目，核算企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款。包括应付融资租入固定资产的租赁费等。专项应付款 2331：新设科目，核算企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如担保培训、担保研究等，以及从其他来源取得的款项。实收资本 3101：资本公积 3111：担保扶持基金 3151：新设科目，核算企业执行国家政策性担保收到的不需偿还的担保扶持基金。盈余公积 3122：一般风险准备 3121：新设科目，核算企业按规定从税后净利润中提取的风险准备。本年利润 3131、利润分配-未分配利润 314101：担保费收入 4101：对应原“主营业务收入” （5101） ，主要核算公司承担担保风险而按委托7担保合同、分担保合同规定向被担保人收取的款项，包括担保费和分担保费收入。企业为其他单位代收的款项，不得确认为本企业的担保费收入。手续费收入 4102：新设科目。主要核算公司进行各项业务收取的手续费收入利息收入 4103：新设科目，核算公司所实现的各项利息收入。注：不包括银行存款的利息，该科目核算的是公司为客户提供融资而收取的利息，如：委托贷款。评审费收入 4104：新设科目。主要核算公司核算企业对被担保人的资信和担保资金使用项目进行调查、评审而按合同规定向被担保人收取的评审费收入追偿收入 4105：新设科目。主要核算公司代被担保人清偿款项后，按担保合同规定向被担保人收取的追偿所得超过已代偿款项和发生的相关费用的差额，包括收取的代偿资金占用费、违约金、受托处理抵质押资产的服务费、追债费等。其他业务收入 4109：新设科目。核算企业除担保业务收入以外的其他业务收入，如咨询服务收入、出租无形资产收入等。投资收益 4201：新设科目，核算公司以各种方式对外投资所取得的收益。担保赔偿支出 4401：新设科目。主要核算公司担保代偿后净损失的支出。分担保费支出 4402：新设科目。主要核算公司分出分担保业务向分担保单位支付的分担保费利息支出 4411：核算公司由于借款而发生的利息支出。手续费支出 4421：新设科目。主要核算目核算企业担保业务及代理业务中发生的手续费。营业税金及附加 4431：对应原“主营业务税金及附加” （5402） ，企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、土地增值税和教育费附加等。 （在原帐套中，分公司负担的房产税和土地增值税放在“管理费用”中核算，现调整入营业税金及附加核算。可在该科目下设明细科目）其他业务支出 4451：核算企业除主营业务以外其他业务所发生的支出，发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。不属于经营范围的支出，通过营业外收支科目核算。营业费用 4501：对应原“管理费用” （5502）科目。主要核算在业务经营及管理工作中发生的各项费用。该科目下应设二级科目，且要求各公司统一二级科目代码，便于统一核算。营业外收入 4301、营业外支出 4601：核算公司发生的与生产经营无直接关系的各项收入及相关的支出。资产减值损失 4701：主要核算公司按规定计提（或转回）应计入损益的各项资产减值准备。所得税 4801：核算企业应交所得税。以前年度损益调整 4901：核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项。该科目结转时计入“利润分配-未分配利润”科目，调整资产表中“未分配利润”科目期初余额。3. 项目核算设置及相关说明：项目核算明细设置项目名称 设置级次 编码设置 名称设置 说明部门 1 级 000 部门名称 设置公司内部部门，为以部门为单位核算做准备职工 1 级 员工编号 员工姓名 以员工编号为编码，为按员工核算做准备8客户往来 3 级 00-00-姓名全拼 客户名主要的项目核算内容，一级编码对应银行别，二级编码对应地区，三级编码核算具体客户，以客户姓名全拼为编码个人往来 1 级 000 个人姓名 主要核算公司与个人之间的往来帐三、报表设置及公式：资产负债表 会担保 01 表编制单位： 年 月 日 单位：元资产 （含科目编码） 行次 年初数 末期数 负债与所有者权益（含科目编码）行次 年初数 末期数 流动资金 流动负债 货币资金（现金 1001、银行存款 1002、其他货币资金 1003）1 =1001+1002+1003（全部借方） 短期借款 2101 46 =2101 贷方 短期投资 1101 2 =1101借方应付款项（应付分担保帐款 2121、应付手续费 2122、预收担保费2131、应付股利 2161、其他应付款 2181） 48 =2121+2122+2131+2161+2181（全部贷方）应收款项（应收票据 1111、应收股利 1121、应收利息 1122、应收担保费 1201、应收分担保帐款 1211、应收代偿款 1231、应收担保损失补贴款 1241、其他应收款 1251、坏帐准备 1261）3 =1111+1121+1122+1201+1211+1231+1241+1251（以上全部借方）-1261 贷方存入保证金（存入担保保证金 2141、存入分担保保证金 2142）51 =2141+2142（全部贷方）待摊费用 1301 11 =1301借方应付工资及福利费（应付工资 2151、 应付福利费 2153）52 =2151 贷方+2153 贷方存出保证金（存出担保保证金 1311、存出分担保保证金 1312）12 =1311 借方+1312 借方应交税金及附加 2171 53 =2171 贷方 一年内到期的长期债券投资 18 分析填列 预提费用 2191 55 =2191 贷方 其他流动资产 (委托贷款 1315、委托贷款减值准备 1316、待处理财产损溢 1901)20 =1315 借方-1316 贷方+1901 借方担保赔偿金 2192 58 =2192 贷方 流动资产合计 21 行次1、2、3、11短期责任准备 219301 59 =219301 贷方9、12、18、20之和 长期投资 预计负债 2211 60 =2211 贷方 长期股权投资 1401 22 =1401 借方-140501 贷方 一年内到期的长期负债 61 分析填列长期债权投资 1402 23 =1402 借方-140502 贷方-18 行其他流动负债（待转资产价值 2201） 63 =2201 贷方长期投资合计 25 行次 22、23之和 流动负债合计 65 =行46、48、51、52、53、55、58、59、60、61、63 之和固定资产： 长期负债 固定资产原价 （固定资产1501、经营租入固定资产改良 1503）26 =1501 借方+1503 借方长期借款 2301 66 =2301 贷方-61 行减：累计折扣 1502 27 =1502贷方应付债券 2311 67 =2311 贷方 固定资产净值 28 =26 行-27 行 长期应付款（长期应付款 2321、未确认融资费用 1715） 68 =2321 贷方-1715借方减：固定资产减值准备 150329 =1503贷方专项应付款 2331 69 =2331 贷方 固定资产净额 30 =28 行-29 行 长期责任准备 219302 70 =219302 贷方固定资产清理 1601 32 =1601借方其他长期负债 72固定资产合计 33 =30 行+32 行 长期负债合计 75 行66、67、68、69、70、72 之和负债合计 76 行 65、75 之和无形资产及其他资产 无形资产（无形资产 1701、无形资产减值准备 1705）34 =1701 借方-1705 贷方所有者权益 长期待摊费用 1801 36 =1801借方实收资本 3101 77 =3101 贷方 抵债资产（抵债资产 1911、抵债资产减值准备 1921）38 =1911 借方-1921 贷方资本公积 3111 78 =3111 贷方 其他长期资产 39 担保扶持基金 3151 79 =3151 贷方 无形资产及其他资产合计 40 行34、36、38、盈余公积 3122 80 =3122 贷方 1039 之和一般风险准备 3121 81 =3121 贷方 未分配利润（本年利润 3131、利润分配-未分配利润 314101）82 =3131 贷方+3141 贷方所有者权益合计 88 行 77-82 之和 资产总计 45 行21、25、33、40 之和负债及所有者权益合计 90 行 76、88 之和报表公式设置说明：因格式